Главная книга, 2009, N 13

"Главная книга", 2009, N 13

УПЛАТА НАЛОГОВ И ПОДАЧА ОТЧЕТНОСТИ ПРИ НАЛИЧИИ ОП

У многих организаций есть обособленные подразделения на территории других муниципальных образований. В такой ситуации могут возникнуть вопросы: какие налоги нужно платить и какую отчетность нужно представлять по месту нахождения головного и обособленных подразделений. Мы предлагаем шпаргалку, которая поможет вам не ошибиться.

Примечание

В таблице используются следующие сокращения:

ГП - головное подразделение - подразделение по месту нахождения самой организации, по отношению к которому другие подразделения считаются обособленными;

ОП - обособленное подразделение организации.

Уплата налога	Представление отчетности
по месту нахождения ГП	по месту нахождения ОП	по месту нахождения ГП	по месту нахождения ОП
Независимо от применяемого режима налогообложения
НДФЛ <1>
С выплат работникам ГП	С выплат работникам ОП	Сведения о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) <2>
Представляются по выплатам работникам ГП	Представляются по выплатам работникам ОП <3>
Если работник в течение месяца работал в нескольких ОП, то НДФЛ с его доходов нужно перечислять в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого подразделения. Причем с учетом времени, отработанного этим работником в каждом подразделении <4>
Страховые взносы в ПФР <5>
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц <6>	С выплат работникам ОП <6>: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц	Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование... <7> и Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование... <8>
Представляются ГП по выплатам работникам по организации в целом <9>	Представляются ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП <10>
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев <11>
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц	С выплат работникам ОП: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц	Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (форма-4 ФСС РФ) <12>
Представляется ГП по выплатам работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц	Представляется ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП
Транспортный налог <13>
По транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ГП	По транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ОП (имеющих статус филиала или представительства <14>)	Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу <15> и Налоговая декларация по транспортному налогу <16>
Представляются по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ГП	Представляются по транспортным средствам, зарегистрированным по месту нахождения ОП
По автомобилям, поставленным на временный учет в органах ГИБДД, налог уплачивается и отчетность подается по месту постоянной регистрации транспортного средства <17>
При применении общего режима налогообложения
Налог на прибыль <18>
В федеральный бюджет - по организации в целом В региональный бюджет - исходя из доли прибыли: - ГП - ОП, расположенных на территории того же субъекта РФ, при условии, что в этом субъекте РФ организация перешла на централизованную уплату налога	Только в региональный бюджет, исходя из доли прибыли ОП, расположенных: (или) в субъекте РФ по месту нахождения ГП, при условии, что в этом субъекте РФ организация не перешла на централизованную уплату налога, (или) не на территории субъекта РФ по месту нахождения ГП	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций <19>
Представляется по организации в целом	Представляется по своим операциям ОП, расположенными: (или) в субъекте РФ по месту нахождения ГП, при условии, что в этом субъекте РФ организация не перешла на централизованную уплату налога, (или) не на территории субъекта РФ по месту нахождения ГП
ЕСН <20>
С выплат работникам ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц	С выплат работникам ОП: - имеющих отдельный баланс - имеющих расчетный счет - начисляющих выплаты в пользу физлиц	Расчет авансовых платежей по ЕСН... <21> и Налоговая декларация по ЕСН... <22>
Представляются по выплатам в пользу работников ГП, а также ОП, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты в пользу физлиц	Представляются ОП, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начисляющими выплаты в пользу физлиц, по выплатам работникам этих ОП
НДС <23>
По организации в целом	Не уплачивается	Налоговая декларация по НДС <24> представляется по организации в целом	Не представляется
Налог на имущество <25>
По движимому имуществу ГП и ОП, не имеющих отдельного баланса	По движимому имуществу ОП, выделенных на отдельный баланс	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций <26> и Налоговая декларация по налогу на имущество организаций <26>
Представляются: - по движимому имуществу ГП - по движимому имуществу ОП, не имеющих отдельного баланса	Представляются по движимому имуществу ОП, выделенных на отдельный баланс
При наличии у организации недвижимого имущества налог на имущество нужно платить и отчетность по нему <26> нужно подавать по месту его нахождения независимо от того, находятся ли там еще и обособленные подразделения <25>
При применении УСНО
Налог при УСНО <27>
По организации в целом	Не уплачивается	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО <28>, представляется по организации в целом	Не представляется
Организация, имеющая ОП, может применять "упрощенку" только при условии, что эти подразделения не являются филиалами и (или) представительствами <29>

Если организация стоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, то она платит налог и подает Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности <30> по месту такой постановки на учет <31>.

При наличии у организации земельных участков земельный налог нужно платить и отчетность по нему <32> нужно подавать по их месту нахождения независимо от того, находятся ли там еще и обособленные подразделения <33>.

Если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДС, то налоги уплачиваются и отчетность по ним представляется только по месту нахождения ГП <34>.

--------------------------------

<1> Пункты 1, 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

<2> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

<3> Письма Минфина России от 11.02.2009 N 03-04-06-01/26, от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244.

<4> Письма Минфина России от 05.06.2009 N 03-04-06-01/128, от 24.01.2008 N 03-04-06-01/16.

<5> Статья 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"; Порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утв. Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

<6> Письмо МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835, ПФР от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221.

<7> Утвержден Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.

<8> Утверждена Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

<9> Преамбула, п. 2 Порядка заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

<10> Преамбула, п. 2 Порядка заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

<11> Статья 6, п. п. 1, 4 ст. 22, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

<12> Утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

<13> Статьи 357, 363, 363.1 НК РФ.

<14> Пункт 17.1 Административного регламента МВД России исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001.

<15> Утвержден Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.

<16> Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

<17> Пункт 1 Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-05-06-04/46.

<18> Пункты 1, 2 ст. 288, п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ; п. 1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

<19> Утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

<20> Пункт 8 ст. 243 НК РФ.

<21> Утвержден Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

<22> Утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

<23> Статья 174 НК РФ.

<24> Утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

<25> Пункт 3 ст. 383, ст. ст. 384, 385, 386 НК РФ.

<26> Утверждены Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.

<27> Пункт 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

<28> Утверждена Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

<29> Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

<30> Утверждена Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

<31> Статьи 346.26, 346.28 НК РФ.

<32> Утверждена Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

<33> Статьи 397, 398 НК РФ.

<34> Статья 161, п. 3 ст. 174, п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, ст. 310 НК РФ.

Е.В.Строкова

Экономист

Подписано в печать

26.06.2009

Дата добавления: 2015-08-28