Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Момент определения налоговой базы.

НДС. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налогоплательщики:

1. Организация

2. индивидуальные предприниматели Лица перемещающие товар через границу – Таможенный НДС

НЕ являются налогоплательщиками внутреннего НДС: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие налогообложение по специальным налоговым решениям (УСН).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право освободиться от исполнения обязанностей налогоплательщика внутреннего НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяцев доходы от реализации без учёта НДС не превышает 2 млн руб. Освобождение предоставляется на срок 12 последовательных календарных месяцев. Освобождение не предоставляется налогоплательщикам акцизов. Для получения освобождения в налоговый орган подаётся уведомление, выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж, копии журналов учёта полученных и выставленных счетов – фактур. Документы подаются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение

Объект налогообложения. Место реализации товаров, работ (услуг).

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров

2) передача на территории Российской Федерации товаров при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Реализации товаров признаётся территория РФ, если:

1. Товар находится на территории РФ

2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Местом реализации РУ признаётся территория РФ, если:

1. Работы, услуги связанны с недвижимым имуществом (за исключением вводно – воздушных транспортных средств), находящихся на территории РФ (строительные, монтажные, строительно – монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде).

2. Работы, услуги связаны с движимым имуществом, водно – воздушными транспортными средствами, находящихся на территории РФ

3. Услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры и искусства

4. Покупатель РУ, осуществляет деятельность на территории РФ

Порядок определения налоговой базы.

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Момент определения налоговой базы.

Налоговые ставки 0%, 10%, 18% (ст. 164)

Налоговая ставка 0% применяется при реализации:

• Товары на экспорт

• Работ, услуг, выполняемых в отношении экспортируемых товаров

• Работ, услуг, связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещённых под таможенную процедуру таможенного транзита

• ТРУ в области космической деятельности

• Припасов, вывезенных с территории РФ

Налоговая ставка 10% применяется в отношении:

• Продовольственных товаров по перечню НК РФ

• Товаров для детей по перечню НК РФ

• Периодических печатных изданий, книжной продукции, связанный с образованием, наукой и культурой

Налоговый период – квартал.

∑ндс = НБ без НДС х 10% (18%) – налог исчисляется, как соответствующее налоговой ставке, процентная доля НБ

∑ндс = НБ с ндс х 10/110 (18/118) – с применение налоговых ставок

Исчислена т облагаемых операций сумма НДС уменьшается, относимая к налоговому вычету

Моментом определения налоговой базы, при реализации ТРУ является наиболее раннее из следующих дат:

1. День отгрузки ТРУ

2. День оплаты, частичной оплаты, поступившей в счёт предстоящих поставок ТРУ

Моментом определения налоговой базы при передачи ТРУ, при безвозмездной передачи является день совершения указанной передачи.

Дата добавления: 2015-10-24