Миронов Николай

22.Международный опыт налогового консультирования: границы и возможности использования в России.

Налоговое консультирование за рубежом – это динамично развивающаяся область консультирования.

Практически в каждой стране существует правовое регулирование деятельности по налоговому консультированию и его закрепление на законодательном уровне.

Субъектами налогового консультирования являются квалифицированные специалисты, отвечающие ряду требований, а также в обязательном порядке прошедшие сложный многоуровневый экзамен на право получения квалификации «налоговый консультант».

В каждой стране предусмотрена ответственность налоговых консультантов перед клиентом за причиненный ему вред. Также существует обязательное страхование ответственности налогового консультанта, которое является необходимым условием для ведения деятельности по налоговому консультированию, выдачи свидетельства, подтверждающего статус налогового консультанта, а так же для включения в члены профессиональных организаций и палаты налоговых консультантов.

Налоговые консультации в Великобритании могут быть оказаны юристами, бухгалтерами и налоговыми консультантами.

В Великобритании юридическим консультантом или юристом теоретически называть себя может каждый, так как таких профессиональных квалификаций не существует. Юрист в Великобритании, получивший профессиональную квалификацию — это либо “барристер” (в переводе “адвокат”), либо “солиситор” (в переводе “стряпчий”). С точки зрения терминологии лучше придерживаться английских терминов – “барристер” и “солиситор” – а не их переводов.

Во Франции профессия налогового консультанта существовала до 1992 года, когда в результате реформы все разнообразные юридические профессии были объединены под одним названием “юрист”.На практике, однако, юристы консультируют, в основном, крупные компании по глобальным вопросам, например по налоговому планированию. Мелкие и средние компании консультируют бухгалтеры.

Во Франции не менее двух третей акционерного капитала организации, дающей консультации по налогообложению, должно принадлежать бухгалтерам. Для организаций, дающих юридические консультации, эта норма еще жестче – не менее трех четвертей капитала должно принадлежать юристам.

Обязательное требование во Франции, как и во многих других странах – это страхование ответственности налоговых консультантов.

В Австралии, существует программа консультирования по бухгалтерскому учету для вновь созданных предприятий. В рамках этой программы специалисты налоговых инспекций выходят на предприятия для разъяснения требований учета, ответов на вопросы работников.

Это не контрольные, не проверочные, а именно консультативные посещения, по результатам которых не могут налагаться санкции. Если выявлена слабость системы учета, совершается повторный выход на такое предприятие.

Кроме того, в Австралии принята и действует “Хартия налогоплательщиков”, которая предусматривает права налогоплательщиков, стандарты и правила их обслуживания в налоговых органах.

И, разумеется, для оказания помощи налогоплательщикам используются связи с общественностью, средства массовой информации.

В Австрии на консультантов по налоговым вопросам возложены две группы полномочий:

1. Консультанты по налоговым вопросам имеют право осуществлять разнообразные виды деятельности:

- консультировать и оказывать иную помощь в области налогового права, составления балансов, бухучета, внутренней системы контроля, уплаты взносов, страхования, санации предприятий;

- давать правовые консультации по вопросам экономического управления;

- могут выполнять функции представительства в различных государственных органах по вопросам, связанным с налогообложением.

- составляют экспертные заключения по ведению бухучета и составлению баланса, по налоговому праву.

2. Консультанты по налоговым вопросам имеют право:

- заниматься бухгалтерией и составлять бухгалтерские балансы;

- консультировать по организации внутренней системы контроля;

- консультировать по вопросам социального страхования;

- консультировать в области санации;

- давать правовые консультации, связанные с экономическим управлением;

- представительствовать в различных инстанциях по вопросам экономического управления;

- осуществлять управление имуществом.

Как видно из приведенного перечня, круг полномочий налоговых консультантов широк – от решения вопросов, непосредственно связанных с исчислением и уплатой налогов, взаимоотношениями с административными органами, до комплексных экономических проблем управления производством или имуществом.

Стать налоговым консультантом непросто. Кроме того, необходимо сдавать специальные экзамены по программе советников по налогообложению. Существует экзамен для бухгалтеров. А вот экзамен для аудиторов был отменен, что позволяет ряду специалистов сделать вывод о постепенном отмирании профессии аудитора.

Основная часть налоговых консультантов в зарубежных странах объединена в независимые, саморегулируемые, добровольные ассоциации (общества), палаты, объединения, которые занимаются приемом в профессию, поддержанием профессиональных стандартов, изданием норм и правила, применяемым к членам и т. д.

В целом, можно сказать, что опыт, накопленный этими странами, может помочь российским налоговым специалистам в их деятельности.

Проектная модель консультирования, ее содержание, отличительные особенности.

Налоговый консультант при реализации модели проектного консультирования только предлагает и вырабатывает решения. Помощь клиенту заключается в анализе и определении его проблем, передаче своих теоретических и практических знаний. Клиент только внедряет принятые консультантом решения.

Роль организации - заказчика: предоставление необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента. Внедрение разработанных и принятых консультантом решений.

Роль консультанта: организация и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработка, обсуждение и принятие решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования.

В этой модели консультант берет на себя ответственность за диагностику и разработку решений, но не участвует в этапе реализации, передавая ответственность за этот этап клиенту. То есть консультант выступает в роли разработчика проекта. Эта модель используется для тех решений, реализация которых достаточно проста в исполнении, не требует серьезных корректировок по ходу выполнения и особой компетенции исполнителей.

Преимущество этой модели заключается в том, что у консультанта есть возможность детальной диагностики проблемы. Однако, как и в экспертной модели, имеется вероятность того, что клиент не достаточно хорошо поймет предложенный совет, что ему может не хватить каких-то ресурсов, в том числе и компетенции, чтобы правильно внедрить решение.

Дата добавления: 2015-10-24