Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Закрытие 23 счета

Читайте также:
  1. Анализ и оценка удовлетворительности структуры баланса проводятся на основе расчета следующих показателей
  2. Бухгалтерские счета
  3. Быстрое взятие телефона (закрытие коммуникации до ее открытия)
  4. Ведомость подсчета земляных работ.
  5. Ведомость подсчета работ по устройству покрытия полов.
  6. Выводы более ранних исследований и предварительные допущения, принятые при расчетах
  7. Глава 7 Ваша карта бита, плотите по счетам.

Сч. закр.в след.пор-ке: Эл-снабж-е; водоснаб-е; газоснаб-е; теплоснаб-е; гужев. трансп-т; автомоб. трансп-т,ремонт.пр-ва;МТП. 1) Эл-снабж-е – опр-ют факт.с/с 10 квт-ч.: общ.сумму з-т по электрохоз-ву делят на общ.кол-во Эл/эн.; затем подсчит.откл-е факт.с/с эл/эн от план оц-ки,по кот.провод-ось спис-е эл/эн в теч.года. На сумму выявл.разниц отраж. корресп. зап.по соотв.сч. (доп.зап-при превыш.факт. над.пл; сторнир.зап –при превыш.пл.оц-ки над факт с/с). 2) Водосн-е:факт с/с 1 куб.м.опр.дел-ем всей суммы з-т по водосн-ю на общ.кол-во воды.При исчис-и факт с/с 1 куб.м. воды из общ.кол-ва след-т искл. то кол-во кот.б. израсх.на нужды эл-снаб-я т.к.сч.эл-снаб уже закрыт. 3) Тепло-и газосн-е: закр-ют аналогич. водосн-ю. Опр-ют факт.с/с 10 гигокалл.=з-ты на пр-во, пок-ку, довед-е теплов. энергии до потреб-ля делят на общ.кол-во выраб-ой энергии(не вкл.на собств.нужды). При газосн-ио пр-ют факт.с/с 1куб.м.=общ.сумма з-т(вкл.ст-ть пок-ки)делят на общ.кол-во куб.м потребл-го газа. 4) Гужев.тр-т: 1.опр.с/с 1 кормодня=общ.сумма з-т - ст-ть навоза и др.побочн.пр-ции: общ.кол-во кормодн.; 2.опр.с/с 1.гол.припл.=с/с 1 кормодня*60 кормодн.;3.опр.с/с всего припл.=кол-во гол. припл. *с/с 1 гол.припл.;4.опр.сумму калькульц.раз-цы, подлежащ.отнес-ю на оприх-й припл.=факт с/с припл.-пл.оц-ка (факт.больше пл.-11-23/7; пл.больше факт.-11-23,7 сторно) 5.опр.сумму, подлежащ. распр-ю на сч.потреб-лей услуг гуж.тр-та. 5) авто/тр-т – в теч.года вып-е раб.а/тр-ом спис.ежемес. по пл.с/с на Д сч.потреб-лей услуг.В конец года опр.факт.с/с 10 т-км=общ.сумма з-т по сч.: на объем перевозок и опр.откл-е факт.з-т от пл. 6) ремонт.пр-ва – закр-е с/сч.23/1 и 23/2 в к.г.свод-ся к корректир-ке спис-х в теч.г.накладн.расх.. 7) МТП – закр-е 23/3 свод-ся к распр-ю з-т по след.статьям: Ам. ОС; з-ты на рем.ОС; проч.производств-е з-ты. З-ты по этим статьям распр-ют пропорц.объему вып-х раб.в усл.эт.га. Заверш.этап-довед-е пл.с/с трансп.раб.до факт.Ост-ся на с/сч.остаток распр.пропорц.спис-м в теч.г.трансп.раб. в пл.оц-ке усл.эт.га. После этого 23/3 закр-ся,на конец года ост-ка не имеет.

Закрытие 25,26,97 сч.

ОПР,ОХР –если на сч.97 «РасхБудПериод» есть з-ты кот.д.б.отнес-ны на сч.ОПР и ОХР в 1-ю очередь спис.з-ты по сч.97. Затем закр.сч.25,26. ОПР раст-ва распр-ют по всем гр.или культурам и видам незав-го пр-ва, учтен.на 20/1. ОПР ж-ва распр.по всем видам и гр.скота, учтен.на 20/2. За базу для распр-я этих расх-в по кажд.объекту учете з-т осн.пр-ва бурут ∑осн.з-тминут з-ты по орг-ии и упр-ю пр-вом. Почти все расх.на 25 к мом-ту закр-я отраж.по факт.с/с,т.к.услуги вспом.пр-в уже откорректир-ны. Сч.25 закр-ся полностью в Д.20/1,20/2,20/3, с-до на кон.года.не имеет. Сч.26 закр.в кон.года аналогич.образом. ОХР в теч.года могут относ-ся на объекты учета осн.пр-ва в норматив.раз-ре. В этом случ. в кон.года план.вел-ну отнес-ых в теч.года ОХР доводят до фактич. После отнес-я по назн-ю сумм,подлежащ.распр-ю в кон. года,сч.26 закр.и в заключ-ом бал-се с-до не имеет.

Закрытие 20.2 счета

20/2 – к закр-ю сч.ж-ва приступ.только п-ле распр-я калькуляц.разниц по раст-ву и перераб-ке пр-ции раст-ва, т.к. в ж-ве потребл-ся значит. кол-во пр-ции этих пр-в. Эта пр-ция д.б.вкл-на в з-ты по ее фактич. с/с. Сч.перераб-ки пр-ции ж-ва закр-ют п-ле закр-я соотв.сч. з-т на данную пр-цию. В ж-ве значит.долю сост-ет пр-ция, имеющ.внутр.оборот.Приплод, получ-й от осн.стада исп-ют в х-ве д/доращ-я,молоко исп-ют на выпойку телятам. Закр-е нач-ют со сч. у-та з-т осн-го молоч-го стада. При закр-ии з-ты распр-ют между 2-мя видами сопряж-ой прод-ции: молоко(90%), приплод(10%). После опред-ия с/с по этой прод-ции распред-ют сумму окл-ий на весь V прод-ции и на ед-цу. Откл-ия по с/с припл. Спис-ют на Д11, по с/с молока: 43-20-калькуляц-ая раз-ца на остаток молока, 90-20- --//-- на прод-ое молоко, 20/2-20/2- --//-- по молоку, выпоенному телятам.. После спис-ия откл-ий анал. сч. «Осн-ое и молочное стадо» закрыв-ся. Далее закр-ют сч. «Молод-к КРС» и «Взросл. жив-е на отк-ме» исходя из расчета факт.с/С 1ц ж.м.путем деления факт з-т за минусом ст-ти навоза разделить на кол-во прироста ж.м. и разделить на ∑кальк.разницы.Д11-К20.2

в свинов-ве изуч-ся факт с/с 1ц ж.м. Ж.м. приплода+прирост ж.м.поросят. Факт.с/с 1ц.прироста=(Факт.з-ты-ст-ть навоза)/общ.вес Кальк разница спис-ся на Д11-К20.2.В птицевод-ве исчисл-ся с/с 1000шт=(з-т по содерж-ю общ.стада кур-несушек-ст-ть помета)/кол-во тыс.шт.яиц

Закрытие 20.3 счета

20/3- начин.закр-ть с распр-я ОПР при услов.,что они учтены на отдельн.аналитич.сч.в составе 20/3. Снач. закрывают счета по перераб-ке пр-ии раст-ва.Это связано с тем,что прод-я раст-ва исп-ся на внут. цели.Затем закрывают счета перер-ки пр-ии жив-ва, кроме сч.забоя скота.Эти счета зак-ют после того,как будет опред-на и списага кальк.разница по молоку. затем закр-ют счета по забою скота.Их закр-ют после исч-я с/с пр-ии выращ-я скота и списан-я кальк.разниц по с/с ж.м.Побоч.пр-ю искл-ют из з-т в твердой оченке.Кальк.разницы спис-ют по направ0ям исп-я прод-ии.Далее закр-ют счета прочих производств, не связ.с перераб-й с/[х пр-ии. По кажд.аналитич. счетам сопостав. Д. и К.обороты, опр-ют калькуляц. разницы, кот.спис: 20/2-20/3- отраж.калькуляц. разницы на израсх-ю пр-цию на корм скоту;90-20/3- на продан-ю пр-цию;43-20/3- на остаток гот.пр-ции.

Закрытие 29 счета

Закр-е 29 свод-ся к вывед-ю рез-та по ЖКХ,пред-я быт.обслуж-я и отнес-ю выявл-ых рез-ов по назн-ю. Специфика в том,что з-ты не относятся на с/с пр-ии.Их либо спис0ют за счет соот.целев.пост-й, либо относят на фин.рез-т. Сост.вед-ть спис-я з-т или бух.справку на закр-е сч. Закр-е сч.29 в конце года в основном сводитсяк выведению рез-ов и отнесению из по назначению.Рез-т от деят-ти ЖКХ, дет.учр-й, пр/пр быт.обслуж.насел-я относ.на 91. Рез-ом как правило явл.убыток. На кон.года. по 29 м.б.с-до в пределах незав-го пр-ва рем.-пошив.мастерских, пекарни и др.подраздел-й.Сч.29 в основном не имеет незав.пр-ва, кроме ателье,пошивочных мастерских.

Закрытие 08 счета

Закрытие начинается с закрытия анал.счета «наклад.расх. по строит-ву». Накл.расх. относят на объекты пропорц-но сумме прям. з-т, т.е.Д08,3-К08.3накл.расх.. В конц года спис-ся кальк.разницы по живой массе скота,переведенному в теч.года в осн.стадо.Д08-К11 и Д01-К08 по плен.с/с. И в конце года Д08-К11 иД01-К08 На сумму кальк. разниц.

Закрытие 90,91 и 99 счетов

К мом-ту закр-я 90 и 91 все сч.осн.,вспом.,обслуж.пр-в полностью закрыты Закр-е сч.90 и 91 свод-ся к сопоставл-ю Д. и К. оборота и вывед-ю рез-та по кажд. объекту реализ-и. В теч.года ежемес.и ежекв. сопоставл-ем Д. и К. обор. по с/сч. к сч.90 опр-ся фин.рез-т за отч.пер-од. По оконч.года все субсчета,откр-е к сч.90 за иск.90/9 «Приб.и уб от продажи»закр-ся внутр.записями на 90/9. В декабре спис.-т калькуляц.разницы на 99. И уже с у-том калькуляц.разниц опр-ют фин.рез-т за год. Пор-к закр-я 91 аналогич.Сч.90 и 91 на отч.дату остатка не имеют. Затем приступ.к закр-ю 99. Приб.или уб.отч.года отраж.на 99/7.Закр-е сч.свод-ся к выявл-ю фин.рез-та и напр-ю его по назн-ю. Закл-ой зап-ю суммы приб.или убытка спис-ся на сч.84 «нераспр.приб(непокр.уб.)» 99/7-84-приб;84-99/7-уб. После закр-я 99 приступ.к работе по сост-ю год.от-та.(для расчетов по закр-ю сч-ов предусм-на вед-ть 306-АПК).В бух.балансе этот рез-т показ-ся в III разделе нараст.итогом с учетом предыд.отч. периода.

Общие принципы,состав и порядок формир-ия б/отч-ти. Отчт-ть-система взаимосвяз.показ-ей,хар-их рез-ты работы орг-ии за отч.период на основе дан. б/у.Тип.формы отч-ти утв-ет Минфин, специализ-ые Минсельхоз.Треб-ия:ее показ-ли д/б достов-ми, точными,д/б подтверждены б/записями.Оч-ть необх-мо своевр.состав.и представл. в устан.сроки.В формах д/б привед.дан.по всем предусм.в них показ-ям.Отч-ть д/б простой,ясной,доступной. Не подускаются помарки.Б/отч-ть формир-ся на осн-ии нормат. базы:ФЗ О б/у;Полож.по вед-ию б/у и б/отч-ти,ПБУ4/99 «Б/отч-ть орг-ии»,инструкт.указ-ий Минфина и Минсельхоза. Б/отч-ть сост-ся на осн-ии б/у.При разраб-ке орг-ей сам-но на основе образцов, предп-я должны рук-ся треб-ми к б/о-ти.Д/б включены данные для формир-ия дост.и полн. представления о ФП,ФР.В обратном случ-е,орг-ия должна включить соот-ие доп.показ-ли и поясн-ия. Кажд.существ.показ-ль д/отраж-ся отдельн.Показ-ль существ-ый.если его раскрытие может повлиять на экон.реш-ия.Орг-ия для раскрыв.данных по группе статей,включ.в б/б,отчет о приб.и уб.Существ-ой призн.Σ,отнош-ие кот.к общ.итогу не менее 5%. Резервы по сомнит.долгам:деб.зад-ть отраж-ся за их вычетом.При сост-ии б/от-ти д/б исполнены треб-ия по измен-ию в уч.пол-ке,оказ-их или способн.оказ-ть сущ-ое влияние на ФС.

Задачи!

1. Орг-ция заключила дог-р с ауд-ой фирмой на проведение обяз-ой ауд-ой проверки 50 т.р.+18%НДС (9000).

В январе орг-ция произвела предоплату 40% с р/с.

В феврале ауд-ая фирма выпол-ла р-ту.

В марте был произведен оконч-ый расчет.

Какие док-ты должна предост-ть ауд-ая фирма, и какие бух-ие записи д-ны быть сделаны в орг-ции?

Решение: Док-ты в феврале: дог-р, ауд-ое закл-ие, письмо-обяз-во на оказ-ие ауд-их у-г, акт выпол-ых р-т, счет-фактура.

Записи: Январь: 60/а.в.-51 23600р.-предоплата

Февраль: 26-60 50000р.-по договору, 19-60 = 9000р.-НДС, 60-60/а.в. 23600, 68-19 3600

Март: 60-51 35400-полная оплата, 68-19 5400

 

2. По данным анал-го у-та остатки на 1.10.04

по сч.60 сальдо Д=67000, К=300800

По счету 62 сальдо Д=324000, К=86000

В бал-се отражено стр. 240 Дт зад-ть 238000 (324000-86000); стр. 621 Кт зад. 233800 (300800-67000). Проанализир-те сит-цию.

Решение: Счета А-П, поэт. Сальдо в бал-се д.б. развёрнуто, т.е. нельзя вычесть из Дт Кт и наоборот. По стр. 240 (ДЗ <12 мес.) мы д-ны поставить 391000 (324000+ +67000); в т.ч. стр.241 (пок-ли и зак-ки) -324000

По стр. 620 (КЗ) мы д-ны поставить 386800 в т.ч. стр.621 (пост-ки и подр-ки)-300800, стр.628 (проч. кредиторы)-86000. Вид нарушения-недостоверные сведения в отчётности. Процедуры: инспектирование, кор-ция счетов, арифмет.к-ль, аналитич.проц-ры.

 

3. Данысуммы по Дт и Кт сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами». Бухгалтер вычитаеи из Дт Кт и отражает эту сумму в б/б. Где ошибка, какие аудиторские процедуры, каковы последствия?

Решение: Ошибка:Т.к. сч. 71 А-П, то сальдо д.б. развёрнутым, т.е. нельзя вычетать из Дт Кт. Послед-ия - искажение отчётности. Процедуры: Инспектирование, аналит-ие процедуры, сравнение данных первичных док-тов и уч-ых рег-ров.

4. Найти приемлемый аудиторский риск и риск необнаружения.

1. Даны: Хоз-ый риск, риск к-ля, риск необнар-ия

Решение: Приемл. риск =х оз-й риск * риск к-ля * риск необнар-ия

2. Даны: Приемл. риск, хоз-ый риск, риск к-ля

Решение: Риск необнар-ия = приемл.риск / (хоз.риск * риск к-ля)


Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 76 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Роль, принцыпы, объекты калькулирования| Определить уровень существенности.

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)