Облік придбання і реалізації путівок

Путівка на санаторно-курортне лікування або відпочинок видається працівнику підприємства за таких умов:

1. Путівка надається за рахунок підприємства
2. Путівка надається за рахунок працівника
3. Путівка надається частково з компенсацією підприємства і працівника
4. Путівка надається за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (ФССзТВП).

Передача путівки працівнику вважається операцією з реалізації путивки.

Облік путівок, виданих за рахунок підприємства наведено в табл.2.5.

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок підприємства

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 719

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 719 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 719 К 791

ІІІ Включено до ФОП (додаткового блага) вартість путівки для утримання ПДФО

1 Включено до ФОП (додаткового блага) працівників (наприклад, адміністрації) вартість путівки, що надається за рахунок підприємства для утримання ПДФО Д 92 К 663

2 Списано адміністративні витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 92

IV Відображення зарахування заборгованостей Д 663 К377

V Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Облік путівок, виданих за рахунок підприємства наведено в табл.2.5.

Таблиця 2.5

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок працівника

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 712

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 712 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 712 К 791

ІІІ До ФОП (додаткового блага) вартість путівки не включається, оскільки працівник повністю оплачує вартість путівки самостійно

IV Оплачено путівку працівником через касу Д 301 К 377

V Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок, виданих частково за рахунок підприємства і працівника

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 712

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 712 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 712 К 791

ІІІ Включено до ФОП (додаткового блага) вартість путівки для утримання ПДФО

1 Включено до ФОП (додаткового блага) працівників (наприклад, адміністрації) частину вартості путівки, що надається за рахунок підприємства для утримання ПДФО Д 92 К 663

2 Списано адміністративні витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 92

IV Відображення зарахування заборгованостей Д 663 К 377

V Оплачено працівником частину путівки Д 301 К 377

VI Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок ФССзТВП

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в ФССзТВП Д 025

ІІ Оплата путівки

1 Прийнято в касу від працівника готівка за путівку Д 301 К 377

2 На поточний рахунок надійшли кошти з каси Д 311 К 301

3 Перераховано до ФССзТВЗ кошти за путівку Д 652К 311

ІІІ Передача путівки працівнику

1 Передано путівку працівнику Д З77 К 652

IV Списано путівку з балансу К 025

Облік отриманих і списаних путівок ведеться за рах. 331 «Грошові документи в національній валюті» у Журналі 1, Відомості 1.3.

11 Основні засоби (ОЗ) – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва продукції, постачання матеріальних цінностей, надання послуг, здавання в оренду або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, строк корисного використання яких більше 1 року (або операційного циклу, якщо він довший за 1 рік).

Для віднесення матеріального об'єкта до ОЗ об'єкт повинний бути визнаний активом, тобто, згідно п.6 ПБО 7, повинна існувати ймовірність того, що підприємство одержить у майбутньому економічні вигоди від його використання і вартість його може бути вірогідно визначена

Не можуть бути визнані активами, а отже, і ОЗ:

1) приватизований, тобто переданий у власність громадянам житловий фонд (квартири);

2) відомчий житловий фонд, тому що дома і квартири, що належать державі і пдлягають приватизації відповідно до Закону України від 19.06.1992 р. № 2482-ХІІ "Про приватизацію державного житлового фонду", не є власністю підприємства;

3) об'єкти, не придатні до використання через фізичний і моральний знос. Ці об'єкти списуються з балансу (дебет рах. 976 - кредит pax. 10, дебет pax. 13 — кредит pax. 10) з одночасним прибуткуванням їх як інших необоротних активів виходячи з ціни можливої реалізації: дебет сч.18 — кредит сч.75 "Надзвичайні доходи".

Для визнання об'єкта ОЗ вартісний критерій, згідно ПБО 7, не застосовується.

Одиницею обліку ОЗ є конкретний об'єкт ОЗ. Сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенню і умовами використання об'єктів ОЗ - це група ОЗ.

Об'єктом обліку ОЗ у бухгалтерскому обліку є закінчений пристрій із усіма

пристосуваннями до нього чи окремий конструктивно відособлений предмет, призначений для виконання визначених самостійних функцій, чи відособлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів одного чи різного призначення, що мають для їхнього обслуговування загальні пристосування, приналежності і єдиний фундамент, у результаті чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс — визначену роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.

Якщо один об'єкт ОЗ складається з частин, що мають різний термін корисного використання (експлуатації), то кожна з цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об'єкт ОЗ. Це важливо для обліку устаткування і транспортних засобів, частини (деталі) які можуть враховуватися окремо, а також важливо для будинків і приміщень, що постійно перебудовуються, поліпшуються, переобладнуються.

Класифікація основних засобів (03) у бухгалтерському обліку відбувається за такими основними ознаками:

1) За функціональним призначенням розрізняють:

Виробничі - основні засоби, що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню (будови, споруди, силові машини та обладнання, робочі машини та обладнання тощо), що діють у сфері матеріального виробництва;

Невиробничі - основні засоби, що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі виробництва й призначені в основному для обслуговування комунальних і культурно-побутових потреб підприємства (будови, споруди, обладнання, машини, апарати тощо), які використовуються у невиробничій сфері.

2) За галузевою ознакою основні засоби поділяються на:

промислові, будівельні, сільськогосподарські, транспорту, зв'язку тощо.

До промислово-виробничих основних засобів належать: будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини та устаткування, робочі машини та обладнання, вймірювальні и регулюючі прилади, лабораторне устаткування, Невиробничі основні засоби безпосередньо не беруть участі у процесі виробництва. До невиробничих основних засобів належать: будівлі і споруди житлово-комунального та культурно-побутового призначення, транспортні засоби, обладнання,

3). За використанням основні засоби поділяються на:

• діючі (всі основні засоби, що використовуються у господарстві),

• недіючі (ті; що не використовуються у даний період часу у зв'язку з тимчасовою консервацією підприємства або окремих цехів),

• запасні (різне устаткування, що знаходиться в резерві й призначене для зміни об'єктів основних засобів, що вибули або ремонтуються).

4). За ознакою належності:

• власні;

• орендовані.

Власні засоби можуть складатися із Статутного (пайового) капіталу, додаткового капіталу з відповідних джерел на розширення роботи підприємства, власних прибутків, цільового фінансування і цільових надходжень.

Орендовані основні засоби показуються у балансі орендодавця, тим самим виключається можливість подвійного обліку одних і тих самих засобів.

Основні засоби класифікуються за:

5). За натурально-речовою ознакою 03 і враховуються по групах. Під групою ОЗ розуміється сукупність однотипних по технічних характеристиках, призначенню й умовам використання необоротних матеріальних активів (п.4 ПБО 7).

Група 1 — земельні ділянки Інвестиційна нерухомість 100 —

Земельні ділянки ' 101 —

Група 2— капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом Капітальні витрати на поліпшення земель 102 15

Група 3 — будівлі Будинки і споруди 103 20

споруди 15

передавальні пристрої 10

Група 4 — машини та обладнання Машина та обладнання 104 5

з них:

Група 5 — транспортні засоби Транспортні засоби 105 5

Група 6— інструменти, прилади, інвентар (меблі) Інструменти, прилади й інвентар 106 4

Група 7—тварини Тварини 107 6

Група 8— багаторічні насадження Багаторічні насадження 108 10

Група 9— інші ОЗ Інші 03, інші необоротні матеріальні активи 109, 1175 12

Група 10—бібліотечні фонди Бібліотечні фонди 111 —

Група 77 —МНМА МНМА 112 —

Група 72—тимчасові (нетитульні) споруди Тимчасові (нетитульні) споруди 113 5

Група 13— природні ресурси Природні ресурси 114 —

Група 14—інвентарна тара Інвентарна тара 115 6

Група 15— предмети прокату Предмети прокату 116 5

Група 16—довгострокові біологічні активи Довгострокові біологічні активи 16 7

12 ОЗ вибувають з різних причин:

1. У результаті продажу.
2. У результаті списання (за рішенням власника підприємства, при закінченні строку експлуатації, при виявленні крадіжки або псування ОЗ, під дією надзвичайних подій).
3. У результаті безоплатної передачі іншому підприємству.

Продаж (реалізацію) основних засобів відбувається:

1. Якщо об’єкт ОЗ визнано утримуваним для продажу.
2. Якщо об’єкт ОЗ не пере класифікований як утримуваний для продажу, тобто не переводиться до складу оборотних активів.

Вибуття ОЗ оформлюється такими первинними документами:

- Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, форма ОЗ-1

- Акт на списання основних засобів, форма ОЗ-3

- Акт на списання автотранспортних засобів, форма ОЗ-4

- Інвентарна картка з обліку основних засобів, форма ОЗ-6

- Опис інвентарних карток з обліку основних засобів, форма ОЗ-7

- Картка обліку руху основних засобів, форма ОЗ-8

Дата добавления: 2015-10-28