Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

«Кемеровский технологический институт пищевой промышленности»

Курсовая работа по теме: «Анализ бухгалтерского баланса на примере Волгоградского молочного завода № 3 - ЮНИМИЛК»

Выполнила: студентка гр. АБ-71

Шефер Е.А.

Проверила: Ерёмина О.Ф.

Кемерово 2011

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………..3

Глава 1 Анализ бухгалтерского баланса…………………………………………...4

1.1 Анализ общего финансового состояния методом построения уплотнённого баланса………………………………………………………………………….....4

1.2 Анализ валюты баланса………………………………………………………….5

1.3 Построение сравнительного аналитического баланса………………………...6

Глава 2 Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «Волгоградский молочный завод № 3 – Юнимилк» ………………………………………………...8

2.1 Сравнительный аналитический баланс ОАО «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»………………………………………………………………8

2.2 Анализ динамики и структуры активов предприятия «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»…………………………………………………10

2.3. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»…………………………………………………12

2.4 Анализ валюты баланса «Волгоградского молочного завода № 3 – Юнимилк»…………………………………………………………………………..14

Заключение …………………………………………………………………………15

Список используемой литературы………………………………………………...16

Приложение…………………………………………………………………………17

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Баланс (франц. balance, весы) — система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Баланс характеризует деятельность организации в целом, это главная и универсальная форма отчетности. Бухгалтерская отчетность дает возможность более глубоко изучить внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, оценить его способность своевременно и полностью рассчитываться по обязательствам. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения имущества той или иной организации, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, правильно построить отношения с имеющимися заказчиками, а также оценить финансовое положение потенциальных партнеров. В свою очередь бухгалтерский баланс дает представление об имуществе организации, за счет каких источников оно сформировано, какие организация имеет резервы и долги. Актуальность курсовой работы заключается в том, что изучение и анализ бухгалтерского баланса дает комплексную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с помощью которой вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников.

Глава 1 Анализ бухгалтерского баланса

1.1. Анализ общего финансового состояния методом построения уплотнённого баланса

Таблица 1

Уплотнённый баланс

Актив	на 1.01. текущего года	на 1.07. текущего года	на 1.01. следующего года	Пассив	на 1.01. текущего года	на 1.07. текущего года	на 1.01. следующего года
ВОА:
НМА
ОС
Незавершённое производство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие ВОА
Итого:
ОА:
Запасы
НДС
Дебиторская задолжность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие ОА
Итого:
Валюта баланса

Для общей оценки финансового состояния составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом со­кращается число статей баланса, что повышает наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий. Уплотненный баланс можно выполнять разными способами. Допустимо объединение статей раз­личных разделов. За тем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Можно ограничиться сравнением итогов валюты баланса на конец и начало отчетного периода (уменьшив на сумму убытков) и определить рост или снижение в абсолютном выражении. Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Однако надо учитывать фактор инфляции. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия (может быть падает спрос на продукцию, нет сырья, материалов и т.д.). Целесообразно сопоставить баланс с плановым балансом прошлых лет одного и того же предприятия, с данными предприятий-конкурентов.

1.2 Анализ валюты баланса

Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итогов баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности привлекая форму 2. Рассчитаем коэффициент роста валюты баланса и коэффициент изменения прибыли.

Коэффициент роста валюты баланса (Кизм. ВБ) определяется следующим образом: , где

Бср1 и Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Коэффициент изменения прибыли (Кп): , где

П1 и По - прибыль предприятия за отчетный и предыдущие периоды.

Аналогично можно рассчитать коэффициенты роста выручки от реали­за­ции и роста прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Опереже­ние темпов роста выручки от реализации (прибыли) свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с преды­дущим периодом, и наоборот – отставание характеризует ухудшение исполь­зования средств.

1.3.Построение сравнительного аналитического баланса

Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализи­ровать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа. Показатели горизон­тального и вертикального анализа фактически включает сравнительный ба­ланс. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относи­тельные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса.

Все показатели сравнительного анализа можно разбить на 3 группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики;

показатели структурной динамики.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Для общей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательства (статьи пассива), представленных в таблице 2:

Таблица 2

Сравнительно-аналитический баланс

Актив	Пассив
1. Имущество 1.1. Иммобилизованные активы 1.2. Мобильные, оборотные активы 1.2.1. Запасы и затраты 1.2.2. Дебиторская задолженность 1.2.3. Денежные средства	1. Источники имущества 1.1. Собственный капитал 1.2. Заемный капитал 1.2.1. Долгосрочные обязательства 1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы 1.2.3. Кредиторская задолженность.

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относится:

общая стоимость имущества = валюте или итогу баланса;

стоимость иммобилизованных активов = итогу 1 раздела актива баланса;

стоимость мобильных средств = сумме итогов 2 раздела баланса;

стоимость собственного капитала = разделу 3 пассива (плюс доходы будущих периодов – 98; резервы предстоящих расходов и платежей – 96; резервы по сомнительным долгам – 63 счета);

величина заемного капитала = разделу 4 и 5 минус счета 98,96,63;

величина долгосрочных кредитов и займов = долгосрочным кредитам (67 счет), долгосрочным займам (67 счет);

величина краткосрочных кредитов и займов = краткосрочным кредитам (66 счет).

Глава 2 Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «Волгоградский молочный завод № 3 – Юнимилк»

2.1 Сравнительный аналитический баланс ОАО «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»

В таблице №1 представлен сравнительный аналитический баланс.

Таблица 1

Динамика и структура сравнительного аналитического баланса

	Год	Отклонение
Показатели
	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	пункт
Внеоборотные активы		66,5		58,1		-8,4
Оборотные активы		33,5		41,9		8,4
Валюта баланса						0,0
Капитал и резервы		28,0		44,6		16,5
Долгосрочные обязательства		3,4		11,3		7,9
Краткосрочные обязательства		68,6		44,1	-52813	-24,4
Валюта баланса						0,0

Из данных таблицы 1 следует, что стоимость имущества предприятия возросла на 107599 тыс. руб.. Главным образом за счёт увеличения наиболее мобильной его части оборотных активов на 79451 тыс. руб.. Данное изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности, если в предыдущем году более половины (66,5%) всего имущества составляли внеоборотные активы, то в отчётном году их доля сокращается на 8,4 пункта. Одновременно удельный вес оборотных активов увеличился с 33,5% до 41,9 %, что, несомненно, свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия. В составе пассивов организации наибольший прирост наблюдается по разделу капитал и резервы, который увеличился в два раза и составил в отчётном году 231232 тыс.руб. Это является положительным моментом в работе предприятия. Так как это способствует расширению производства, улучшению платёжеспособности и независимости предприятия от внешних источников. Вместе с тем произошло увеличение долгосрочных обязательств на 44425 тыс. руб. Динамика отдельных групп пассивов организации привела к значительным изменениям в структуре источников. В отчётном году наибольшую долю в них составляют капитал и резервы (44,6%) и их доля увеличилась по сравнению с 2008 годом на 16,5 пункта. Менее значительно увеличивается доля долгосрочных обязательств, всего на 7,9 пункта. Одновременно снизилась доля краткосрочных обязательств с 68,6% до 44,1%. Для получения более детальной картины изменения финансового состояния организации построим аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива, каждого раздела.

2.2 Анализ динамики и структуры активов предприятия «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»

В таблице №2 представлена динамика и структура активов предприятия.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры активов

Показатели	Год	Отклонение	Тр,%
		тыс.руб.	пункт
тыс. руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес
Внеоборотные активы (всего):		66,51		58,14		-8,37	110,30
НМА		0,02		0,05		0,03	266,67
ОС		78,17		92,36		14,19	130,32
Незавершённое строительство		21,21		7,22	-36212	-13,99	37,53
Доходные вложения в материальные ценности		0,48		0,03	-1218	-0,45	7,73
ОНА		0,03		0,32		0,29	1343,06
Прочие ВОА		0,10		0,02	-203	-0,08	25,64
Оборотные активы (всего):		33,49		41,86		8,37	157,72
Запасы		37,57		31,18		-6,38	130,93
НДС		0,46		0,02	-596	-0,44	6,88
ДЗ		61,85		68,75		6,89	175,30
Краткосрочные финансовые вложения		0,00		0,00	-5	0,00	0,00
Денежные средства		0,11		0,05	-47	-0,06	69,48
Валюта баланса		100,00		100,00		0,00	126,18

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в целом в отчётном году наблюдается значительное увеличение активов организации (в 1,3 раза), что может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота, повышении деловой активности. Как отмечалось ранее большую часть средств, полученную за анализируемый период организация направляла на пополнение оборотных активов, их прирост составил 57,72%, при этом наибольшее увеличение наблюдается по таким статьям, как «Запасы» (в 1,3 раза), что в дальнейшем возможно будет способствовать производству высококачественной, конкурентоспособной продукции. Вместе с тем наблюдается сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов – денежных средств на 47 тыс.руб. (на 30,52%). Внеоборотные активы увеличились менее значительно, чем оборотные, всего на 10,3%), главным образом это произошло за счёт увеличения таких статей, как ОС (на 30,32% или на 64796 тыс.руб.) и НМА (на 166,67% или на 90 тыс.руб). Это указывает на то, что на предприятии создаются хорошие условия для эффективного функционирования предприятия: покупаются новые здания, сооружения, машины, оборудование и возрастает деловая активность предприятия. Также произошло сильное увеличение по статье отложенные налоговые активы (на 1243%). С одной стороны это является положительным моментом, так как позволит уменьшить налог на прибыль в следующих отчётных периодах, а с другой стороны – отрицательным, так как большая часть денежных средств в отчётном периоде уходит на налоговые выплаты. В оценке структуры можно увидеть, что в отчётном году произошло значительное сокращение доли внеоборотных активов в структуре имущества с 66,51% до 58,14%. Наибольший удельный вес внеоборотных активов приходится на ОС, который увеличивается с 78,17% до 92,36%. Данное обстоятельство подтверждает тот факт, что структура имущества организации является тяжёлой. Одновременно возрастает удельный вес оборотных активов, которые в отчётном году составляют почти половину всего имущества (41,86%). В их составе наибольшую долю занимают дебиторская задолжность (68,75%) и запасы (31,18%). Руководству предприятия следует обратить внимание на тот факт, что дебиторская задолжность составляет большой удельный вес в структуре оборотных активов, что отвлекает из хозяйственного оборота денежные средства в крупных размерах.

2.3. Анализ динамики и структуры пассивов предприятия «Волгоградский молочный завод №3 – Юнимилк»

В таблице 3 представлена динамика и структура пассивов предприятия.

Таблица 3

Анализ динамики и структуры пассивов

Показатели	Год	Отклонение	Тр,%
		тыс.руб.	пункт
тыс.руб.	уд.вес.	тыс.руб.	уд.вес.
Капитал и резервы (всего):		28,04		44,59		16,55
УК		1,70		0,85		-0,85
ДК		0,23		0,12		-0,12
РК		0,00		0,00		0,00
Нераспределённая прибыль		98,07		99,04		0,97
Долгосрочные обязательства (всего):		3,40		11,26		7,86
Займы и кредиты		0,00		0,00		0,00
ОНО		100,00		26,80		-73,20
Прочие долгосрочные обязательства		0,00		73,20		73,20
Краткосрочные обязательства (всего):		68,56		44,15	-52813	-24,41	81,3
займы и кредиты		60,39		20,06	-124226	-40,33
Кредиторская задолжность		39,61		79,94		40,33
Валюта баланса		100,00		100,00		0,00

Из таблицы 3 видно, что общая сумма источников средств организации увеличилась на 107599 тыс.руб. или на 26%. Главным образом это произошло за счёт увеличения долгосрочных обязательств (на 318%). Также значительно увеличился собственный капитал (на 101% или на 115987 тыс.руб.). Положительным является тот факт, что рост собственного капитала в большей степени был связан с ростом нераспределённой прибыли (на 103%). Так как нераспределённая прибыль является частью чистой прибыли, нераспределённой между акционерами и неиспользованной на накопление имущества предприятия. Отрицательным моментом, на который следует обратить внимание руководству, является то, что на предприятие отсутствует резервный капитал. Т.е. отсутствует резерв для покрытия возможных больших потерь, а также выплат дивидендов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года. В составе источников формирования в отчётном году наблюдается опережающий рост заёмного капитала над собственным капиталом. Что указывает на зависимость предприятия от внешних источников. Следует отметить, что на предприятии отсутствуют долгосрочные кредиты и займы, т.е. возможность привлекать денежные средства кредиторов на длительный период. Также это свидетельствует о том, что кредитные организации пока не признали предприятие «Волгоградского молочного завода № 3» как надёжного партнёра и выгодного заёмщика. В структуре источников наибольшую долю составляют собственные средства, их доля увеличивается на 16,5 пункта. При этом происходит снижение удельного веса краткосрочных обязательств на 24,41 пункта, на это оказало большое влияние снижение доли краткосрочных кредитов и займов. Это является положительным моментом, так как предприятию не нужно будет гасить в короткие сроки кредиты и проценты по ним. При этом очень сильно возросла доля кредиторской задолжности с 39,61% до 79,94%. Это говорит о том, что предприятие не рассчитывается вовремя перед персоналом организации, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами.

2.4 Анализ валюты баланса «Волгоградского молочного завода № 3 – Юнимилк»

Помимо рассмотренных выше процедур чтения бухгалтерского баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчётный период проводится коэффициентный анализ валюты баланса с привлечением отчёта о прибылях и убытках.

К (вб) =

К (выр) =

К (пр) =

На анализируемом предприятии коэффициент изменения валюты баланса за отчётный год составил 0,26, коэффициент выручки 0,12, а коэффициент прибыли -0,1. Это свидетельствует о том, что рост активов опережает рост выручки, что является отрицательным моментом, поскольку говорит о низкой оборачиваемости средств предприятия. Теперь определим коэффициент изменения прибыли от продаж:

К изм прибыли от продаж =

Коэффициент составил -0,2, т.е. его величина меньше коэффициента изменения выручки от продаж. Это говорит о том, что на предприятии снижается рентабельность продаж.

Заключение

Проанализировав бухгалтерский баланс «Волгоградского молочного завода № 3- Юнимилк», можно сделать выводы о том, что предприятие обладает хорошей технической структурой основных производственных фондов и большим количеством запасов, но при этом снижается объём выпуска готовой продукции и рентабельность продаж. Руководству предприятия следует обратить внимание на следующие неблагоприятные моменты и предпринять меры для их устранения:

1) Дебиторская задолжность составляет большой удельный вес в структуре оборотных активов, что отвлекает из хозяйственного оборота денежные средства в крупных размерах.

2) В отчётном периоде доля основыных средств в структуре внеоборотных активов составляет 92,36%. Данное обстоятельство подтверждает тот факт, что структура имущества организации является тяжёлой.

3) Отрицательным моментом, на который следует обратить внимание руководству, является то, что на предприятие отсутствует резервный капитал. Т.е. отсутствует резерв для покрытия возможных больших потерь, а также выплат дивидендов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года.

4) В составе источников формирования в отчётном году наблюдается опережающий рост заёмного капитала над собственным капиталом. Что указывает на зависимость предприятия от внешних источников.

5) Очень сильно возросла доля кредиторской задолжности с 39,61% до 79,94%. Это говорит о том, что предприятие не рассчитывается вовремя перед персоналом организации, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами. Что может повлечь за собой штрафы, пени.

Список использованной литературы

1. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. В 2 ч. Ч. 1 - Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. – Кемерово, 2009.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бух. учет, 2002.

3. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега - Л, 2004.

4. Листратов Ю.С. Бухгалтерский баланс. // Практическая бухгалтерия. №3 - 2006.

5. Самохвалов С.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Омега - Л, 2007.

Дата добавления: 2015-08-27