Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Налог на прибыль

Введение | Сущность и структура учетной политики | Порядок формирования учетной политики | Налогового учета | Упрощенная система налогообложения | Задача №3 | Задача №4 | Задача №9 |


Читайте также:
  1. F. Новый максимум цен сопровождается увеличением объема, аналогично точке А. Продолжайте удерживать позицию на повышение.
  2. III. НАЛОГ - СРЕДСТВО СОЗДАНИЯ МОГУЩЕСТВА ГОСУДАРСТВА
  3. IV. НАЛОГ - СРЕДСТВО ОБОГАЩАТЬ БОГАТЫХ
  4. VI. Обязанность платить налоги
  5. Аналога. Блох описывает особенности функционирования этого феномена.
  6. Аналогия закона, аналогия права. Значение актов Верховного и Высшего арбитражного Суда РФ и судебной практики. Нормы гражданского права и нормы морали.
  7. Аналогия между диффузией и теплообменом. Критерии подобия.

В обязательном порядке в учетной политике организации в части исчисления и уплаты налога на прибыль должны быть отражены элементы, приведенные в таблице 2.

Таблица 2

Обязательные элементы для отражения в учетной политике в части исчисления и уплаты налога на прибыль

Элемент учетной политики Варианты Норма НК РФ
В части доходов
Порядок признания доходов и расходов 1. По методу начисления. 2. По кассовому методу. Применение кассового метода допустимо только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. ст. 271-273 НК РФ
Порядок налогового учета доходов по производствам с длительными (более одного года) технологическими циклами 1. Доход признается пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). 2. Иным способом. ст. 316 НК РФ
Порядок признания доходов от сдачи имущества в аренду 1. В качестве реализации товаров (работ, услуг). 2. В составе внереализационных доходов. ст. 249, 250 НК РФ
В части расходов
Перечень расходов, признаваемых прямыми Перечень прямых расходов формируется самостоятельно по выбору налогоплательщика исходя из осуществляемого вида деятельности и иных факторов, оказывающих влияние на порядок формирования налоговой базы. п. 1 ст. 318 НК РФ
Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) Самостоятельно устанавливается налогоплательщиком исходя из осуществляемого вида деятельности и с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). п. 1 ст. 319 НК РФ
Метод оценки сырья и материалов при их списании 1. По стоимости единицы запасов. 2. По средней стоимости. 3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). п. 8 ст. 154 НК РФ
Метод начисления амортизации 1. Линейный метод. Всегда (даже если в учетной политике предусмотрен нелинейный метод) применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы. 2. Нелинейный метод. п. 1 ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2 НК РФ
Начисление амортизации по нормам ниже установленных 1. Применяется. 2. Не применяется. п. 4 ст. 259 НК РФ
Порядок отнесения на расходы электронно-вычислительной техники для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий 1. Начисление амортизации в общем порядке, предусмотренном для основных средств. 2. Признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. п. 6 ст. 259 НК РФ
Включение в состав расходов не более 10 % от стоимости капитальных вложений в отношении основных средств, относящихся к I, II и VIII-X амортизационным группам и не более 30 % в отношении основных средств, включенных в III-VII амортизационные группы 1. Применяется (необходимо указывать как конкретный размер процентов, так и категории объектов, в отношении которых премия применяется). 2. Не применяется. п. 9 ст. 258 НК РФ
Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации: ст. 259. 3 НК РФ
Не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (за исключением основных средств, относящихся к I-III амортизационным группам, при применении нелинейного метода начисления амортизации) 1. Применяется. 2. Не применяется.
Не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) 1. Применяется. 2. Не применяется.
Не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны 1. Применяется. 2. Не применяется.
Не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды/договора лизинга (за исключением основных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам) 1. Применяется. 2. Не применяется.
Не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности 1. Применяется. 2. Не применяется.
Порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки 1. Признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет. 2. Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 % исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов. п. 3 ст. 264.1 НК РФ
Порядок учета расходов по участию в конкурсе по приобретению лицензий на право пользования недрами 1. В качестве нематериальных активов. 2. В течение двух лет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. п. 1 ст. 325 НК РФ
Порядок оценки покупных товаров 1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы товара. подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ
Порядок формирования стоимости приобретаемых товаров в части расходов на доставку 1. Включаются в цену приобретения товара. 2. Подлежат учету в составе прямых расходов. ст. 320 НК РФ
Резерв по сомнительным долгам 1. Создается. 2. Не создается. ст. 266 НК РФ
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию 1. Создается. 2. Не создается. ст. 267 НК РФ
Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, для общественных организаций инвалидов и организаций, указанных в абзаце первом подпункта 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ 1. Создается. 2. Не создается. ст. 267.1 НК РФ
Порядок определения доли налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения 1. С учетом среднесписочной численности работников. 2. С учетом суммы расходов на оплату труда. п. 2 ст. 280 НК РФ
Налогоплательщиком разрабатываются формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов. Указанные формы устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. ст. 314 НК РФ

Согласно статье 313 НК РФ система налогового учета в целях исчисления налога на прибыль организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. При этом налогоплательщиком разрабатываются формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов. Указанные формы устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.


Дата добавления: 2015-08-18; просмотров: 42 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Налог на добавленную стоимость| Налог на имущество

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)