Письмо о проведении аудита 4 страница

16. Аудит расчетов с учредителями

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит расчетов с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал
	Аудит расчетов с учредителями по выплате доходов
	Правильность исчисления налога на доходы от участия в организации, подлежащего удержанию у источника выплаты, и своевременность его перечисления в бюджет

17. Аудит внутрихозяйственных расчетов, расчетов с дочерними и зависимыми обществами, операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)

	Аудит внутрихозяйственных расчетов
	Аудит расчетов по совместной деятельности.
2.1	Соответствие договоров о совместной деятельности действующему законодательству
2.2	Правильность документального оформления совместной деятельности
2.3	Правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по совместной деятельности
2.4	Правильность налогообложения совместной деятельности

18. Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по отражению остатков по счетам расчетов (60, 62, 76, 75, 79)
	Правильность перехода на новый план счетов
	Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, правильность документального оформления и отражения в бухгалтерском учете ее результатов
	Аудит оформления первичных документов
	Правильность организации аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами (60, 62, 76, 75, 79)
	Подтверждение обоснованности остатков дебиторской и кредиторской задолженности числящихся в бухгалтерском учете. Аудит договоров, на основании которых образовалась дебиторская и кредиторская задолженность.
	Корректность проводок по образованию и погашению дебиторской и кредиторской задолженности.
	Аудит взаимозачетных операций и операций по договорам цессии
	Правильность учета дебиторской и кредиторской задолженности, обеспеченной векселями
	Правильность расчета курсовых и суммовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности и отражения их в учете
	Аудит расчетов по претензиям, соблюдения условий договоров
	Списание дебиторской задолженности (своевременность, обоснованность и правильность отражения в бухгалтерском учете)
	Создание и использование резерва по сомнительным долгам
	Списание кредиторской задолженности (своевременность, обоснованность и правильность отражения в бухгалтерском учете)
	Налоговый учет
15.1	Правильность формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на пользователей автодорог при возникновении объектов налогообложения при возникновении и списании дебиторской и кредиторской задолженности
15.2	Полнота и своевременность отражения объектов налогообложения в налоговых регистрах

19. Аудит операций по кредитам и займам

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит оформления первичных документов
	Аудит правильности документального оформления кредитных договоров, договоров займа и ссуд
	Аудит учета задолженности по полученным займам, кредитам
	Аудит правильности перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную и срочной в просроченную
	Аудит использованных выданных (полученных) кредитных, заемных и ссудных средств
	Аудит полноты и своевременности погашения кредитов
	Аудит правильности формирования затрат по обслуживанию займов и кредитов
	Аудит правильности уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором
	Налоговый учет затрат по обслуживанию заемных средств
	Правильность отражения процентов в целях налогообложения по долговому обязательству перед иностранной организацией
	Правильность учета курсовых разниц по кредитам и займам, выраженным в иностранной валюте, в целях налогообложения
	Правильность учета суммовых разниц в целях налогообложения
	Аудит законности и обоснованности выдачи ссуд физическим лицам
	Аудит законности и обоснованности получения от других предприятий ссуд или займов

20. Аудит уставного капитала, резервного и добавочного капитала

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала
2.1	Соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ
2.2	Полнота и правильность формирования уставного капитала, соблюдение сроков внесения уставного капитала, установление реальности внесения сумм в уставный капитал
.2.3	Проверка правильности отражения в учете формирования уставного капитала
2.4	Проверка обоснованности изменений величины уставного капитала
	Аудит учета имущества, имущественных либо иных прав, полученных в качестве взноса в уставный капитал. Правильность денежной оценки вкладов участников.
	Аудит правильности ведения синтетического и аналитического учета уставного капитала, ведения реестра акционеров
	Аудит соответствия величины чистых активов размеру уставного капитала
	Аудит формирования резервного капитала, его соответствие учредительным документам и законодательству РФ
	Аудит использования резервного капитала (для покрытия убытков организации, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций)
	Аудит источников формирования добавочного капитала
	Аудит операций по уменьшению (увеличению) добавочного капитала
	Аудит синтетического и аналитического учета резервного капитала, добавочного капитала по источникам их формирования и направлениям использования

21. Аудит целевого финансирования

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит правильности отнесения поступающих средств к средствам целевого финансирования
	Аудит правильности использования средств целевого финансирования
	Аудит формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

22. Аудит прибыли (убытка), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Полнота и правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки»
.3	Оформление первичных документов
	Полнота и правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
.5	Наличие и соблюдение положений учредительных документов и учетной политики о порядке создания резервов и фондов
.6	Правомерность и правильность использования прибыли в качестве финансового обеспечения производства

23. Аудит налоговой отчетности и правильности уплаты налога на прибыль

	Правильность формирования налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций
	Правильность применения налоговых ставок
	Правомерность исключения сумм убытков или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах)
	Правильность исчисления налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы
	Правильность исчисления налога на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях
	Соблюдение порядка и сроков исчисления сумм ежемесячных (квартальных) авансовых платежей
	Соблюдение порядка и сроков исчисления сумм авансовых платежей при наличии обособленных подразделений
	Соответствие данных расчета налога на прибыль записям в бухгалтерском учете

24. Аудит налоговой отчетности и правильности уплаты НДС

	Соблюдение организацией сроков представления расчетов и уплаты налога
	Соответствие данных налоговой декларации данным бухгалтерского учета
.3	Проверка правильности заполнения строк налоговой декларации
	Проверка наличия и обоснованности сторнировочных записей по счету 68 «Расчеты по НДС»
	Полнота исчисления НДС с сумм полученной выручки
	Правильность применения ставок НДС по налогооблагаемым объектам
	Наличие бухгалтерских проводок, приводящих к сокрытию налогооблагаемых объектов
	Правильность определения сумм НДС, предъявляемых к возмещению из бюджета
	Отражение в учете НДС по авансам полученным
	Расчеты с бюджетом по удержанию НДС с иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства
	Учет пеней и штрафов по НДС
	Правильность и своевременность заполнения книги продаж и книги покупок

25. Аудит событий после отчетной даты

	Достижение уверенности в том, что все существенные обстоятельства и события, которые подлежат отражению в бухгалтерской отчетности, вплоть до даты подписания аудиторского заключения, должным образом определены, оценены и проверены.
	Оценка допущения непрерывности деятельности экономического субъекта, т.е. его возможность продолжать свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и исполнять свои обязательства после даты составления бухгалтерской отчетности.
	Оценка неопределенных обязательств экономического субъекта, т.е. потенциальных будущих обязательств его на не точно известную сумму, являющихся результатом его предшествующей деятельности и существенно изменяющих его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности.
	Оценка событий, произошедших за период после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям, и внесение соответствующих изменений в данную отчетность если такие события оказывают существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.
	Оценка событий, произошедших за период после даты подписания аудиторского заключения и после даты представления бухгалтерской отчетности пользователям

Приложение 13

Тест № 2Э-1 по оценке системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

Показатели	Критерии	Количество баллов
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий
Средний
Низкий
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да
Частично
Нет
3. Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да
Нет
4.Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учет, согласно рекомендациям аудиторов	Да
Нет
Не всегда
5. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да
Нет
Не всегда
6. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)	Да
Нет
7.Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм	Да
Нет
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
8. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными
Да, с раскрытием сведений об учете и н/о
Нет
9. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете	Соответствует
Не соответствует
Нет учетной политики
10. Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет
Смешанный
Ручной
11. Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензирован- ной программы
Программа разработана самим предприятием
Использование нелицензированной программы
Нет компьютеризации
12. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими 4нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)	Да
Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу
Нет, с искажением финансового результата и н/о базы
13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете	Да
Нет
Не всегда
14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да
Нет
Не всегда
15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчета	Да
Нет
16. Наличие контрольных процедур при осуществлении операций:
а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчета	Да
Нет
б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам:
- бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения	Да
Нет
- звеном по расчету... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору	Да
Нет
- отделом... и звеном по расчету...	Да
Нет
в) На передприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между:
- отделом урегулирования убытков и звеном по расчету РЗУ	Да
Нет
- звеном по расчету резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору	Да
Нет
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
Применение процедур внутреннего контроля:
Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия	Да
Нет
Не всегда
Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии	Да
Нет
Не всегда
Визирование первичных документов на предприятии	Да
Нет
Не всегда
Документальное оформление контрольных процедур	Да
Нет
Не всегда
Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы	Да
Нет
Иногда
Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего пресонала регистрация входящих и выходящих документов	Да
Нет
Не всегда

	Баллы	Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов Х 100%)
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

Дата добавления: 2015-11-04