Налоги и налоговая система государства

Тема 7

Налоги и налоговая система государства

План:

1. Сущность налогов, их структура и функции

2. Виды налогов

3. Понятие и принципы налоговой системы гос-ва.

4. Кривая Лаффера

5. Особенности налоговой системы России.

1. Сущность налогов их структура и функции

Важность частью финансовой системы государства являются налоги. И государство может с помощью налогов влиять на рынок благ (на совокупный спрос и совокупное предложение).

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный бюджет и государственные фонды (без соответствующей передачи товаров).

Каждый налог имеет определенную структуру, включая в себя следующие элементы:

1. субъект налога (налогоплательщик - физическое или юридическое лицо по закону обязанное платить налог)

2. носитель налога - лицо, на которое перекладывается налог (косвенный налог)

3. объект налога - предмет, подлежащий налогообложению, может выступать доход, имущество товар

4. налоговая ставка - величина налога на единицы объекта налога, может

быть предельной и средней.

Предельная налоговая ставка взимается с дополнительной единицы

объекта, а средняя налоговая ставка со всего объекта.

t- Предельная налоговая ставка

Средняя налоговая ставка характеризует налоговое бремя, возлагаемое на субъекта.

5.Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов тех или иных субъектов.

Самой распространенной налоговой льготой является не облагаемый минимум.

Есть и другие льготы, снижение ставки налогообложения для определенных субъектов; налоговый кредит.

Налоговые льготы играют роль в регулировании экономики.

6. Налоговая база - денежная оценка конкретного объекта налога (в денежной форме)

7. Источник налога - денежные средства, из которого выплачивают налог.

Таким образом, налоги обладают сложной структурой, которая

обеспечивает их разнообразие в экономике.

Налоги выполняют в экономике следующие функции:

1. Фискальная функция государство стремится собрать доходы в свой бюджет и таким образом, налоги выполняют фискальную функцию если с их помощью образуется бюджет государства (косвенные налоги)

2) стимулирующая - налог может стимулировать действие экономических субъектов в самых различных сферах, в производстве, потребление, сбережение, инвестировании и в труде (налоговые льготы)

3) Перераспределяющая функция - государство изымает доход у одной группы населения, а затем передает налоги другим группам в виде различных социальных выплат.

Это делается для сглаживания не равенства, перераспределяющая функция может действовать в отношении предприятий и регионов. Для выполнения этой функции необходимо прогрессивное налогообложение.

До XX века налоги выполняли преимущественно фискальную функцию,

так как, государство не затрагивало экономику. В настоящее время

государство активно регулирует экономику. Налоги выполняют,

преимущественно экономические функции (2 и 3).

2.Виды налогов

Налоги можно классифицировать по различным критериям и признакам.

*По механизму изъятия

1) прямые-открытые налоги, то есть, прямые изъятия части дохода, они обычно устанавливаются на доход и имущества и выполняют экономические функции.

2)косвенные - скрытые налоги на потребление, они частично перекладываются с продавцов на потребители через более высокие цены, установленные на товары и услуги, перекладывание этих налогов зависит от эластичности спроса, чем меньше эластичность, тем больше налог перекладывается на потребителя. Косвенные налоги в основном выполняют фискальную функцию, в мировой практике существует два вида косвенных налогов.

а) акцизы - твердая надбавка в цене, единица товара в рублях.

б) НДС - универсальная акциза, он установлен фактически на все товары, рассчитанный как процент о набавленной стоимости, является про инфляционным налогом, то есть, ведет к росту цен (18%).

в) таможенные пошлины

*с точки зрения налоговой ставки

1) налоги с твердой ставкой, они устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта налога, и не зависят от дохода.

2) прогрессивные налоги - предельная и средняя ставка налога, увеличивается вместе с ростом дохода (перераспределяющая функция)

3) регрессивные налоги – предельная и средние ставки налога, уменьшается с увеличением дохода.

4) пропорциональный налог с неизмененной налоговой ставкой, плоская шкала налогообложение (налог на прибыль (процент от дохода))

Налоги могут быть с разными ставками, но в целом налоговая система должна быть прогрессивной, если она не достаточно прогрессивна, то тогда

налоги слабо влияют на перераспределение дохода, а значит, происходит усиление экономического неравенства между людьми.

* с точки зрения назначения

1) общие налоги - не закрепляются за определенными расходами бюджета (налог на прибыль).

2) целевые налоги - имеют целевые назначения, то есть, они собираются с определенных расходов (ЕСН-единый соц. налог)

* по территориальному признаку (сфере действий)

1) федеральные - устанавливаются НКРФ и обязателен к уплате на всей территории страны. Поступает в федеральный бюджет и региональный.

2) региональные - устанавливается НКРФ и законами субъектов федерации направляется в региональный бюджет

3) местные-устанавливаются НКРФ собирается на территориальном муниципальном образовании, и идут на муниципальный бюджет.

От соотношения федерального регионального и местного налога зависит формирование бюджета на разных уровнях власти.

3.Понятие и принципы налоговой системы гос

Налоги должны быть определенным образом организованны в налоговой системе.

Налоговая система - совокупность норм, правил и институтов, которая обеспечивает взыскание налогов в стране.

Налоговый институт - налоговая полиция.

Налоговые системы различных стран могут значительно отличаться друг от друга. И даже в одной стране налоговая система может меняться на протяжении определенного времени. Характер налоговой системы зависит от факторов:

1. тип (модель экономической системы)

2. цели социально-экономического развитиястепень участия государства в экономике

3. общественное сознание.

Любая налоговая система должна соответствовать определенным налоговым требованиям. Принципы налогообложения:

1. принцип Адама Смита - налоговая система должна быть простой и понятной. Это нужно для того, что бы сократить расходы на обслуживание налоговой системы. Кроме того, простая и понятная налоговая система сокращает возможность уклонения от уплаты налогов.

2. гласность и открытость налоговой системы - экономические субъекты должны знать, зачем вводятся те или иные налоги, и кто их будет платить

это увеличивает ответственность за уплату налогов

3. гибкость налоговой системы - налоговая система должна быстро

реагировать на изменение экономики и стабилизировать экономику.

4. справедливость налоговой системы - равномерное распределение налогового бремени между налогоплательщиками.

Экономисты различают горизонтальную и вертикальную справедливость. Справедливость - когда люди находятся в одинаковых условиях и получают одинаковые доходы, должны платить и одинаковые налоги. Справедливость - когда люди могут находится в разных условиях и получать разные доходы, а налоги должны устанавливаться в зависимости от их платежеспособности, поэтому ставки налогов могут быть разные (предельные ставки) они должны возрастать с увеличением дохода, но налоговое бремя (средняя ставка) должна быть примерно одинакова.

5.эффективность налоговой системы-такое состояние налоговой системы, при котором налоговая система обеспечивает увеличение налога поступления

в бюджет при минимальных налоговых издержках

Эффективность - это соотношение налоговых поступлений в бюджет и

налоговых издержек

Налоговые издержки - расходы на содержание налоговых служб и разработка законов, а так же потери бюджета из-за неоправданно высоких налогов(альтернативные издержки)

Таким образом, принципы налогообложения определяют правила, по которым функционирует идеальная налоговая система. На самом деле налоговая система различных стран всегда содержит в себе некоторые противоречия, которые приводят к нарушению этих принципов.

4.Кривая Лаффера

Эффективность налоговой системы была исследована американцем Артуром Лэффером. Он сторонник теории экономики предложения. Его заинтересовал вопрос, об оптимальной налоговой ставке (эффективная ставка и она приносит максимальные поступления в бюджет).

Лэффер показал зависимость налоговых поступлений в бюджет от величины налоговой ставки с помощью кривой - кривая Лэффера.

Кривая показывает, что с увеличением предельной

налоговой ставки налоговые

поступления в бюджет сначала будут возрастать и достигнут

максимального уровня а затем дальнейшее увеличение

налоговой ставки приведет к

тому, что налоговые поступления в бюджет

сократятся.

t-налоговая ставка Т- поступления в бюджет

Оптимальная налоговая ставка не имеет точного значения и она зависит от времени и места, но считается, что налоговая ставка не должна превышать 35-40%. Если налоговая ставка выше оптимальной, то возникают негативные последствия, которые приводят к снижению налоговых поступлений в бюджет:

1) подрываются стимулы к труду и предпринимательской деятельности.

2) рост теневой экономики (уход от налогообложения)

3) затрудняется функционирование системы цен.

Таким образом, эффективность налоговой системы предполагает наличие

объективных границ для налоговой ставки. Рекомендации Лэффера по снижению налоговой ставки использовались в США в 80х ХХв (при Рейгане)

однако результат этих мер до сих пор обсуждаются экономистами. В тоже

время кривая Лэффера подвергается критики:

1) предприниматель не всегда реагирует на снижение ставки налогов. Ряд

предпринимателей при понижение налогового бремени готовы больше трудиться, а другие предпочитают увеличить свободное время, следовательно, общий эффект не всегда бывает ясным и поэтому при понижение ставки налога, налоговые поступления в бюджет могут не увеличиваться.

1) Снижение налоговой ставки сказывается на экономике не сразу, а через некоторое время, поэтому в кратком периоде роста налоговых поступлений в бюджет может не наблюдаться.

2) никто из экономистов точно не знает, где находится оптимальная налоговая ставка, и поэтому никто не может сказать, на каком отрезке кривой Лаффера мы сейчас находимся. Если экономика находится на отрезке ниже точки М, то тогда снижение налоговой ставки приведет к снижению налоговых поступлений в бюджет.

Таким образом, кривая Лэффера на практике не однозначна, но кривая

Лэффера показывает, что не обязательно максимальная налоговая ставка ведет к максимальным доходам государства.

5.Особенности налоговой системы России.

В административной экономике налоговая система фактически забирала все доходы предприятий в бюджет, а затем государство из бюджета финансировало деятельность этих предприятий. Такая налоговая система не соответствовала принципам рынка, поэтому при переходе к рынку возникла задача рефинансировать налоговой системы России. Реформа налоговой системы происходила в противоречивых условиях, с одной стороны, громадный дефицит бюджета требовал повышения налогов, а с другой стороны, необходимость развития предпринимательства требовало снижения налогов. В результате налоговая система России оказалась противоречивой и она выполняет преимущественно фискальную функцию.

Основной налог- налог на прибыль.

Прибыль выступает главной целью бизнеса, первоначальная ставка 35%, сейчас 24%, но никаких льгот с 2002 г. нет. В 2009 году планируется понизить налог на прибыль до 20%, рекомендовано снизить на 4% и региональную ставку налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) раньше существовала прогрессивная шкала, сейчас налог не зависимо от дохода 13%. В развитых странах этот налог является прогрессивным, что позволяет перераспределять доходы между богатыми и бедными, а в России этот налог не перераспределяется.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важным источником бюджета, его ставка 18%, а в начале 90-х гг. 28%. Этот налог обладает выраженным проинфляционным действием, Это четко видно, если в стране существует множество посредников между куплей-продажей товаров.

В 2009 году планировалось снижать НДС, очевидно этого не будет.

Единый социальный налог (ECH) - налог, который платит предприниматели на социальные цели, и они платят его в зависимости от фонда заработной платы. В 2006 году, ставка ЕСН, была снижена с 35,6% до 26%, это облегчило нагрузку на предпринимателя, но при этом в социальные фонды стало поступать меньше средств, чем могло бы. Этот налог является регрессивным и у него есть три ставки.

Фонды:

1. пенсионный фонд

2. фонд социального страхования

3. федеральный фонд медицинского страхования

4. региональный фонд медицинского страхования

Дата добавления: 2015-08-28