НДС: налоговые ставки и особенности их применения.

0, 10, 18% - основные налоговые ставки. 10/110 и 18/118 расчётные налоговые ставки. 0% применяется: а) При реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта. б)Товаров помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. + с 1.1.2011 облагаются услуги по межд-ной перевозки товаров, при этом меж-ными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. Кроме того, по ставке 0% облагается реализация: А)Услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ и перевозка оформляется на основании международной перевозки документов. Б)Товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненным к ним представительствам.В)Работ и услуг, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. Г)Услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, выводимого\вывозимого из\в РФ. Льготная ставка 10% применяется по отдельным видам продовольственных товаров кроме подакцизных товаров, товаров для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственными средствами и изданиями медицинского назначения.Перечень товаров, на которые распространяется 10% налоговая ставка, строго регламентироваться НК. Ставка НДС 18% применяется во всех других случаях. Расчетные ставки 10\110 и 18\118 применяется: А)При получении денежных средств, связанных с оплатой ТРУ по статье 162 НК РФ.Б)При получении предоплаты в счет предстоящей поставки ТРУ и имущественных прав.В)При удержании налога налоговыми агентами.Г)При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налога.Д)При реализации с\хоз. и продуктов её переработки.

5. Момент определения налоговой базы по НДС. МОНБ, является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) ТРУ, имущ-ых прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущ-ых прав. При реализации нал-ком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. МОНБ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.МОНБ при передаче ТРУ для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, определяется как день совершения указанной передачи ТРУ.В случае получения нал-щиком - изготовителем ТРУ оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ру, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, нал-щик - изготовитель указанных ТРУ вправе определять МОНБ как день отгрузки (передачи) указанных товаров РУ при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым ТРУ. Если в течение 45 кал-ых дней с момента перехода права собственности на судно от нал-щика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, МОНБ налоговым агентом устанавливается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.

6. НДС: определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Выручка от реализации ТРУ определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате. Они могут быть получены в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Если выручка налогоплательщика получена в иностранной валюте, то для целей налогообложения, она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату:Определения налоговой базы при реализации ТРУ и имущественных прав;Фактического осуществления расходовПо общему правилу налоговая база при реализации ТРУ равна: А) Сумме полученной предоплаты (аванса) с учетом налога.Б) Стоимости ТРУ исчисленной исходя из рыночных цен, без включения НДС.Таким образом, порядок определения налоговой базы при реализации зависит от порядка расчетов с покупателями, если получена предоплата, то по одной сделке нужно определять налоговую базу дважды:1) На дату получения предоплаты.2) На дату отгрузки.Для целей налогообложения принимается та цена товаров работ или услуг, которая указана сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В таком же порядке определяется налоговая база:По товарообменным бартерным операциям.При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.При передаче ТРУ для оплаты труда в натуральной форме.При реализации имущества учтенного по стоимости с учетом НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации и стоимости реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) к такому имуществу в частности может относиться: ОС,, Безвозмездно полученное имущество,Приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций.

Дата добавления: 2015-08-17