Роль оффшорных компаний в современном мировом бизнесе

Оффшорные компании и оффшорный бизнес - важная составляющая современной мировой экономики. Оффшорная компания открывает ее владельцу практически неограниченные возможности доступа на международные финансовые и инвестиционные рынки. Вы получаете возможность открытия через свою компанию банковских счетов в любых банках мира и получения корпоративных кредитных и дебетовых банковских карточек. В вашем распоряжении окажутся разнообразные услуги по управлению капиталом, формированию пакета ценных бумаг, прямых инвестиций. Оффшорная компания позволит минимизировать налоги, т.к. во многих оффшорных зонах налогообложение нулевое. [9]]

Оффшор (от английского слова "offshore" - вне берега, вне границ) - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода является законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам. В широком смысле, оффшорной можно считать любую компанию, учрежденную в стране, законодательство которой позволяет не платить налоги в случае, если компания не ведет коммерческую деятельность в этой стране. Основными целями создания такой компании, как правило, являются уменьшение налогового бремени, ускорение и упрощение международных финансовых операций, повышение конфиденциальности и международного престижа бизнеса. [5]

Оффшорному бизнесу присущи давно устоявшиеся традиции (первые безналоговые зоны стали известны миру еще в 50-60 годах), глубокая правовая регламентация.

С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Так же, как и обычная, оффшорная фирма занимается любыми видами бизнеса, кроме запрещенных или требующих лицензирования (банковской, финансовой, страховой).

Чаще всего оффшор-компания используется для торгово-закупочной деятельности и предоставления услуг (например, консультационных). Как иностранная фирма, оффшорная компания может выступить в качестве учредителя иностранного или совместного предприятия.

На сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательство которых предусматривает существенные налоговые льготы для оффшорных компаний.

Для оффшорных юрисдикций, или, иначе говоря, оффшорных зон, частично или полностью освобожденных от налогов, характерны следующие признаки:

· Освобождение от налога на доходы, на прибыль, на имущество, на роялти, на дивиденды и т.д.;

· Отсутствие валютного контроля; требований бухгалтерского учета и аудита; ограничений на минимальный зарегистрированный уставной капитал;

· Для учреждения компании достаточно 1-2 акционеров, которыми могут выступать юридические и физические лица;

· Высокая степень конфиденциальности на законодательном уровне: информация о компании может предоставляться только ее владельцу. Третьи лица могут получить ее только на основании решения суда в соответствии с законодательством страны регистрации;

· Возможность использования номинальных акционеров и директоров;

· Возможность имитирования акций на предъявителя.

В то же время оффшорная компания это:

· запрет на осуществление хозяйственной деятельности с резидентами страны регистрации;

· Запрет на предоставление юридического адреса третьим лицам;

· Обязанность иметь своего регистрационного агента и юридический адрес в стране регистрации.

Оффшорные компании используются вне стран своей регистрации в качестве бесчисленных звеньев коммерческих сделок, для операций по накоплению и сохранению капитала, добыче полезных ископаемых и многих, многих других. При этом уменьшаются или устраняются вообще таможенные платежи, прибыли переводятся из стран с высоким налогообложением в безналоговые зоны, устраняется двойное налогообложение доходов, появляется возможность получения статуса иностранного инвестора, а соответственно, и определенных льгот.

С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации.

Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет свою деятельность в Панаме, то она приобретает статус оффшорной и официально освобождается от какого-либо налогообложения. Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения ни в стране регистрации, ни в стране, где она ведет свою деятельность.

Одним из наиболее наглядных примеров умелого использования преимуществ оффшорного бизнеса является схема, автором и исполнителем которой является голландский электротехнический концерн "Филипс". Суть этой схемы такова: на бермудских островах концерном ФИЛИПС было открыто дочернее страховое общество "Кингстоун Кэптив Интернэшнл", единственным клиентом которого стал сам Филипс. По высоким ставкам было застраховано имущество голландского концерна, в том числе такое, которое в деловой практике обычно не страхуется, поскольку шансы его гибели или порчи ничтожны. Соответствующая плата за страховку потекла на Бермуды. Оттуда, уже в виде займа, средства были возвращены голландскому материнскому обществу. И страховые платежи, и плата за кредит значительно снижали балансовую прибыль "Филипса". За один год экономия на налогах составила 18 млн. долларов. Главное достоинство описанной сделки состоит в том, что она полностью законна. "Филипс" не афиширует, что страхуется сам у себя, но и не может быть привлечен к ответственности, если это каким-то образом выяснится. [9]]

Строго говоря, термин оффшор является не юридическим, а экономико-географическим понятием. Принципиально все страны, предоставляющие оффшорные юрисдикции, можно разделить на две группы:

· первая - страны, облагающие оффшорные компании минимальным налогом;

· вторая - страны, полностью освобождающие оффшорные компании от какого-либо налогообложения (в этом случае компания платит правительству страны регистрации фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность, как правило, не превышающую 300- 400 долларов в год).

К первой группе относятся многие европейские страны, известные как "налоговые убежища" - Швейцария, Мальта, Люксембург, Лихтенштейн и др.

Во вторую группу входят страны Центральной Америки, Африки, Индийского океана, Ирландия и др. Регистрация европейских компаний и их обслуживание несколько дороже, нежели регистрация и обслуживание компаний в странах, относящихся ко второй группе.

Владельцами компании могут быть любые юридические и физические лица, не являющиеся резидентами (гражданами) страны регистрации.

Несмотря на наметившиеся тенденции по ограничению деятельности оффшорных компаний, спрос на них во всем мире отмечается стабильными ростом. И, хотя речь о статистике в оффшорном бизнесе вести достаточно сложно в виду его глубокой конфиденциальности, некоторыми цифрами о его масштабах мировая практика все же располагает. 130 тысяч - такова цифра ежегодно регистрируемых в мире оффшорных компаний. Так, в 1995 г. было зарегистрировано около 60 тысяч оффшорных компаний в различных Карибских центрах.

Самой популярной юрисдикцией являются Британские Вирджинские острова, где в последние десять лет зарегистрировано примерно 200 000 международных компаний. Около 35 тысяч компаний было зарегистрировано там в течение прошлого года. Установлено, что 15 тысяч компаний в год для оффшорного использования регистрируется в Гонг-Конге.

На сегодняшний день, по подсчетам специалистов, более 50% мирового оборота капитала проходит именно через международные оффшорные банки, фонды, трасты, страховые и торговые компании. Почти все международные корпорации используют преимущества оффшорных юрисдикций как инструмент налогового планирования.

Таким образом, в мировой практике деятельность оффшорных компаний принимается и классифицируется не как уклонение от уплаты налогов, а как вполне законное налоговое планирование. Бесспорность этого тезиса подтверждается следующим, широко известным высказыванием судьи Верховного Суда США Дж. Сазерленда: "Право налогоплательщиков избегать налогов... с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено". Еще раз акцентируем внимание - с использованием разрешенных законом средств. Игнорирование, а порой и целенаправленное нарушение данного принципа - зло, с которым можно и нужно бороться в любом государстве, с применением самых эффективных и жестких мер государственного регулирования. [10]

Оффшорная компания гарантирует полную конфиденциальность. Во многих оффшорных зонах регистр директоров и акционеров закрыт, и третьим лицам невозможно получить информацию о владельцах компании. Также возможен выпуск акций на предъявителя, что исключает фигурирование Вашего имени как владельца компании. Кроме того, разрешен номинальный сервис, т.е. использование номинальных акционеров и номинальных директоров компании, т.е. лиц, которые являются владельцами и управляющими компанией только номинально, предоставив Вам генеральную доверенность на право совершать любые действия от имени компании: вы можете открывать банковские счета в любых банках и управлять ими на собственное усмотрение, получать кредитные и дебетовые карточки, подписывать любые договора и контракты с любыми компаниями по всему миру, регистрировать дочерние компании и т.д. Благодаря разрешенному номинальному сервису, Вы сможете абсолютно законно заниматься любым бизнесом, при этом о том, что владельцем бизнеса будете Вы, никто не будет знать.

Оффшорная компания может широко использоваться при экспортно-импортных операциях, инвестиционной деятельности, страховании и перестраховании, для владения и управлении имуществом, судовладении, транспортных операциях, лизинге, для работы на фондовых рынках и биржевых площадках и т.д. Гибкость и либеральность законодательств оффшорных зон позволяет развивать нетрадиционные формы ведения бизнеса, в то время как на внутренних рынках предложение финансовых услуг ограничено или предполагает множество бюрократических процедур. Кроме того, на внутреннем рынке существенно выше степень риска, в то время как на международном рынке всегда возможно найти услугу, которая действительно необходима.

В настоящее время оффшорный бизнес находится на передовом краю мировой экономики. Оффшорные схемы стоятся на внешнеторговых контрактах, на лизинговых, трастовых, комиссионных и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих проектов. Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных компаний, но и схем, включающих как оффшорные, так и не оффшорные компании, их представительства и филиалы в различных странах.

Сегодня сформировался достаточно широкий спектр оффшорных услуг, удовлетворяющих разнообразные потребности бизнеса. Внешнеторговые и финансовые операции, инвестиции, брокерские операции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и т.д. [8]

Оффшорные компании можно условно разделить на две категории.

1. К первой категории относятся так называемые «классические оффшоры». В подавляющем большинстве они регистрируются в островных юрисдикциях. Эти компании освобождены от уплаты налогов при условии, что они не ведут свою деятельность на территории страны регистрации. Бухгалтерская отчетность не предоставляется, что также является существенным преимуществом. Одним из условий продления срока нахождения компании в реестре является уплата фиксированной пошлины. В качестве примера можно привести Британские Виргинские острова, Белиз, Содружество Доминика, Сейшелы и ряд других юрисдикций. В то же время, поскольку с подобными юрисдикциями отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, зарегистрированные в них компании сложно использовать для построения комплексных финансовых схем.

2. Ко второй категории можно отнести так называемые низконалоговые юрисдикции. Эти страны не имеют специального оффшорного законодательства. Однако компании, зарегистрированные в этих юрисдикциях, в силу традиций налогового законодательства могут либо не уплачивать налог с деятельности вне страны, либо уплачивать его по пониженной ставке. Такими странами могут быть признаны Великобритания, Уругвай, Швейцария, Гонконг, Кипр.

При выборе оффшорной компании можно руководствоваться как соображениями престижа той или иной юрисдикции, так и практическими бизнес-задачами, т.е. теми целями, которые преследуются при использовании этой нерезидентной компании. Это могут быть:

1. Минимизация налогообложения российского предприятия.

2. Использование компании в качестве посредника при экспортно-импортных операциях.

3. Использование компании как средства накопления и средства международных расчетов и механизм инвестиций.

Оффшорный бизнес сегодня находится в авангарде развития мировой экономики. По оценкам специалистов, около трех четвертей мирового оборота капитала проходит через оффшорные финансовые учреждения, где не подлежат почти никакому официальному контролю [3, c.4].

Значительные суммы капитала, накопленного в Украине в конце 80-х годов ХХ столетия, особенно в годы независимости, было вывезено (в основном нелегально) в оффшорные зоны и теперь этот капитал возвращается в Украину в виде иностранных инвестиций. По данным официальной статистики, сейчас около половины зарубежных вкладов в национальную экономику Украины осуществлено с безналоговых юрисдикций [3, c.4].

Выполняется и основная функция оффшорного бизнеса – он активно используется для уменьшения налоговых обязательств украинских предприятий.

– Отрицательные проявления оффшорного предпринимательства в мировой экономике стимулировали участие ученых разных стран мира, специалистов – практиков, таких международных организаций как МВФ, ОЭСР, FATF,, а также ООН, ЕС и другие к углубленному изучению вопросов происхождения оффшорного бизнеса, механизма его осуществления, последствий функционирования безналогового предпринимательства для развития международных экономических отношений и выработки эффективных способов противодействия негативным явлениям. В налоговых гаванях происходит отмывание денег, незаконный вывоз капитала в процессе осуществления оффшорного бизнеса. По оценкам экспертов, более половины незаконно вывезенных из Украины в 1991-2002 годах средств до 20 млрд. долларов США – перепрятывается в налоговых гаванях [3, c.3].

– Негативные последствия участия украинских предприятий в оффшорном бизнесе требуют новых, более открытых и мер, регулирующих перемещение капитала в оффшорные зоны, содействие его возвращению, законодательной инициативы министерства экономики, министерства финансов.

Соответственно, возникает необходимость применения финансово-банковского наблюдения за осуществляемыми между отечественными и оффшорными компаниями соглашений в целях приостановления на начальном этапе экономически нецелесообразных операций, способствующих уменьшению налоговых поступлений в бюджет других государств. Международные организации, такие как МВФ, ОЕСР, FАТF уже влияют на некоторые проблемные моменты механизма оффшорного бизнеса. Поэтому оффшорное предпринимательство становится более открытым и регулируемым. [11]]

– Вступление Украины в мировое экономическое сообщество происходит в условиях экономических и социально-политических преобразований в стране.

На современном этапе развития мировой экономики стабильный экономический рост достижим при интенсивном повышении инвестиционной активности, отработки эффективных механизмов экономического регулирования и управления, совершенствования организационных основ национальной экономики, укрепления финансовой системы. Участие в формировании и использовании услуг оффшорных зон является одним из способов вхождения Украины в мировой рынок.

Дата добавления: 2015-09-02