Читайте также:
|
"Отложенные налоговые обязательства"
По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).
Подробнее об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов".
Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:
┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 1420 "Отложенные налоговые │ = │Кредитовое сальдо по│
│обязательства" Бухгалтерского баланса │ │счету 77 │
└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────┘
Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:
- в случае когда сальдо по счету 77 больше сальдо по счету 09:
┌────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────┐
│Строка 1420 "Отложенные │ │Кредитовое сальдо│ │Дебетовое сальдо│
│налоговые обязательства"│ = │по счету 77 │ - │по счету 09 │
│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │
└────────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────┘
- в случае когда сальдо по счету 77 меньше сальдо по счету 09:
┌───────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────┐
│Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" │ = │ - │
│Бухгалтерского баланса │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┘ └───────┘
При любом из вариантов показатели по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В случае если на отчетную дату суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств организация отражает свернуто, а в Бухгалтерском балансе за предыдущий год данные показатели указаны развернуто (или наоборот), для отражения в Бухгалтерском балансе за отчетный период показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопоставимость отчетных данных (п. 10 ПБУ 4/99).
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 57 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Какие данные бухучета используются | | | Решение |