Финансовый учет и отчетность 2 страница

Концепции прибыли, их влияние на построение отчета о прибы­лях и убытках. Содержание отчета о прибылях и убытках, построенно­го по функциям затрат. Отчет о прибылях и убытках по характеру за­трат. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках в России. Понятие и классификация доходов/расходов. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Пояснения и рас­шифровки к отчету о прибылях и убытках.

Тема 15. Формирование баланса в России и за рубежом

Понятие баланса, его виды. Требования к балансу как способ обес­печения достоверности показателей. Использование информации бух­галтерского баланса для оценки имущественного и финансового состо­яния. Содержание актива и пассива баланса, справочные данные о наличии ценностей, находящихся на забалансовых счетах. Модели по­строения баланса в соответствии с МСФО.

Тема 16. Отчет о прибылях и убытках в российской и международной практике

Концепции прибыли, их влияние на построение отчета о прибы­лях и убытках. Модели отчета о прибылях и убытках в России и в соот­ветствии с МСФО. Доходы и расходы как основные показатели отчета о прибылях и убытках. Формирование информации о доходах/расхо­дах по обычным и прочим видам деятельности. Раскрытие информа­ции о налоге на прибыль в отчетности. Исчисление показателя «чис­тая прибыль». Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию. Необходимость расшифровки отдельных прибылей и убытков.

Тема 17. Отчет о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков

Значение отчета о движении денежных средств для пользовате­лей. Формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом. Понятие чистых денежных потоков. Особенности отче­та о движении денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки. Влияние инфляции на оценку денеж­ных потоков.

Тема 18. Отчет об изменениях капитала

Концепции капитала, их влияние на построение отчета об изме­нениях капитала. Значение отчета для пользователей. Содержание по­казателей отчета: составляющие капитала, резервы предстоящих рас­ходов и платежей, оценочные резервы. Понятие и значение чистых активов. Сравнение отчета об изменениях капитала в России с между­народными стандартами.

Тема 19. Оценка статей баланса: российская и международная практика

Оценка как метод бухгалтерского учета. Историческая (цена при­обретения) и рыночная стоимость, сфера их применения. Принцип ос­мотрительности при оценке имущества и обязательств. Подходы к оцен­ке отдельных видов имущества и обязательств в России и за рубежом. Влияние инфляции на оценку имущества и обязательств и возможность отражения их в отчетности. Оценка имущества и обязательств в усло­виях гиперинфляции.

Тема 20. Проблема достоверности отчетности

Значение достоверности отчетности в управлении экономическим субъектом. Зависимость отчетности от потребностей пользователей. Требования, предъявляемые к отчетности. Понятие и виды искажений бухгалтерской отчетности: вуалирование и фальсификация. Ответ­ственность субъектов предпринимательской деятельности и должност­ных лиц за представление достоверной информации. Влияние на дос­товерность отчетности сплошного и своевременного документирования, оценки имущества и обязательств, формирования резервов предсто­ящих расходов и платежей и оценочных резервов и т.д.

Тема 21. Влияние инфляции на бухгалтерскую отчетность

Понятие инфляции, ее виды и влияние на достоверность бухгал­терской отчетности. Подходы к учету инфляции, предложенные МСФО. Содержание МСФО 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен» и сфера его применения. Финансовая отчетность в ус­ловиях гиперинфляции (МСФО 29). Проблемы учета инфляции в Рос­сии и отражения инфляционных процессов в финансовой отчетности.

Тема 22. Сравнительный анализ форм отчетности в России и за рубежом

Состав и содержание бухгалтерской отчетности в России и за ру­бежом (любая страна на выбор). Сравнение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по форме и содержанию. Сравнитель­ная характеристика приложений и пояснений к ним.

Тема 23. Порядок составления пояснительной записки

Место пояснительной записки в структуре бухгалтерской отчетнос­ти. Содержание пояснительной записки. Информация об аффилирован­ных лицах и характеристика операций с ними. Анализ основных показа­телей деятельности организации и перспективы ее развития. Расшифровка существенных агрегированных показателей. Раскрытие информации об учетной политике и ее изменениях. Условные факты хозяйственной дея­тельности и события после отчетной даты. Информация о прекращении деятельности, реорганизации организации. Информация по сегментам.

Тема 24. Отчетность как завершающий этап учетного процесса

Этапы учетной обработки информации (учетные процедуры). За­вершение года в бухгалтерском учете: проведение инвентаризации, кон­троль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, непротиворечивость синтетического и аналитического уче­та, формирование оценочных резервов, закрытие счетов финансовых результатов и распределение прибыли, события после отчетной даты. Особенности заключительного этапа при составлении сводной (кон­солидированной) отчетности: выверка внутрихозяйственных расчетов, составление и утверждение внутренних балансов. Проведение аудита и внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность. Утверждение го­довой бухгалтерской отчетности.

Тема 25. Ответственность главного бухгалтера при составлении и представлении отчетности

Отчетность как информационный продукт. Требования, предъяв­ляемые к процедуре представления и содержанию показателей отчет­ности. Главный бухгалтер как должностное лицо. Права и обязанности главного бухгалтера. Дисциплинарная ответственность главного бух­галтера в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации. Административная ответственность главного бухгалтера (КоАП РФ). Фальсификация бухгалтерской отчетности и уголовная ответствен­ность главного бухгалтера.

Тема 26. Нормативное обеспечение отчетности в России

Необходимость и особенности нормативного регулирования. Уровни нормативных документов по бухгалтерскому учету и отчетно­сти в России. Содержание и значение закона «О бухгалтерском учете». Краткая характеристика Положений по бухгалтерскому учету, влия­ние требований ПБУ на бухгалтерскую отчетность. Краткое содержа­ние нормативных документов инструктивно-разъяснительного харак­тера в части формирования и представления бухгалтерской отчетности. Рабочие документы бухгалтерии экономических субъектов.

Тема 27. Законодательные основы отчетности в российской и международной практике

Континентальная и британо-американская модели бухгалтерско­го учета и особенности нормативного регулирования. Международные стандарты финансовой отчетности: значение, процедура разработки и принятия, краткая характеристика. Директивы Европейского сооб­щества (ЕС) как инструмент гармонизации. Содержание 4-й и 7-й Ди­ректив ЕС. Национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетно­сти. Характеристика российского законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.

Тема 28. Сегментарная отчетность

Понятие сегмента. Сущность, значение и правила построения сег­ментарной отчетности для внутренних и внешних пользователей. Сфера и порядок применения ПБУ 12/01 «Информация по сегментам». Опе­рационные и географические сегменты. Выбор отчетного сегмента. Возможности использования сегментарной отчетности для оценки эф­фективности функционирования организационной структуры.

Тема 29. Порядок формирования промежуточной отчетности организаций

Понятие и виды бухгалтерской отчетности. Состав промежуточ­ной отчетности, порядок ее представления пользователям. Формиро­вание показателей баланса и отчета о прибылях и убытках в промежу­точной отчетности. Возможность расширения показателей отчетности по требованиям пользователей.

Тема 30. Учетная политика и бухгалтерская отчетность

Понятие, содержание и раскрытие учетной политики. Принцип последовательности применения учетной политики. Внесение измене­ний в учетную политику, их отражение в учете и отчетности. Необходимость описания учетной политики в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Краткое содержание разделов учетной политики и раскры­тие в пояснительной записке.

Тема 31. Особенности бухгалтерской отчетности при реорганизации организаций и прекращении деятельности

Правовые аспекты ликвидации и реорганизации. Особенности принудительной ликвидации (в том числе банкротство). Формы реорга­низации (присоединение, слияние, выделение, разделение, преобразова­ние). Влияние процедуры ликвидации и реорганизации на бухгалтерский учет и отчетность. Составление промежуточного и ликвидационного (заключительного) балансов. Отражение операций в бухгалтерском учете и отчетности реорганизуемой организации. Порядок и случаи применения ПБУ 16/02 «Информация о прекращении деятельности». Формирование раздела «Капитал и резервы» во вступительном балан­се реорганизованных организаций.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Цель самостоятельной работы - закрепление знаний по изучаемым темам, приобретение практических навыков по составлению финансовой отчетности. Студент выполняет самостоятельную работу на практическом занятии. При выполнении работы студент проводит необходимые расчеты и краткие пояснения к ним.

Варианты контрольных работ выбираются студентом по двум последним цифрам номера зачетной книжки. Если они составляют число от 16 до 31, то от него отнимается число 15, если от 32 до 47, то – 31, если от 48 до 63, то – 47, если от 64 до 79, то – 63, если от 80 до 95, то – 79, если от 96 до 99, то – 95. Номеру 00 соответствует 15 вариант.

Исходными данными для выполнения контрольной работы являются остатки по синтетическим счетам на 31.12 текущего года в тыс. руб., представленные в табл. 1.

Задания для самостоятельной работы

1. На 31 декабря текущего года закрыть счета 90, 91 и 99 и рассчитать налог на прибыль, нераспределенную прибыль отчетного года.

2. По состоянию на 31 декабря отчетного года составить «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 финансовой отчетности).

3. Используя сальдо счетов финансового учета, составить бухгалтерский баланс (форма №1 финансовой отчетности).

Порядок выполнения самостоятельной работы

Для составления финансовой отчетности (формы №1 и №2) необходимо, используя сальдо счетов 90 и 91, рассчитать налогооблагаемую прибыль (оба счета в конце года закрываются на нулевое сальдо); используя счет 99, рассчитать налог на прибыль, чистую (нераспределенную) прибыль отчетного (99 счет также закрывается на нуль).

Затем приступают к заполнению бланка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Для этого используют информацию счетов 90, 91 и 99, а также исходные данные о выручке и себестоимости проданной продукции. Строки формы №2, по которым нет информации, не заполняются.

Для составления бухгалтерского баланса используются сальдо счетов на 31.12 отчетного года. По строке «Нераспределенная прибыль отчетного года» проставляется "итого" формы №2. К сальдо 68 счета (кредитовому) добавляется сумма налога на прибыль, рассчитанного по ставке 24%.

В конце работы приводится список использованной литературы, который должен быть оформлен в соответствии с действующими стандартами. Если используется журнальная статья, то указывают фамилию, инициалы автора, название статьи, журнала, год издания, номер журнала и номер страницы начала статьи.

Формы №1 и №2 составляются на типографских бланках установленного образца.

							Таблица 1
			Исходные данные для выполнения контрольной работы
№ сч	Название счета							Суммы по вариантам, тыс. руб.
	Основные средства									562,5	607,5			787,5	832,5
	Амортизация основных средств								50,6	57,5	62,1		73,6	80,5	85,1
	Нематериальные активы								26,4		32,4		38,4		44,4
	Амортизация нематериальных активов					2,2	9,2	4,2	4,62	5,25	5,67	6,3	6,72	7,35	7,77	8,4	10,5
	Оборудование к установке								23,1	26,25	28,35	31,5	33,6	36,75	38,85		52,5
	Вложения во внеоборотные активы								128,7	146,25	157,95	175,5	187,2	204,75	216,45		292,5
	Материалы								107,8	122,5	132,3		156,8	171,8	181,3
	Отклонения в стоимости материальных ценностей								17,6		21,6		25,6		29,6
	НДС по приобретенным материальным ценностям				130,6	47,2	39,8	27,8	54,78	34,75	37,53	41,7		43,35	51,43	55,6	69,5

											Продолжение табл.1
№ сч	Название счета							Суммы по вариантам, тыс. руб.
	Основное производство								96,8		118,8		140,8		162,8
	Целевое финансирование								4,4		5,4		6,4		7,4
	Готовая продукция								71,5	81,25	87,75	97,5		113,75	120,25		162,5
	Касса								1,1	1,25	1,35	1,5	1,6	1,75	1,85		2,5
	Расчетные счета								24,2	27,5	29,7		35,2	38,5	40,7
	Валютный счет									37,5	40,5			57,5	55,5
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)				32,4	82,4	132,4	131,4	144,54	164,25	177,39	197,1	210,24	229,95	243,09	262,8	328,5
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо)								129,8	147,5	159,3		188,8	206,5	218,3
	Расчеты по налогам и сборам
дебетовое сальдо						0,6	0,6	0,66	0,75	0,81	0,9	0,96	1,05	1,11	1,2	1,5
кредитовое сальдо						12,2	12,2	13,42	15,25	16,47	18,3	19,52	21,35	22,57	24,4	30,5

											Продолжение табл. 1
№ сч	Название счета							Суммы по вариантам, тыс. руб.
	Расчеты по социальному страхованию						15,8	15,8	17,38	19,75	21,33	23,7	25,28	27,65	29,23	31,6	39,5
	Расчеты с персоналом по оплате труда					45,4	95,4	95,4	104,94	119,25	128,79	143,1	152,64	166,95	176,49	190,8	238,5
	Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)						2,8	0,8	0,88		1,08	1,2	1,28	1,4	1,48	1,6
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Дебетовое сальдо						8,8	8,8	9,68		11,88	13,2	14,08	15,4	16,28	17,6
	Кредитовое сальдо						39,8	16,8	42,68		22,68	25,2	272,39	29,4	31,08	33,6
	Уставный капитал								524,7	596,25	643,95	715,5	463,2	834,75	882,45		1192,5
	Резервный капитал								57,2		70,2		83,2		96,2
	Добавочный капитал				43,2	93,2	143,2	143,2	157,52		193,32	214,8	239,13	250,6	264,92	286,4
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

											Окончание табл. 1
№ сч	Название счета							Суммы по вариантам, тыс. руб.
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам									62,5	67,5			87,5	92,5
	Нераспределенная прибыль (убыток)	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
90-9	Прибыль (убыток) от продаж (кредитовое сальдо)									62,5	67,5			87,5	92,5
	Прочие доходы и расходы
	субсчет 1 - прочие доходы								13,2		16,2		19,2		22,2
субсчет 2 - прочие расходы								24,2	27,5	29,7		35,2	38,5	40,7
Выручка
Стоимость проданной продукции									562,5	607,5			787,5	832,5

ПРИМЕР ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ (ВАРИАНТ №16)

Дата добавления: 2015-08-28