Читайте также:
|
Одним из главных источников государственных доходов во многих развитых
странах является подоходный налог, при этом личный подоходный налог в разных
странах с рыночной экономикой является крупнейшим источником доходов
государства. Доля налогов на личные доходы составляет 40% в формировании
доходной части бюджета. На втором месте после этого вида налога стоит налог на
прибыль корпораций, доля которого составляет 10% в формировании доходной части
бюджета.
Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%.
Самый высокий уровень подоходного налога в Швеции. Многие экономисты полагают,
что для «справедливой» налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные
ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем
бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок
подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций,
научно-технический прогресс, создания новых рабочих мест.
Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика
породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем большая
часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения
предусматривает одинаковую долю налога в доходах, не зависимо от их величины.
Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода.
II. Подоходный налог в Германии.
Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка – 19%,
максимальная – 53 %. Необлагаемый минимум – 1536 марок в месяц для одиноких и
3072 марки – для семейных пар. Далее идут налоговые льготы на детей, возрастные
льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).
Например, у лиц, достигших возраста 64 лет, необлагаемый минимум увеличивается
до 3700 марок. У лиц, имеющих земельный участок, не облагается подоходным
налогом 4750 марок. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей
доход превышает 120 тыс. марок или 240 тыс. марок для семейной пары.
Объектом обложения подоходным налогом являются все доходы человека: от
наемного труда, самостоятельной работы (у лиц свободных профессий), промысловой
деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи
имущества в аренду и в наем и все прочие поступления.
Для определения облагаемого дохода из поступлений вычитаются затраты. При
этом учитываются и особые расходы, например, алименты после развода супругов,
взносы на медицинское страхование и страхование жизни, церковный налог, затраты
на профессиональное образование и т.д.. Подоходный налог с наемных работников
удерживается работодателем из их заработка при выплате заработной платы (налог
на заработную плату) и перечисляется в налоговые органы.
Плательщиками подоходного налога в Швеции являются физические лица — резиденты Швеции, физические лица, ранее проживавшие в Швеции, в случае наличия жилья или семьи в Швеции, а также иностранцы, в случае пребывания на территории Швеции более 183 дней в течение налогового периода (календарного года). В Швеции применяется прогрессивная шкала налогообложения, по которой ставки подоходного налога составляют от 30 до 55 %. Подоходный налог в Швеции состоит из двух частей: муниципальный налог от 28,9 % до 34,2 % и национальный налог от 20 % до 25 %. Налоговая база включает в себя доход от предпринимательской деятельности, доход от работы по найму и доход от капитала.
В Японии Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10%, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, подоходный налог префектуры по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого существуют местные подоходные налоги. Сверх того каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3200 иен в год.
Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает также семейное положение человека. От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные граждане.
Средний годовой доход жителя Токио составлял в последние годы 7100—7500 тыс. иен. В других префектурах Японии он обычно несколько ниже. У среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.
Таможенная пошлина (англ. custom’s duty, tax) — обязательный особый вид налога, взимаемый таможенными органами страны при ввозе товара на её таможенную территорию или его вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза в соответствии с её законодательством. Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Таможенные пошлины призваны защищать внутреннего производителя, искусственно увеличивая себестоимость импортного товара, а также служат источником пополнения бюджетных средств.
В условиях либерализации европейского внутреннего рынка и его расширения внешнеторговый режим Германии направлен на обеспечение защиты отечественных товаропроизводителей и экспортеров, сохранение старых и освоение новых рынков за пределами ЕС, создание благоприятных условий деятельности на германском рынке хозяйствующих субъектов из стран-партнеров по ЕС.
Важную роль в функционировании германского внутреннего рынка играет созданный государствами-членами ЕС таможенный союз, который характеризует наличие общей таможенной территории, единого таможенного тарифа, унифицированных правил таможенного оформления и единого подхода к регулированию таможенных вопросов.
Единый таможенный тариф является одной из наиболее важных составляющих таможенного союза ЕС, доходы от единого таможенного тарифа поступают не государствам-членам, а напрямую Сообществу, являясь одним из важных источников бюджета ЕС. Он утверждается Европейской Комиссией и публикуется на её сайте. В течение 2012 года на единой таможенной территории Европейского Союза действовали таможенные ставки в соответствии с утвержденными 24 октября 2011 года предписаниями Европейской Комиссии.
Таможенное регулирование отдельных вопросов, непосредственно действующее в Германии не на основании постановлений стран ЕС (в первую очередь применительно к товарам, подпадающим под Договор об образовании Европейского объединения угля и стали), основано на национальном тарифном регулировании. Установленные в тарифе пошлины применяются только при импорте товаров из третьих стран. При перемещении товаров в свободном обращении из других стран Европейского Союза таможенные пошлины не взимаются.
Роль главного инструмента в таможенной политике Германии принадлежит Таможенному тарифу, который основывается на международном соглашении о Гармонизированной системе кодирования и описания товаров, содержащей товарные обозначения с кодами и таможенными ставками.
В соответствии с таможенной политикой Евросоюза, ФРГ и другие страны ЕС относится к числу стран, применяющих в основном (95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости, облагаемых товаров. Только в незначительном числе случаев применяются специфические виды ставок таможенных пошлин, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (масса, объем).
Товары, которые ввозятся в Германию из-за пределов ЕС, должны проходить соответствующие таможенные процедуры. Импортные товары должны сопровождаться таможенной декларацией, представленной в письменном виде, а также счет-фактурой в двух экземплярах. Чтобы пройти таможенную очистку в Германии, все заявления должны быть поданы в электронном виде германским импортером и/или уполномоченным оператором с использованием системы таможенного администрирования «Атлас» (German Customs Administration's ATLAS System).
Концепция единого европейского рынка по существу означает, что товары, услуги, люди и капиталы могут свободно перемещаться внутри этого рынка. В результате, импортные товары, продаваемые в Германии, освобождаются от таможенных пошлин и процедур, если выполняются следующие условия:
И наоборот, товары, происходящие или ранее импортированные Германией, освобождаются от таможенных платежей во всех 27 государствах-членах ЕС, а также в рамках таможенного союза с ЕС (Андорра, Сан-Марино и Турция).
Страны ЕС, в том числе Германия, имеют большое число соглашений о преференциальной торговле. В результате, импорт из таких стран пользуются преимуществами, связанными со снижением расходов на таможенные формальности при выходе на Европейский (германский) рынок.
Таможенными пошлинами не облагаются оружие и другое военное оборудование стран-членов НАТО, ввозимое на территорию Германии или следующее через её территорию в целях исполнения международных договоров, заключенных в рамках Альянса.
Дата добавления: 2015-10-24; просмотров: 95 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ПОРЯДОК И ПРОЦЕДУРА ЗАЧИСЛЕНИЯ НА ПРОГРАММЫ МАГИСТРАТУРЫ | | | ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ. |