Финансовый учет и отчетность 3 страница

1. Используя сальдо счетов 90 и 91, рассчитаем налогооблагаемую прибыль (оба счета в конце года закрываются на нулевое сальдо):

а) закрываем счет 90 проводкой: Д 90 – К 99, сумма 125 тыс. руб. (прибыль);

б) закрываем счет 91 проводкой: Д 99 – К 91, сумма 55-30=25 тыс. руб. (убыток);

в) определяем прибыль до налогообложения (сравниваем обороты по дебету и кредиту счета 99): 125-25=100 тыс. руб. (прибыль, так как ОК>ОД счета 99).

2. Для составления финансовой отчетности (формы №1 и №2), используя счет 99, рассчитаем:

а) налог на прибыль (24%): 0,24·100=24 тыс. руб.; проводка по отражению начисленного налога на прибыль: Д 99 – К 68;

б) чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года (99 счет также закрывается на нуль): 100-24=76 тыс. руб.; проводка по отражению нераспределенной прибыли отчетного года: Д 99 – К 84.

3. Приступим к заполнению бланка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Для этого используем информацию счетов 90, 91 и 99, а также исходные данные о выручке и себестоимости проданной продукции. Строки формы №2, по которым нет информации, не заполняются (см. форму №2).

4. Для составления бухгалтерского баланса используются сальдо счетов на 31.12 отчетного года. По строке «Нераспределенная прибыль отчетного года» проставляется "итого" формы №2. К сальдо 68 счета (кредитовому) добавляется сумма налога на прибыль, рассчитанного по ставке 24%.

Формы №1 и №2 составляются на типографских бланках установленного образца.

ВЗАИМОСВЯЗЬ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ

(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Таблица 2

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Баланс	Отчет о прибылях и убытках
строка	показатель	строка	показатель
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчетного периода и показателем на начало года		Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в промежу­точном отчете

Таблица 3

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала
строка	графа	Показатель	код |	графа
		Остаток на 1 января отчетного года
		Остаток на 31 декабря отчетного года
		Остаток на 1 января отчетного года
		Остаток на 31 декабря отчетного года
		Остаток на 1 января отчетного года
		Остаток на 31 декабря отчетного года
		Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)	—
		Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)	—
		Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года)
		Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные Отчетного года)	_
		Остаток на 1 января отчетного года
		Остаток на 31 декабря отчетного года
		Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)	—
		Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)	—

Таблица 4

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс	Отчет о движении денежных средств
строка	графа	показатель	графа
		Остаток денежных средств на начало отчетного года
		Остаток денежных средств на конец отчетного года
Таблица 5 Взаимосвязь бухгалтерского баланса и приложения к нему
Бухгалтерский баланс	Приложение к бухгалтерскому балансу
строка	графа	показатель	строка	графа
Раздел «Нематериальные активы»
		Перечень нематериальных активов	Стр. 010 + +020+ 030 + +040 - 050
		Перечень нематериальных активов	Стр. 010 + 020+ 030 + +040 - 050
Раздел «Основные средства»
		«Итого» - «Амортизация основных средств»	Стр. «Итого»- - стр. 140
		«Итого» - «Амортизация основных Стр. «Итого»- средств» - стр. 140
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
		«Итого» - «Амортизация доходных — вложений в материальные ценности»
		«Итого» - «Амортизация доходных — вложений в материальные ценности»
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
230 + + 240		«Дебиторская задолженность: — Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)
230 + + 240		«Дебиторская задолженность: — Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)
		«Дебиторская задолженность: — долгосрочная — всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)
		«Дебиторская задолженность: — долгосрочная — всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)

Продолжение табл. 5

Бухгалтерский баланс	Приложение к бухгалтерскому балансу
строка	графа	Показатель	строка	графа
		«Дебиторская задолженность: — краткосрочная — всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)
		«Дебиторская задолженность: — краткосрочная — всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)
510 + + 610 + + 620		«Кредиторская задолженность: Итого» —
510 + + 610 + + 620		«Кредиторская задолженность: Итого» —
		«Кредиторская задолженность: долго- — срочная», строки «займы» + «кредиты»
		«Кредиторская задолженность: долго- — срочная», строки «займы» + «кредиты»
		«Кредиторская задолженность: кратко- — срочная», строки «займы» + «кредиты»
		«Кредиторская задолженность: кратко- — срочная», строки «займы» + «кредиты»
		Расчеты с поставщиками — и подрядчиками
		Расчеты с поставщиками — и подрядчиками
		Расчеты по налогам и сборам —
		Расчеты по налогам и сборам —
		Раздел «Финансовые вложения»
140 + + 250		Итого - резервы под обесценение — финансовых вложений (форма № 3)
140 + + 250		Итого - резервы под обесценение — финансовых вложений (форма № 3)
		Раздел «Обеспечения»
		Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные

Таблица 6

Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу

Отчет об изменениях капитала	Приложение к бухгалтерскому балансу
наименование строки	графа	наименование строки	графа
Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года)	4—5	Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов(данные предыдущего года)	4—5	Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): резервов

Таблица 7

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу

Отчет о прибылях и убытках	Приложение к бухгалтерскому балансу
наименование строки	графа	наименование строки	графа
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»		Раздел «Расходы по обычным видам деятельности»
Стр. 020 + 030 + 040		Итого по элементам затрат
Стр.020 + 030 + 040

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

Тема 1. Концепции бухгалтерской отчетности в России и международной практике

1. Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность подразделяется на следующие группы:

а) месячная и годовая;

б) квартальная и годовая;

в) годовая и промежуточная;

г) бухгалтерская и налоговая.

2. В зависимости от назначения отчетность подразделяется сле­дующим образом:

а) годовая и промежуточная;

б) внешняя и внутренняя;

в) общая и специальная;

г) сводная и консолидированная.

3. В состав промежуточной бухгалтерской отчетности не включа­ются следующие основные формы:

а) отчет об использовании денежных средств;

б) бухгалтерский баланс;

в) отчет о прибылях и убытках.

4. Бухгалтерская отчетность не предоставляется следующим пользователям:

а) государственной налоговой инспекции;

б) администрации города;

в) учредителям;

г) органам статистики.

5. Формы бухгалтерской отчетности разрабатывает и рекомендует:

а) Госкомстат России (Росстат);

б) правительство Российской Федерации;

в) Министерство финансов Российской Федерации.

6. К отчетности предъявляется следующее основное требование:

а) отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом состоянии организации;

б) отчетность для иностранных инвесторов должна быть состав­лена в иностранной валюте согласно международным стандартам;

в) для представления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

г) бухгалтерская отчетность составляется как на русском, так и на иностранном языках.

7. Существуют следующие сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности:

а) 1 апреля года, следующего за отчетным;

б) не позднее 60 дней года, следующего за отчетным;

в) не позднее 90 дней года, следующего за отчетным;

г) как принято в учетной политике.

Тема 2. Бухгалтерский баланс и модели его построения

1. Не существует признака классификации бухгалтерских балансов:

а) по времени составления;

б) по характеру деятельности;

в) по способу очистки;

г) по форме отражения.

2. К балансу предъявляются следующие требования:

а) реальность и своевременность;

б) актуальность и точность;

в) преемственность и ясность;

г) конфиденциальность и непротиворечивость.

3. К приемам вуалирования баланса не относится:

а) не списание на издержки расходов, произведенных в отчетном периоде;

б) сальдирование дебиторской и кредиторской задолженности;

в) арифметические ошибки;

г) списание недостач за счет излишков.

4. В бухгалтерском балансе нет раздела:

а) долгосрочные пассивы;

б) внеоборотные активы;

в) капитал и резервы;

г) краткосрочные обязательства.

5. Амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе:

а) по первоначальной стоимости;

б) по фактической себестоимости;

в) по восстановительной стоимости;

г) по остаточной стоимости.

6. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, отражаются в справке к бухгалтерскому балансу:

а) в оценке, указанной в договоре;

б) по фактической стоимости приобретения;

в) по стоимости аналогичных активов или в условной оценке.

7. Информация по расходам на научно-исследовательские и опыт­но-конструкторские разработки отражается в балансе по статье:

а) нематериальные активы;

б) вложения во внеоборотные активы;

в) расходы будущих периодов.

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках

1. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» включает следую­щие разделы:

а) внереализационные доходы и расходы;

б) операционные доходы и расходы;

в) прочие доходы и расходы.

2. Данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, в фор­ме № 2 не заполняют в годовой бухгалтерской отчетности:

а) открытые акционерные общества;

б) закрытые акционерные общества;

в) организации, приобретающие и продающие акции других орга­низаций.

3. Могут ли операционные и внереализационные доходы показы­ваться в отчете о прибылях и убытках за минусом соответствующих им расходов:

а) не могут, всегда показываются развернуто;

б) могут, если не являются существенными для характеристики финансового состояния;

в) могут, если предприятие относится к малым?

4. Затраты, связанные с получением кредитов и займов, отража­ются в форме № 2 в разделе:

а) доходы и расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие доходы и расходы;

в) не отражаются.

5. Что относится к операционным доходам (расходам):

а) арендная плата;

б) штрафы за нарушение условий хоздоговоров;

в) курсовые разницы?

6. К условиям признания доходов не относится следующее усло­вие:

а) сумма расхода может быть определена;

б) произведена оплата;

в) имеется намерение получить доход.

7. Выручка в разделе «Доходы и расходы по обычным видам дея­тельности» признается в сумме:

а) полученной оплаты;

б) дебиторской задолженности;

в) ответы «а» и «б».

Тема 4. Отчет об изменениях капитала

1. В отчете об изменениях капитала по строке «Дивиденды» в гра­фе «Нераспределенная прибыль» отражается бухгалтерская запись:

а) Д-т счета 75 — К-т счета 83;

б) Д-т счета 75 — К-т счета 84;

в) Д-т счета 84 — К-т счета 75;

г) Д-т счета 82 — К-т счета 75.

2. В разделе II «Резервы» формы № 3 в подразделе «Резервы предстоящих расходов» содержится информация по следующим видам ре­зервов:

а) на отпуска, на ремонт основных средств;

б) под снижение стоимости материальных ценностей;

в) под обесценение финансовых вложений;

г) по сомнительным долгам.

3. В разделе II «Резервы» формы № 3 отражаются данные по сле­дующим видам оценочных резервов:

а) резервный фонд, резервы предстоящих расходов;

б) резервы на отпуска, за выслугу лет;

в) резервы по сомнительным долгам и под обесценение финансо­вых вложений;

г) резервы на ремонт основных средств, на расходы будущих пе­риодов.

4. В отчете об изменениях капитала по строке «Результат от пере­счета иностранных валют» в графе «Добавочный капитал» отражается бухгалтерская запись:

а) Д-т счета 83 — К-т счета 91;

б) Д-т счета 84 — К-т счета 83;

в) Д-т счета 83 — К-т счета 80;

г) Д-т счета 75 — К-т счета 83.

5. В отчете об изменениях капитала в графе «Уставный капитал» не отражаются:

а) дополнительный выпуск акций;

б) увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций;

в) курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностран­ной валюте.

6. Показатель чистых активов в форме № 3 рассчитывается путем

вычитания:

а) из итога актива баланса итога его пассива (за исключением раз­дела «Капитал и резервы»);

б) из суммы разделов I и II бухгалтерского баланса итогов разде­лов IV и V (за минусом строки «Доходы будущих периодов»);

в) из суммы разделов I и II бухгалтерского баланса (за исключе­нием строки «НДС по приобретенным ценностям») разделов IV и V баланса.

7. В разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала отража­ются данные о следующем виде резерва, образованном в соответствии с законодательством, либо в соответствии с учредительными докумен­тами:

а) резерв по сомнительным долгам;

б) резерв под обесценение финансовых вложений;

в) резерв на отпуска;

г) резервный капитал.

Тема 5. Отчет о движении денежных средств

1. В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» нет дан­ных по виду деятельности:

а) финансовой;

б) текущей;

в) инвестиционной;

г) обычной.

2. Отчет о движении денежных средств раскрывает сведения по следующим счетам:

а) 50, 51, 52, 55;

б) 50, 51, 52, 55, 59;

в) 50, 51, 52, 55, 57;

г) 50, 51, 52, 55, 58.

3. В отчете о движении денежных средств по строке «Чистые де­нежные средства от инвестиционной деятельности» отражают:

а) остаток денежных средств на начало года + поступления денег по инвестиционной деятельности - выбытие денег по инвестиционной деятельности;

б) разницу между поступлением денежных средств по инвести­ционной деятельности и выбытием денег по инвестиционной деятель­ности;

в) остаток денежных средств на начало года + поступления денег по инвестиционной деятельности - выбытие денег по инвестиционной деятельности - остаток денег на конец года;

г) разницу между поступлением денежных средств от покупате­лей прочего имущества и перечислением денег поставщикам основных средств.

4. В отчете о движении денежных средств под текущей деятель­ностью понимается:

а) деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, другой недвижимости, оборудования, а также с их продажей;

б) деятельность, направленная на извлечение прибыли в качестве

основной цели;

в) деятельность, связанная с получением займов, выпуском акций,

размещением облигаций;

г) деятельность по получению и расходованию инвестиций.

5. В отчете о движении денежных средств по строке «Чистые де­нежные средства от финансовой деятельности» отражают:

а) остаток денежных средств на начало года + поступления денег по финансовой деятельности - выбытие денег по финансовой деятель­ности;

б) разницу между поступлением денежных средств от эмиссии акций и погашением обязательств по финансовой аренде;

в) остаток денежных средств на начало года + поступления денег по финансовой деятельности - выбытие денег по финансовой деятель­ности - остаток денег на конец года;

г) разницу между поступлением денежных средств по финансо­вой деятельности и выбытием денег по финансовой деятельности.

6. В отчете о движении денежных средств под инвестиционной деятельностью понимается:

а) деятельность организации, связанная с приобретением и про­дажей земельных участков, недвижимости, оборудования, а также с при­обретением и продажей ценных бумаг;

б) деятельность, направленная на извлечение прибыли в качестве

основной цели;

в) деятельность, связанная сполучением займов, выпуском акций,

размещением облигаций;

г) деятельность по получению и расходованию инвестиций.

7. В форме № 4 по строке «Чистое увеличение (уменьшение) де­нежных средств и их эквивалентов» под денежными эквивалентами

понимают:

а) финансовые вложения, подвергающиеся значительному риску

изменения их стоимости;

б) краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быст­ро и с минимальными потерями обратимые в денежные средства;

в) совокупность текущей, инвестиционной и финансовой деятель­ности;

г) такого понятия нет в российском законодательстве, поэтому данную строку можно не заполнять.

Тема 6. Приложение к бухгалтерскому балансу

1. Кредиты и займы отражаются в форме № 5:

а) без учета начисленных процентов;

б) с учетом начисленных процентов;

в) как принято в учетной политике;

г) как ведется бухгалтерский учет.

2. Амортизируемое имущество отражается в разделе III формы № 5:

а) по первоначальной стоимости;

б) по остаточной стоимости;

в) по восстановительной стоимости;

г) по фактической себестоимости.

3. К расходам на освоение природных ресурсов, отражаемым в фор­ме № 5, не относят:

а) расходы на приобретение оборудования для освоения природ­ных ресурсов;

б) расходы на геологическое изучение недр;

в) расходы на разведку полезных ископаемых;

г) проведение работ подготовительного характера.

4. В разделе «Финансовые вложения» в форме № 5 по финансо­вым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, отражается разница в результате корректировки их оценки, отнесенная на счет:

а) 84;

б) 90;

в) 91;

г) 99.

5. В разделе «Финансовые вложения» в форме № 5 по долговым ценным бумагам отражается разница между первоначальной и номи­нальной стоимостью, отнесенная на счет:

а) 84;

б) 90;

в) 91;

г) 99.

6. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности в форме № 5 отражаются: а) развернуто; б)свернуто;

в) как принято в учредительных документах;

г) как определено в учетной политике.

Тема 7. Отчет о целевом использовании полученных средств

1. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)

составляют:

а) коммерческие организации;

б) бюджетные учреждения;

в) общественные организации;

г) кредитные учреждения.

2. Некоммерческие организации в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражают:

а) уставный, резервный, добавочный капитал;

б) целевое финансирование;

в) уставный капитал и нераспределенную прибыль (непокрытый

убыток).

3. По статье «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» в отчете о целевом использовании полученных средств показываются суммы, отраженные в учете записью:

а) Д-т счета 86 — К-т счета 87;

б) Д-т счета 86 — К-т счета 60;

в) Д-т счета 08 — К-т счета 86.

Тема 8. Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. В промежуточной отчетности показатель «Чистая прибыль», отраженный по строке 190 отчета о прибылях и убытках, соответствует показателю баланса:

а) нераспределенная прибыль на конец отчетного периода (стро­ка 470, графа 4);

б) нераспределенная прибыль как разница между показателем на начало и конец отчетного периода (строка 470, графы 4,3), если в тече­ние отчетного периода не производилось начисление доходов учреди­телям;

в) нераспределенная прибыль как разница между показателем на начало и конец отчетного периода (строка 470, графы 4, 3).

2. Показатель «Расходы по обычным видам деятельности» в при­ложении к балансу соответствует:

а) показателю баланса «Незавершенное производство» на конец отчетного года (строка 213, графа 4);

б) показателю «Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убыт­ках (строка 020, графа 3);

в) показателям «Себестоимость продаж», «Коммерческие расхо­ды» и «Управленческие расходы» отчета о прибылях и убытках (стро­ки 020, 040, 050, графа 3).

Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность

1. Сводную бухгалтерскую отчетность составляют организации, имеющие:

а) подразделения, находящиеся за пределами организации, не выделенные на отдельный баланс;

б) филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;

в) имеющие дочерние и зависимые общества.

2. Консолидированная бухгалтерская отчетность составляется:

а) при наличии у организации дочерних и зависимых обществ;

б) при наличии у организации филиалов, выделенных на отдель­ные балансы;

в) при наличии подразделений, находящихся за пределами орга­низации.

3. Сводная отчетность составляется:

а) когда доля голосующих акций дочернего или зависимого об­щества приобретены на долгосрочный период;

б) если данные о дочернем обществе не являются существенными для характеристики финансового состояния общества;

в) при наличии у головной организации только зависимых об­ществ.

4. Сводная (консолидированная) отчетность предоставляется пользователям:

а) не позднее 90 дней по окончании отчетного периода;

б) не позднее 30 июня года, следующего за отчетным;

в) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

5. Доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе означает:

а) величину уставного капитала или прибыли (убытка) дочерне­го общества, не принадлежащего головной организации;

б) величину финансовых вложений, не принадлежащих дочерне­му обществу;

в) величину обязательств перед дочерним обществом.

6. Если сумма финансовых вложений головного общества превы­шает стоимость акций, отраженных в балансе у дочернего общества, то разницу отражают в сводном балансе по строке:

а) доля меньшинства;

б) деловая репутация;

в) финансовые вложения.

7. Показатель, отражающий стоимостную оценку участия в зави­симом обществе, отражается в сводном балансе по статье:

а) долгосрочная дебиторская задолженность;

б) деловая репутация;

в) долгосрочные финансовые вложения.

Тема 10. Пояснительная записка как текстовая часть финансовой отчетности

1. Событиями после отчетной даты признаются:

а) существенный факт хозяйственной жизни, который имел мес­то после отчетной даты, но до подписания отчетности;

б) существенный факт хозяйственной деятельности, имевший место после утверждения отчетности;

в) любой факт хозяйственной жизни, имевший место после от­четной даты.

2. Бухгалтерские записи по начислению дивидендов за 2003 г., утвержденные собранием акционеров в марте 2004 г., отражаются:

а) последними записями декабря 2003 г. и отчетности за 2003 г.;

б) записями в марте и отчетности за I квартал 2004 г.;

в) записями в марте 2004 г. и в отчетности за 2003 г.

3. Условные активы отражаются:

а) в бухгалтерском балансе, если вероятность наступления высо­кая или очень высокая, и в пояснительной записке;

Дата добавления: 2015-08-28