1 Общие положения платы за землю

Тема: Плата за землю.

1 Общие положения платы за землю

Использование земли в Российской Федерации является платным. Принцип платного землепользования означает, что любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ (ст. 1 п. 7 ЗК).

Платность землепользования есть конкретизация общего принципа платности пользования природными ресурсами (землей, недрами, водой, лесом и иной растительностью, животным миром и др.).

Учреждение платы за пользование природными ресурсами стало возможным после отмены исключительной государственной собственности на землю и другие природные ресурсы и введения их в гражданский оборот. Платность следует рассматривать как следствие преобразования природно-ресурсных отношений в ходе проведения рыночной реформы.

Плата за землю — общее название для всех видов обязательных платежей, уплачиваемых в связи с реализацией права частной собственности и иных вещных прав на землю.

Основными формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата (п. 1 ст. 65 ЗК). В отдельных случаях допускается применение нормативной цены земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Земельный налог — единственная форма платы за землю, имеющая налоговую природу. Земельный налог ежегодно уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов (последние вносят арендную плату).

Как и любой налог, земельный представляет собой обязательный и индивидуально безвозмездный платеж (ст. 8 НК). Он является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (если на этих территориях не действуют специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от уплаты земельного налога) (ст. 12,15 НК).

Арендная плата. Если для земельного налога характерен односторонний порядок установления, то арендная плата предусматривается договорным путем, через достижение согласия сторон по данному вопросу. Арендная плата взимается за землю, переданную в аренду.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором. При этом размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

В соответствии с п. 4 ст. 22 ЗК размер арендной платы определяется договором аренды, а общие начала определения арендной платы при аренде земельных участков,

земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, могут быть установлены Правительством РФ.

При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, компетентные органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов.

Налоговые органы в своих разъяснениях отмечали, что арендодатели государственных и муниципальных земель в лице администраций районов и городов могут устанавливать любые размеры ставок арендной платы, в том числе и нулевые, и обращали внимание, что предоставление льгот в централизованном порядке на законодательном уровне относится только к земельному налогу, а не к арендной плате (письмо ГНС России от 13 мая 1996 г. № 04-3-04/77 «Об уплате арендной платы заземлю»).

Арендная плата может взиматься в денежной или натуральной форме - в зависимости от соглашения сторон.

Нормативная цена земли. Как уже отмечалось, Земельный кодекс выделяет только две основные формы платы за землю — земельный налог и арендную плату. Однако Федеральным законом 28 сентября 2001 г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» п. 13 ст. 3) допускается в случаях, когда не установлена кадастровая цена земли, применение нормативной цены земли, предусматриваемой в качестве одной из форм платы за землю Законом РФ «О плате за землю». Следует также отметить, что в соответствии со ст. 2 (пи. 1 п. 2) Федерального закона от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ«0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 1 января 2006 г. Закон РФ «О плате за землю» утрачивает силу, за исключением раздела, посвященного нормативной цене земли (ст. 25). Положение Закона «О плате за землю», касающееся нормативной цены земли, будет действовать и после 1 января2006 года.

Нормативная цена земельного участка — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земельного участка вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче госу­дарственной земли в частную собственность физических и юридических лиц, при наследовании земли, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Таким образом, нормативная цена земли — это оценка земли, осуществляемая государством для реализации строго определенных целей, величина расчетная, она не связана с конкретным содержанием земельного правоотношения. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли», нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Предложения об оценочном зонировании территории субъ­екта Федерации и о нормативной цене земли по названным зонам ранее представлялись комитетами по земельным ресурсам и землеустройству, сейчас — территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать установленную нормативную дену земельного участка, но не более чем на 25%. Нормативная цена земельного участка не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

Акт о нормативной цене земельного участка составляется на основании свидетельства о праве на земельный участок (собственность, пользование, аренда или иное право), включает сведения о категории земель, на которых находится участок, цель использования участка и пункт о нормативной цене, состоящий из следующих:

Налогоплательщики: организации (российские и иностранные), индивидуальные предприниматели, Физические лица.

1.Налогоплательщики-организации - ими могут быть как российские, так и иностранные организации. Юридическим фактом, порождающим обязанность по уплате земельного налога, является нахождение земельного участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статья 5 ЗК наделила иностранные юридические лица ограниченными правами на приобретение земельных участков в собственность.

2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели. Их правовой статус существенно отличается от налогоплательщиков физических лиц. В субъектном составе отношений по уплате земельного налога они поставлены в один ряд с организациями — обладают сопоставимым объемом прав и обязанностей. Организации и индивидуальные предприниматели:

определяют налоговую базу самостоятельно (последние — только в отношении земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности);

исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно;

подают в налоговые органы налоговую декларацию и расчет авансовых платежей (физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений);

уплачивают в течение календарного года три авансовых платежа поквартально (для физических лиц не может быть установлено более двух авансовых платежей);

уплачивают налог не ранее срока представления налоговой декларации (1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

3. Налогоплательщики — физические лица. Понятие «физическое лицо», используемое для целей налогового регулирования, объединяет граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (апатридов).

Иностранные граждане и лица без гражданства, также как и иностранные юридические лица, могут иметь на праве собственности земельные участки на территории Российской Федерации. Однако законом установлен ряд ограничений (п. 2 ст. 5 ЗК).

Налоговые органы. В субъектном составе рассматриваемых отношений налоговые органы выступают с общим статусом, т. е. стандартным набором прав и обязанностей. Например, так же, как и в отношении иных налогов с физических лиц, налоговые органы определяют базу по земельному налогу без участия плательщиков — па основании сведений, представляемых иными государственными органами.

Одним из основных полномочий налоговых органов является учет налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Налоговые органы получают сведения о кадастровой стоимости земельных участков (и, соответственно, о налогоплательщиках) из трех независимых источников: органов государственного земельного кадастра; органов по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним; органов муниципальных образований (п. 4 ст. 391 и п. 11 ст. 396 НК).

Иные органы власти. Участие иных органов власти в отношениях по уплате земельного налога обусловлено двумя факторами — необходимостью установления налога и его отдельных элементов на местном уровне, а также необходимостью получения независимых и достоверных сведений об объекте налогообложения налоговыми органами.

Среди иных органов власти, входящих в субъектный состав отношений по уплате земельного налога, следует особо выделить:

представительные органы местного самоуправления;

исполнительные органы местного самоуправления (в случае если они созданы в соответствующем муниципальном образовании; в противном случае их полномочия осуществляют представительные органы);

органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра;

органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как уже отмечалось, применительно к городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу законодатель полномочия органов местного самоуправления по регулированию земельного налога перераспределил в пользу органов государственной власти соответствующих субъектов Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 17 НК налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения определен в ст. 389 НК. Им признаются земельные участки, за исключением участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте. Иных критериев определения объекта обложения земельным налогом не установлено. Среди объектов налогообложения не перечислены части земельных участков и земельные доли.

Вместе с тем части земельных участков являются самостоятельными объектами земельных отношений (ст. 6 ЗК). Земельный участок определяется как часть поверхности земли (в том числе почвенный, слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является участок, который может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный участок, разрешенное использование которого может осуществляться без перевода его в состав земель иной категории, за исключением случаев, установленных федеральными законами. Следовательно, части неделимых участков выведены из-под объектов налогообложения. Объектом налогообложения по земельному налогу являются сами участки, а не те или иные операции с ними (купля-продажа, дарение и т. п.).

Налоговая база. В основу определения суммы налога к уплате положена стоимостная характеристика объекта налогообложения — кадастровая стоимость земельного участка. Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.

Налоговый период по земельному налогу — это календарный год (ст. 393 НК).

Налоговая ставка установлена ст. 394 НК. Базовые ставки составляют: 0,3% — в отношении земель сельскохозяйственного назначения и земель жилищного фонда; 1,5% — в отношении прочих земель.

Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципального образования и не могут превышать базовые ставки, установленные Налоговым кодексом.

Земельный налог в Оренбурге с 1 января 2006 года уплачивается в размере и в порядке, предусмотренном Положением «О земельном налоге», утвержденном Постановлением Оренбургского городского Совета от 29 ноября 2005 г. № 241.

При определении налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость (далее - КС) является индивидуальной практически по каждому земельному участку. В течение 2005 года ставки налога обсуждались и утверждались законодательными органами каждого муниципального образования, причем согласно Налоговому кодексу РФ они не могут превышать 1,5% от кадастровой стоимости земли.

Поднимать процент выше этой планки местные власти не имеют права, понижать - пожалуйста, хоть до нуля. Земельный налог в Оренбурге с 1 января 2006 года уплачивается в размере и в порядке, предусмотренном Положением «О земельном налоге».

До 1 января 2006 года земельный налог устанавливался в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка налога зависела от категории земель. Средние ставки устанавливались на федеральном уровне, а ставки за конкретные земельные участки - местными органами власти. С 2006 года при определении налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года.

Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость) проведены работы по уточнению границ, описанию и подсчету стоимости каждого участка с учетом отягощающих или где-то, наоборот, облегчающих цену факторов: географическое и административное расположение, рельеф местности, плодородие почвы, степень используемости, удаленность от дорог и т. п.

Плательщиками земельного налога являются собственники земли, обладатели права постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения. Права подлежат государственной регистрации и удостоверяются документами.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по истечении налогового периода - сумму налога.

Так, в соответствии с Положением о земельном налоге, юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи не позднее 30.04, 31.07 и 30.10 текущего периода, а по итогам - не позднее 1.03 следующего года.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по формуле: авансовый платеж = КС ЗУ х 1/4 доли налоговой ставки.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется по формуле: налог = сумма, подлежащая уплате в течение налогового периода - авансовые платежи.

Граждане уплачивают авансовые платежи не позднее 15.09 и 15.11 текущего налогового периода, а по итогам налогового периода - не позднее 1.03 следующего года. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по формуле: авансовый платеж = КС ЗУ х 1/3 доли налоговой ставки.

Налоговые органы обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направлять налогоплательщику налоговое уведомление.

Положением «О земельном налоге» в Оренбурге определены следующие размеры ставок земельного налога:

1. 0,2% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства (в Налоговом кодексе 0,3%);

2. 0,3% от кадастровой стоимости для участков:

- отнесенных к землям сельхозназначения или к землям сельскохозяйственного использования;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли вправе на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных под индивидуальные и кооперативные гаражи, автостоянки {в Налоговом кодексе 1,5%);

3. 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Расчет суммы земельного налога производится по следующей формуле: кадастровая стоимость земельного участка умножается на ставку земельного налога.

Суммы земельного налога и арендной платы за участки, расположенные в различных частях города, зависят от вида функционального использования земли, коих 14 видов.

Дата добавления: 2015-08-27