1. Понятие и сущность местных налогов и сборов 2

Содержание

1. Понятие и сущность местных налогов и сборов…………………………2

2. Сбор со сделок, совершаемых на биржах Ивановской области………….4

3. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей…6

4. Сбор за право торговли…………………………………………………………8

5. Целевые сборы с граждан и предприятий учреждений организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели………….13

Литература…………………………………………………………………………15

1. Понятие и сущность местных налогов и сборов

Местные налоги и сборы — налоги и сборы, которые устанавливаются и вводятся в действие решениями представительных органов местного самоуправления. Их уплата на территории соответствующего муниципального образования обязательна.

При установлении сборов элементы налогообложения (справка, льготы, по рядок и сроки уплаты) определяются применительно к конкретному виду сбора.

Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определен перечень местных налогов и сборов. Из этого перечня три устанавливаются законами РФ: земельный налог; налог на имущество физических лиц; регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность, — а ставки определяются региональной властью и органами местно го самоуправления.

Налог на промышленное строительство в курортной зоне и курортный сбор мо гут устанавливаться органами местного самоуправления курортной зоны.

Остальные местные налоги и сборы устанавливаются решениями представительных органов местного самоуправления:

• налог на рекламу;

• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

• сбор за право торговли;

• целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, на нужды образования и др.,

• сбор с владельцев собак;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за парковку автотранспорта;

• сбор за право использования местной символики;

• сбор за участие в бегах на ипподромах;

• сбор за выигрыш на бегах;

• сбор с лиц, участвовавших в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор с биржевых сделок;

• сбор за проведение кино и телесъемок;

• сбор за уборку территории населенных пунктов;

• сбор за открытие игорного бизнеса;

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

При введении в действие регионально го налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующе го субъекта РФ двух местных налогов — земельного и налога на имущество физических лиц. В связи с введением налога с продаж взимание многих местных налогов и сборов на территории субъекта РФ полностью прекращается.

Сведения о введении местных налогов и сборов не реже одного раза в год публикуются региональными налоговыми органами на основании информации, направляемой органами местного самоуправления.

2. Сбор со сделок, совершаемых на биржах Ивановской области

Источником уплаты данного сбора является прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Объектом сбора является сумма сделок, совершаемых на бирже.

Плательщиками сбора являются участники сделки, осуществляю в установленном порядке эти операции, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.

Сбор вносится участниками сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки.

Исчисление сбора производится плательщиками исходя из суммы сделок, совершаемых на бирже (за исключением сделок по операциям с ценными бумага ми). Налог на операции, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по рыночному курсу Центрального банка РФ на дату регистрации этой операции.

Сумма сбора исчисляется поквартально нарастающим итогом с начала года от суммы сделок.

Плательщики сбора со сделок, совершенных на биржах, представляют в налоговые органы по месту нахождения расчеты по форме, приведенной в приложения, вместе с бухгалтерским отчетом в установленные сроки для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Уплата сбора производятся по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Сумма платежей по сбору со сделок, совершаемых на биржах, зачисляется в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах).

Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты сбора в порядке, предусмотренном Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерацию».

Контроль за правильным исчислением и своевременностью уплаты сбора осуществляется налоговыми органами в соответствии ё Законом РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации».

3. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей устанавливается на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерация».

Объектом обложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров или сумма, на которую выпущена лотерея.

Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия, организация, в том числе бюджетные организация, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерация, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организация, иностранные фирмы, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане — устроители местных аукционов и лотерей, имеющие разрешение на их проведение.

Ставки лицензионного сбора устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей уплачивается их устроителями с расчетного счета платежным поручением или наличными деньгами через отделения Сбербанка до получения лицензии.

Суммы сбора включаются в общую сумму расходов на проведение аукционов и лотерей.

Устроители, уплатившие сбор или освобожденные от его уплаты, получают лицензию установленной формы. Проведение местных аукционов и лотерей без лицензий запрещается.

Сумма лицензионного сбора зачисляется в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

В случае проведения аукциона или местной лотереи без получения на их проведение лицензии вся сумма дохода, полученная от их проведения, взыскивается в доход бюджета.

Лицензии оформляются в трех экземплярах: первый — вручается устроителю, второй — направляется в районную налоговую инспекцию, третий — вместе с постановлением, письмом и приложенными к нему документами хранится в делах администрации района (города).

Физические лица при обращении за лицензией обязаны иметь свидетельства на право занятия предпринимательской деятельностью.

Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты сбора в порядке, предусмотренном Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Налоговые органы осуществляют контроль за наличием лицензий у устроителей аукционов и лотерей, правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора путем проверки в местах их проведения.

4. Сбор за право торговли

Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти.

Плательщиками сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по закону РФ, их дочерние образования и филиалы, а также граждане РФ и других государств (физическиё лица), осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

Торговля товарами, облагаемыми в соответствии с установленным порядком акцизами, включая импортные товары, производится юридическими и физическими лицами на основе обязательного лицензирования и уплаты установленных платежей.

Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю только этими товарами и уплатившие лицензионный сбор, сбор за право торговли не уплачивают.

Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными представительными органами власти при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т. д.

Ставку платы за лицензию на право торговли товарами, облагаемыми акцизами, рекомендуется устанавливать в зависимости от объявленного дохода от их реализации. При этом следует иметь в виду, что в решениях следует предусматривать перерасчет сумм платы на фактически полученный доход от их реализации.

Местные органы власти могут устанавливать и иной порядок определения платы за торговлю этими товарами — в размерах фиксированной ставки от установленной законом минимальной месячной оплаты труда как отдельно по каждому виду подакцизного товара, так и в целом по группе товаров.

Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право торговли.

В патенте на право торговли должны быть указаны период, на который он выдается, группы товаров, которыми будет производиться торговля, и мест торговли (точки).

На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами власти, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон.

Уплата сбора производится путем приобретения разовых талонов по месту торговли. Реализация указанных талонов может производиться по решению исполнительных органов власти специально выделенными сборщиками с оплатой их работы за счет средств, поступающих от местных налогов и сборов, и может быть возложена на администрацию рынка. Разовый талон для удобства может быть реализован на любое число дней торговли. Стоимость его определяется в этом случае исходя из стоимости разового талона, за один день торговли.

В талоне проставляются фамилия, имя, отчество гражданина или представителя юридического лица, осуществляющего торговлю.

В случае, если сумма сбора уплачена в учреждение банка, талон на право торговли выдается взамен предъявленной квитанции об уплате этого сбора.

В местах массовой торговли (ярмарки, рынки) вместо разовых вмененных талонов участники торговли при наличии кассовых аппаратов получают кассовый чек, который действителен только на указанный день торговли.

На торговлю товарами, облагаемыми акцизами, исполнительными органами власти, на территории которых производится торговля, выдается лицензия сроком на 1 год. Порядок выдачи этих лицензий, требования, предъявляемые для организации торговли этими товарами, определяются специальным положением о лицензировании торговли этими товарами, утверждаемым исполнительным органом местной власти.

Основанием для выдачи лицензии является заявление юридического или физического лица с представлением документов, удостоверяющих источник поступления товара и гарантирующих его качество.

Уплата сбора за право торговли производится при приобретении патента или лицензии на право торгов ли, разового талона. При установлении ставок в зависимости от полученного дохода по согласованию с налоговыми органами могут быть определены и иные сроки его уплаты и представления расчетов по этому сбору.

Уплата сбора за право торговли не освобождает плательщика от уплаты лицензионного сбора за право торговли подакцизными товарами, в то же время при наличии лицензии на торговлю этими товарами сбор за право торговли не взимается.

Патенты и лицензии, разовые талоны на право торговли являются документами строгой отчетности, в них проставляются серия и номер. Их изготовление, учет, организация работы по выдаче осуществляются местными органами исполнительной власти.

Средства от сбора за право торговли поступают в доход местного бюджета того региона, на территории которого осуществляется торговая деятельность. Предприятия, имеющие филиалы (подведомственные предприятия) без образования юридического лица на территории другого района (города), уплачивают сбор в бюджет района по месту расположения филиала, по ставкам, действующим в этом регионе. Плата производится юридическим лицом по расчетам, согласованным с налоговыми инспекциями заинтересованных регионов.

Расходы предприятий и организаций по уплате сбора за право торговли осуществляются за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (доход).

Местные органы власти могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков льготы по уплате сбора за право торговли, которые должны быть определены в принимаемом решении. Льготы по уплате налогов, установленные законодательными актами по отдельным отраслям народного хозяйства, по местным налогам и сборам действуют в том случае, если они подтверждены решением местного органа власти по введению этих налогов.

Физические лица — участники торговли обязаны Вести учет доходов, полученных от свободной торгов ли, своевременно сообщать о них в декларациях в налоговые органы.

Плательщики сбора за право торговли несут ответственность за своевременность и полноту его уплаты в соответствии с Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Осуществление торговли без уплаты этого сбора и отсутствие у плательщика патента или лицензии на право торговли, разового талона являются сокрытием объекта налогообложения (право на торговлю). К юридическим и физическим лицам, осуществляюшим торговлю без уплаты установленных платежей, применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», — взыскания сумм налога (сбора за право торговли) за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — соответствующей суммы и штрафа в двойном размере этой суммы.

В случае, если юридические и физические лица, осуществляют торговую деятельность, допускают сокрытие получаемых доходов, к ним применяются также и меры по взысканию всей суммы сокрытого или заниженного дохода.

Налоговые органы вправе принять к плательщикам, нарушающим налоговое законодательство о местных налогах и сборах, и другие меры, предусмотренные ст. 13, 14 указанного Закона.

Кроме того, на должностных лиц и граждан, допускающих нарушение налогового законодательства, налагаются административные штрафы в соответствии со ст. 7 Закона РФ «О государственной налоговой службе РСФСР».

5. Целевые сборы с граждан и предприятий учреждений организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели

Целевые сборы с граждан и предприятий организаций, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, па нужды образования и другие цели устанавливаются в соответствии с подпунктом 1 «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе:

Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации независимо от их организационно-правовых форм — юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории подведомственной местному органу представительной власти, который ввел этот сбор, включая филиалы (обособленные структурные подразделения), расположенные отдельно от места регистрации юридического лица, а также граждане, проживающие на соответствующей территории, в дальнейшем именуемые «физические лица».

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков.

Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.

По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во вне- бюджетные фонды и используются строго по назначению.

Расходы по уплате целевых сборов юридическими лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.

Налогоплательщики, не выполняющие решений представительных органов власти об уплате местных налогов и сборов, несут ответственность, предусмотренную ст. 7 Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.

Литература

1. Буткевич А. М. «Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги». / Экономика и жизнь. N 41 октябрь, 2003 год.

2. Гулаев В. «Налоги принимаем даже наличными». / Экономика и жизнь. N40 октябрь, 2004 год.

3. Ермаков В.В. «Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками»./ ж-л «Институт налогоплательщика» N2 2003 год.

4. Зверховский В.А. «Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие» / Российский налоговый курьер N2,3 за 1999 год.

5. В.Кашин «Налоговая стратегия для чрезвычайного бюджета». / Экономика и жизнь. N 41 октябрь, 2003 год.

6. Камышан В.А. «Налоговый контроль в условиях кризиса». / Российский налоговый курьер N3 2002 год.

7. Лайкам К. «Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными уровнями бюджетной системы» / «Вопросы экономики» октябрь 2001 г.

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Ивановская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Р Е Ф Е Р А Т

на тему: Местные налоги Ивановской области

Выполнила:

Проверил:

ИВАНОВО 2004

Дата добавления: 2015-08-28