Если работник был на больничном

Вообще-то официально это называется временной нетрудоспособностью. И больничный листок называется листком нетрудоспособности. И выплаты по больничному листу называются пособием по временной нетрудоспособности.

Прежде всего в любом случае размер пособия не может превышать 15000 руб. за полный месяц. Сколько бы ни получал работник, 15 000 руб. — это самое большее, на что он может рассчитывать за месяц болезни, хотя исходя из его заработка он должен был получить гораздо больше.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует выяснить непрерывный трудовой стаж сотрудника. От этого зависит величина пособия.

Пособие в размере 100% начисляется при непрерывном стаже более 8 лет, а также некоторым категориям работников (участникам Великой Отечественной войны, работникам, на иждивении которых находится 3 и более ребенка до 16 лет и т. д.).

Пособие в размере 80% начисляется при стаже от 5 до 8 лет.

Пособие в размере 60% начисляется при стаже до 5 лет.

Расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности являются 12 месяцев. Но из этого правила есть исключение. Если в течение этого периода работник отработал менее трех месяцев, больничный ему начисляется из расчета 1 МРОТ за полный календарный месяц (МРОТ с 1 мая 2006 г. составляет 1100 руб.). Может получиться так, что в вашей фирме сотрудник работал менее трех месяцев, но все оставшиеся месяцы он работал в другой организации, и это подтверждается его трудовой книжкой. В этом случае больничный лист ему следует рассчитывать в обычном порядке.

Пример. Работник в июле 2004 г. болел 5 дней. Расчетный период составил 12 месяцев (июль 2003 г. — июнь 2004 г.). В данном периоде работнику не предоставлялся отпуск, поэтому все месяцы отработаны полностью, и количество отработанных дней составляет 250. Непрерывный стаж работника составляе 4 года, поэтому он имеет право на пособие в размере 60% от расчетного. Оклад сотрудника составил в период с июля 2003 г. по декабрь 2003 г. 4000 руб. в месяц, в период с января 2004 г. по июнь 2004 г. — 5000 руб.

Следовательно, общая сумма начислений составила:

4000 руб. х 6 мес. + 5000 руб. х 6 мес. = 54 000 руб.

Средний заработок за день составит:

54 000 руб. / 250 днем = 216 руб.

Определяем 60% от этой суммы:

216 руб. х 60% / 100% = 129 руб.60 коп.

и получаем средний дневной заработок нашего сотрудника для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Итак, пособие по временной нетрудоспособности нашего работника составит:

129 руб.60 коп. х 5 дней = 648 руб.

Начисленная сумма больничных уменьшается на величину НДФЛ, то есть налога на доходы физических лиц, который мы рассмотрим в следующей главе.

Проводка для отражения больничных отличается от проводки, которыми начисляется заработная плата. Больничные относятся не к затратам предприятия, а компенсируются за счет внебюджетных фондов, поэтому корреспонденция счетов имеет вид:

Дт 69-1 Кт 70

Однако существует такое правило, и действуеоно, начиная с 2005 года. Первые два дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель, поэтому начисления этого периода отражаются соответственно записями, которыми отражается начисление заработной платы:

Дт 20 Кт 70

или

Дт 26 Кт 70

или

Дт 44 Кт 70

Какие документы должны быть
у бухгалтера:

Трудовые договоры со всеми сотрудниками.

Коллективный договор (если таковой имеется).

Трудовые книжки сотрудников (если на бухгалтера возложена обязанность по их хранению и оформлению).

Положение о премировании (если таковое имеется).

Табели.

Все расчетные документы на всех сотрудников за все время работы (включая листки
нетрудоспособности и прочие документы, являющиеся основанием для расчета средней заработной платы).

Графики отпусков.

Приказы о предоставлении отпуска.

Приказы о начислении премий.

Мы еще продолжим разговор о заработной плате, а именно — о ее выдаче сотрудникам, а сейчас — внимание! — опять налоги.

20. ПОГОВОРИМ 0 НАЛОГАХ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Эти нормативные документы нужно знать!

Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Кто такие резиденты
и кто такие налоговые агенты

Об НДФЛ говорится в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Прежде чем говорить об этом налоге, познакомимся с двумя определениями. Несмотря на свое «шпионское» название, резиденты и агенты вполне мирные создания.

Предприятие выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т. д. Это означает, что работники получают от предприятия доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. Правда, в большинстве случаев делает он это не сам, это является обязанностью его работодателя, выплачивающего доход. На организацию возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. То есть предприятие выступает в роли так называемого налогового агента, ведь налогоплательщиком-то является сам работник, а предприятие выполняет эту обязанность перед бюджетом за него. Порядок исчисления налога определяется Налоговым кодексом. Главой 23 «Налог на доходы физических лиц». Работники могут получать доход не только в виде зарплаты. Это могут быть премии, материальная помощь и т. д. Кроме того, доход необязательно должен иметь денежную форму. Доходом работника считается, если организация оплачивает за него лечение, обучение, отдых и т. д. И со всего этого необходимо удержать НДФЛ.

Существует перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Он приведен в статье 217 НК РФ. Это пособия по беременности и родам, получаемые алименты, стипендии и некоторые другие доходы. Кроме того, если фирма оказывает своему работнику материальную помощь, то сумма в пределах 2000 руб. в год тоже не облагается этим налогом.

Налоговым периодом по НДФЛ является год, то есть окончательная сумма налога определяется по окончании года. Но удерживается и перечисляется в бюджет налог ежемесячно.

Когда бухгалтер рассчитывает сумму налога, которая будет удерживаться с работника, он должен знать, является ли этот работник резидентом Российской Федерации. В Налоговом кодексе иногда используются свои, отличающиеся от общепринятых, определения. Эти определения приведены в статье 11. Налоговый резидент с точки зрения Налогового кодекса — это вовсе не гражданин РФ, а любое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. То есть гражданин Канады или Египта, проживший в данном году более 183 дней в России, будет для бухгалтера в этом году налоговым резидентом. С другой стороны, гражданин России, который постоянно находится в зарубежных командировках и в совокупности прожил за рубежом более 183 дней в календарном году, при исчислении НДФЛ считается нерезидентом. Количество прожитых на территории РФ дней определяется по отметкам в паспорте. Если работник является гражданином РФ, постоянно проживающим на ее территории, то он изначально считается налоговым резидентом.

Если доход выплачивается нерезиденту, то ставка налога составляет 30%. Таким образом, начислив 10 000 руб. нерезиденту, бухгалтер удерживает 3000 руб., а к выплате причитается всего 7000 руб.

Если доход выплачивается резиденту, то ставка налога зависит от вида дохода. С начисленной заработной платы должен быть удержан налог в размере 13%. Но при расчете налога должны приниматься во внимание так называемые налоговые вычеты. Их 4 вида, но мы сейчас поговорим о стандартных налоговых вычетах, с которыми имеет дело каждый бухгалтер.

Дата добавления: 2015-10-28