Прибыли и рентабельности

6 ПЛАН ПО СЕБЕСТОИМОСТИ,

ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

План по себестоимости, прибыли и рентабельности является обобщающим разделом, в котором находят отражение результаты всех предыдущих разделов планов развития предприятия. Основная цель данного раздела плана – всемерное повышение эффективности производства, наиболее рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Непосредственная цель планирования себестоимости – экономически обоснованное определение величины затрат на производство, необходимых для изготовления предусмотренной планом продукции, а задача планирования прибыли – исчисление величины дохода, получаемого в результате производственной деятельности.

Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции.

Виды себестоимости:

- плановая;

- фактическая;

- полная;

- производственная.

Себестоимость влияет на всю деятельность предприятия в целом, начиная от закупки сырья для производства, и, заканчивая, учетом потребностей в топливе и т.д. Поскольку все данные учитываются при расчете, калькулировании себестоимости, то можно полностью рассмотреть весь процесс производства, провести в разрезе анализ затрат, по каждому виду продукции.

Естественно, при планировании цен основное внимание уделяют непосредственно себестоимости, которая позволяет определить возможность минимизации затрат, и увеличение прибыли предприятия.

К факторам, влияющим на себестоимость можно отнести:
- изменения внешней среды (цен поставщиков товаров и услуг, и т.д.):
- введение новых производственных мощностей на предприятии;
- повышение заработной платы работникам предприятия;
- изменение в системе налогообложения;
- расширение ассортимента;
- захват рынка, и т.д.

Пути снижения себестоимости.

1) Снижение материалоемкости.

Материалоемкость можно снизить за счет:

- использования рациональной раскладки лекал;

- использования САПР при раскрое ткани;

- использование применяемых тканей для изготовления детского ассортимента.

2) Внедрение технического прогресса:

- в результате внедрения нового оборудования происходит снижение нормы времени на операцию, следовательно, снижаются суммарно-сдельная расценка и основная заработная плата в себестоимость единицы продукции;

- в результате снижения трудоемкости происходит рост производительности труда на потоке, следовательно, увеличивается объем выпускаемой продукции.

3) Рациональное использование рабочего времени.

4) Рациональное использование оборудования.

5) Совершенствование организации труда и производства.

4.1 Расчет себестоимости проектируемого изделия

Калькуляция - определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств. Калькуляция даёт возможность определить плановую или фактическую себестоимость объекта или изделия и является основой для их оценки.

Она необходима:

- для определения полной себестоимости изделия;

- для определения отпускных и розничных цен на модель;

-для определения показателей эффективности изделия (рентабельность и затраты на рубль товарной продукции).

Таблица 6.1 Исходные данные для расчета стоимости материальных затрат

№ п/п	Наименование и артикул ткани	Ширина ткани,см	Отпускная цена,м	Норма расхода,м
Фактическая	Экспериментальная
	Ткань курточная красная			0,60	0,46
	Ткань курточная серая			0,72	0,47
	Ткань курточная белая			0,72	0,66
	Кожзаменитель черный			0,40	0,35
	Подкладка			1,32	1,32
	Дублерин			0,60	0,46
	Молния тракторная, 60 см	-		-	-
	Молния тракторная, 18 см	-		-	-
	Молния тракторная, 12 см	-		-	-
	Кнопка металлическая, d10мм	-		-	-
	Накладка плечевая	-		-	-
	Нитки х/б	-		-	-
	Лейбл	-		-	-
	Пакет	-		-	-

Таблица 6.2 – Расчет стоимости материальных затрат на изготовление женского демисезонного комплекта 170-92-100 см.

Секция	Основные материалы	Единицы измерения	Затраты на единицу изделия, руб.
Техническая норма расхода	Отпускная цена	Фактическая	Экспериментальная
1. Ткань верха	Ткань курточная красная	м	0,60		123,00	94,30
Ткань курточная серая	м	0,72		147,60	96,35
Ткань курточная белая	м	0,72		147,60	135,30
Кожзаменитель черный	м	0,40		140,00	122,50
2. Приклад	Подкладка	м	1,32		92,40	92,40
Дублерин	м	0,60		87,00	66,70
3. Фурнитура	Молния тракторная, 60 см	шт.			20,00	20,00
Молния тракторная, 18 см	шт.			48,00	48,00
Молния тракторная, 12 см	шт.			20,00	20,00
Кнопка металлическая	шт.			2,00	2,00
Накладка плечевая	шт.			10,00	10,00
Нитки х/б	кат			21,00	21,00
Лейбл	шт.			2,00	2,00
Пакет	шт.			2,00	2,00
Итого стоимость материальных затрат:	862,60	732,55
4. Уценка маломерных остатков	-	%	1,3		7,26	5,83
5. Транспортно- заготовительные расходы	-	%	0,5		4,31	3,66
6. Реализация отходов (-)	-	%	-0,05		-0,28	-0,22
Итого стоимость материальных затрат за вычетом отходов:	873,89	741,82

УМО = Ст.тк.в. * %УМО / 100, где [ ]

Ст.тк.в. – стоимость ткани верха, руб.;

УМО – уценка маломерных остатков, руб.

УМОфак.= 862,60 * 1.3 / 100 = 7,26

УМОэкс. = 732,55 * 1.3/ 100 = 5,83

Тзр. = Мзат. * %Тзр. / 100, где [ ]

Тзр – транспортно-заготовительные расходы, руб.;

Мзат – материальные затраты, руб.

Тзр.фак = 862,60 * 0.5 / 100 = 4,31

Тзр.экс = 732,55 * 0.5 / 100 = 3,66

Ротх. = Ст.тк.в. * %Ротх. / 100, где [ ]

Ст.тк.в. – стоимость ткани верха, руб.;

Ротх. – реализация отходов, руб.

Ротх.фак= 558,20 * 0.05 / 100 = 0,28

Ротх.экс = 448,45 * 0.05 / 100 = 0,22

Таблица 6.2.2 Расчет основной зарплаты на изделие в себестоимости продукции

Показатели	Единицы измерения	Величина
Куртка	Юбка
Разряд рабочего	-
Среднее время на пошив изделия	час	3,5	1,5
Часовая тарифная ставка	руб.	70,75	70,75
Суммарная сдельная расценка за пошив единицы изделия	руб.	247,63	106,13
Итого по комплекту:	353,76

Таблица 6.3 – Расчет основной зарплаты производственных рабочих

№ п/п	Статьи затрат	Единицы измерения	Данные для расчета	Сумма затрат по проекту, руб.
Куртка	Юбка	Итого
	Суммарная сдельная расценка за пошив	руб.	-	247,63	106,13	353,76
	Расценка на подготовку тканей к раскрою	%	20.0	49,53	21,23	70,76
Итого сдельная зарплата:	297,16	127,36	424,52
	Премии и доплаты рабочим	%	75,0	222,87	95,52	318,39
Всего основная зарплата на изделие в себестоимости	руб.	-	520,03	222,88	742,91

Рр. = (Рсд. /100) * %Рсд., где [ ]

Рр. – расценка на подготовку тканей к раскрою, руб.;

Рсд. – суммарная сдельная расценка за пошив, руб.

Рр.кур. = (247,63 / 100) * 20 = 49,53 (руб.)

Рр.юбк. = (106,13 / 100) * 20 = 21,23 (руб.)

ПиД = ((Рр. + Рсд.) / 100) * %ПиД., где [ ]

ПиД – премии и доплаты рабочим, руб.

Рр. – расценка на подготовку тканей к раскрою, руб.;

Рсд. – суммарная сдельная расценка за пошив, руб

ПиДкур.= ((247,63 + 49,53) / 100) * 75= 222,87 (руб.)

ПиДюбк. = ((106,13 + 21,23) / 100) * 75 = 95,52(руб.)

Таблица 6.4 – Плановая калькуляция на женский демисезонный комплект,

170-92-100 см.

№ п/п	Статьи затрат	Данные для расчета	Сумма затрат, руб.
Фактическая	Экспериментальная
Куртка	Юбка	Куртка	Юбка
	Основные материалы за вычетом отходов	Из таблицы 6.2	873,89	873,89	741,82	741,82
	Стоимость обработки:
2.1	Основная зарплата производственных рабочих	Из таблицы 6.3	520,03	222,88	520,03	222,88
2.2	Дополнительная зарплата производственных рабочих	37.5%	195,01	83,58	195,01	83,58
2.3	Отчисления в страховые фонды	30.4%	217,37	93,16	217,37	93,16
2.4	Общепроизводственные расходы	150%	780,05	334,32	780,05	334,32
2.5	Общехозяйственные расходы	180%	936,05	401,18	936,05	401,18
Итого стоимость обработки:	2648,51	1135,12	2648,51	1135,12
	Производственная себестоимость	-	3522,40	2009,01	3390,33	1876,94
	Коммерческие расходы	1.2%	42,27	24,11	40,68	22,52
	Полная себестоимость		3564,67	2033,12	3431,01	1899,46

Дзп. = (Озп./100)*%Дзп., где [ ]

Дзп. – дополнительная зарплата производственных рабочих, руб.;

Озп. – основная зарплата производственных рабочих, руб.

Дзп.кур. = (520,03/100) * 37.5 = 195,01 (руб.)

Дзп.юбк. = (222,88/100) * 37.5 = 83,58 (руб.)

Ост.ф. = ((Озп. + Дзп.) / 100) * %Ост.ф.,где [ ]

Ост.ф. – отчисления в страховые фонды, руб.

Дзп. – дополнительная зарплата производственных рабочих, руб.;

Озп. – основная зарплата производственных рабочих, руб.

Ост.ф.кур. = ((520,03. + 195,01) / 100) * 30.4 = 217,37 (руб.)

Ост.ф.юбк. = ((222,88+ 83,58) / 100) * 30.4 = 93,16 (руб.)

Опр. = (Озп. / 100) * %Опр., где [ ]

Опр. – общепроизводственные расходы, руб.

Озп. – основная зарплата производственных рабочих, руб.

Опр.кур. = (520,03 / 100) * 150 = 780,05 (руб.)

Опр.юбк. = (222,88 / 100) * 150 = 334,32 (руб.)

Охоз. = (Озп. / 100) * %Охоз., где [ ]

Охоз. – общехозяйственные расходы, руб.

Озп. – основная зарплата производственных рабочих, руб

Охоз.кур. = (520,03 / 100) * 180 = 936,05 (руб.)

Охоз.юбк. = (222,88 / 100) * 180 = 401,18(руб.)

Собр. = Озп. + Дзп. + Ост.ф. + Опр. + Охоз.; где [ ]

Собр. – стоимость обработки, руб;

Собр.кур. = 520,03 + 195,01 + 217,37 + 780,05 + 936,05 = 2648,51 (руб.)

Собр.юбк. = 222,88 + 83,58 + 93,16 + 334,32 + 401,18 = 1135,12 (руб.)

Псеб. = Собр. + Омат., где [ ]

Псеб. – производственная себестоимость, руб.;

Омат. - основные материалы за вычетом отходов, руб.

Псеб.фак.кур. = 2648,51 + 873,89 = 3522,40 (руб.)

Псеб.фак.юбк. = 1135,12 + 873,89 = 2009,01 (руб.)

Псеб.экс.кур. = 2648,51 + 741,82 = 3390,33 (руб.)

Псеб.экс.юбк. = 1135,12 + 741,82 = 1876,94 (руб.)

Красх. = (Псеб. / 100) * %Красх., где [ ]

Красх. – коммерческие расходы, руб.

Красх.фак.кур. = (3522,40 / 100) * 1,2 = 42,27 (руб.)

Красх.фак.юбк. = (2009,01 / 100) * 1,2 = 24,11 (руб.)

Красх.экс.кур. = (3390,33 / 100) * 1,2 = 40,68 (руб.)

Красх.экс.юбк. = (1876,94 / 100) * 1,2 = 22,52 (руб.)

Пол.себ. = Псеб. + Красх.;где [ ]

Пол.себ. – полная себестоимость, руб.

Пол.себ.фак.кур. = 3522,40 + 42,27 = 3564,67 (руб.)

Пол.себ.фак.юбк. = 2009,01 + 24,11 = 2033,12 (руб.)

Пол.себ.экс.кур. = 3390,33 + 40,68 = 3431,01 (руб.)

Пол.себ.экс.юбк. = 1876,94 + 22,52 = 1899,46 (руб.)

4.2 Расчет цен на изделие

На основе полной себестоимости изделия определяют цены на все модели изделия:

- отпускная цена — цена, по которой предприятие-изготовитель или его сбытовая организация реализует продукцию потребителям;

- отпускная цена с НДС;

- розничная цена.

Таблица 6.5 – Расчет цен на женский демисезонный комплект, 170-92-100 см.

Показатели	Единицы измерения	Данные для расчета	Сумма затрат, руб.
Фактическая	Экспериментальная
Куртка	Юбка	Куртка	Юбка
1 Полная себестоимость	руб.	-	3564,67	2033,12	3431,01	1899,46
2 Прибыль	руб.	30%	1069,40	609,94	1029,30	569,83
3 Отпускная цена	руб.	-	4634,07	2643,06	4460,31	2469,30
4 НДС	%		834,13	475,74	802,86	444,47
5 Отпускная цена	руб.	-	5468,20	3118,81	5263,12	2913,77
6 Торговая надбавка	%		1366,80	780,19	1315,88	728,23
7 Розничная цена изделия	руб.	-

П = Пол.себ.* 30%, где [ ]

П – прибыль

Пфак.кур. = 3564,67 * 30% = 1069,40 (руб.)

Пфак.юбк. = 2033,12 * 30% = 609,94 (руб.)

Пэкс.кур. = 3431,01 * 30% = 1029,30 (руб.)

Пэкс.юбк. = 1899,46 * 30% = 569,83 (руб.)

Оц. = Пол.себ. + П, где [ ]

Оц - отпускная цена предпрития

Оц.фак.кур. = 3564,67 + 1069,40 = 4634,07 (руб.)

Оц.фак.юбк. = 2033,12 + 609,94 = 2643,06 (руб.)

Оц.экс.кур. = 3431,01 + 1029,30 = 4460,31 (руб.)

Оц.экс.юбк. = 1899,46 + 569,83 = 2469,30 (руб.)

НДС = Оц. * %НДС, где [ ]

НДС – налог на добавленную стоимость

НДСфак.кур.. = 4634,07 * 18% = 834,13 (руб.)

НДСфак.юбк. = 2643,06 *18% = 475,75 (руб.)

НДСэкс.кур.. = 4460,31 * 18% = 802,86 (руб.)

НДСэкс.юбк. = 2469,30 *18% = 444,47 (руб.)

Оц.ндс. = Оц. + НДС; [ ]

Оц.ндс.фак.кур.. = 4634,07 + 834,13 = 5468,20(руб.)

Оц.ндс.фак.юбк. = 2643,06 + 475,75 = 3118,81 (руб.)

Оц.ндс.экс.кур.. = 4460,31 + 802,86 = 5263,12 (руб.)

Оц.ндс.экс.юбк. = 2469,30 + 444,47 = 2913,77 (руб.)

Тнадб. = Оц.ндс. * %Тнадб.; [ ]

Тнадб.фак.кур. = 5468,20 * 25% = 1366,80 (руб.)

Тнабд.фак.юбк. = 3118,81 * 25% = 780,19 (руб.)

Тнадб.экс.кур. = 5263,12 * 25% = 1315,88 (руб.)

Тнабд.экс.юбк. = 2913,77 * 25% = 728,23(руб.)

Рц. = Оц.ндс. + Тнадб.; [ ]

Рц.фак.кур. = 5468,20 + 1366,80 = 6835 (руб.)

Рц.фак.юбк. = 3118,81 + 780,19 = 3899 (руб.)

Рц.экс.кур. = 5263,12 + 1315,88 = 6579 (руб.)

Рц.экс.юбк. = 2913,77 + 728,23 = 3642 (руб.)

4.3 Расчет эффективности изделия

Для характеристики эффективности разработанных моделей рассчитываются показатели эффективности.

1) Рентабельность, которая показывает, сколько прибыли приходится на рубль затраченных средств; определяется в процентах.

2) Затраты на рубль потраченной продукции, показывают сколько потраченных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции; определяется в копейках.

Таблица 4.5 – Расчет показателей экономической эффективности женского демисезонного комплекта, 170-92-100 см.

Показатели	Фактическая	Экспериментальная
	Куртка	Юбка	Куртка	Юбка
1 Розничная цена изделия, руб.
2 Отпускная цена изделия, руб.	4634,07	2643,06	4460,31	2469,30
3 Полная себестоимость, руб.	3564,67	2033,12	3431,01	1899,46
4 Прибыль, руб.	1069,40	609,94	1029,30	569,83
5 Рентабельность изделия, %
6 Затраты на один рубль товарной продукции, коп.	76,92	76,92	76,92	76,92

П = Оц. – Пол.себ. (руб.); [ ]

Пфак.кур. = 2684.98 – 2065.37 = 619.61 (руб.)

Пфак.юбк. = 2480.57 – 1908.13 = 572.44 (руб.)

Пэкс.кур. = 2684.98 – 2065.37 = 619.61 (руб.)

Пэкс.юбк. = 2480.57 – 1908.13 = 572.44 (руб.)

Ризд. = (П / Пол.себ.) * 100 (%) [ ]

Ризд.фак.кур. = (1069,4 / 3564,67) * 100 = 30 (%)

Ризд.фак.юбк. = (609,94 / 2033,12) * 100 = 30 (%)

Ризд.экс.кур. = (1029,30 / 3431,01) * 100 = 30 (%)

Ризд.экс.юбк. = (569,83 / 1899,83) * 100 = 30 (%)

Зна1руб.тов.пр.=(Пол.себ./Оц.пред.)*100 (коп.) [ ]

Зна1руб.тов.пр.фак.кур. = (3564,67/ 4634,07) *100 = 76.92 (коп.)

Зна1руб.тов.пр.фак.юбк. = (2033,12 / 2643,06) * 100 = 76.92 (коп.)

Зна1руб.тов.пр.экс.кур. = (3431,01/ 4460,31) *100 = 76.92 (коп.)

Зна1руб.тов.пр.экс.юбк. = (1899,46 / 2469,30) * 100 = 76.92 (коп.)

Дата добавления: 2015-08-28