Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Инвентаризация финансовых вложений

Полезность. | По каким формам представляется бухгалтерская отчетность | И представляется бухгалтерская отчетность | Что является отчетной датой и отчетным периодом | При составлении бухгалтерской отчетности | И представления бухгалтерской отчетности | Активы и обязательства, учтенные на балансе организации | Создание инвентаризационной комиссии | Инвентаризация основных средств | Капитального строительства |


Читайте также:
  1. V. Ответственность за совершение финансовых правонарушений.
  2. Анализ финансовых результатов деятельности
  3. Анализ финансовых результатов и рентабельности продаж
  4. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
  5. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
  6. Анализ финансовых результатов предприятия
  7. Болельщики как фактор финансовых возможностей в спорте

 

В ходе инвентаризации проверяется наличие у организации документов, подтверждающих осуществленные организацией финансовые вложения, такие как (п. п. 3.9, 3.14 Методических указаний по инвентаризации, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н):

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации в простое товарищество.

В зависимости от вида финансовых вложений, имеющихся у организации, такими документами могут быть непосредственно ценные бумаги или выписки из реестра (если организации принадлежат ценные бумаги в бездокументарном виде (п. 2 ст. 149 ГК РФ)), а также соответствующие договоры:

- договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО и (или) копия действующего устава ООО (если организация имеет долю в уставном капитале ООО) (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");

- договор займа с условием уплаты процентов заемщиком (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 809 ГК РФ);

- депозитный сертификат, договор депозитного вклада (п. 1 ст. 834, п. 1 ст. 844 ГК РФ);

- договор уступки требования (договор цессии) и документы, подтверждающие право требования (п. 1 ст. 382 ГК РФ);

- договор простого товарищества и документы, подтверждающие внесение вклада организацией (п. 1 ст. 1041, п. 1 ст. 1042 ГК РФ).

В ходе инвентаризации комиссия помимо сохранности ценных бумаг проверяет правильность их оформления, реальность стоимости, по которой ценные бумаги отражены в бухгалтерском учете, своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам (п. 3.10 Методических указаний по инвентаризации).

 

Внимание!

При хранении ценных бумаг в кассе организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств (п. п. 3.11, 3.40 Методических указаний по инвентаризации).

 

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (возможно применение формы N ИНВ-16). Форма N ИНВ-16 может выдаваться комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг (Указания по применению и заполнению форм). В графах с 19 по 26 фиксируются выявленные количественные расхождения с учетными данными. Данная опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственных лиц, которые принимают ценные бумаги на ответственное хранение (Указания по применению и заполнению форм).

См. образец заполнения инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16).

 

Поскольку унифицированная форма для отражения результатов инвентаризации финансовых вложений, отличных от ценных бумаг (например, выданных займов, долей в уставных капиталах ООО и др.), не установлена, организации могут самостоятельно разработать такую форму и утвердить ее в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

См. образец заполнения Акта инвентаризации финансовых вложений (кроме ценных бумаг, хранящихся в кассе организации).

 


Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 51 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Инвентаризация нематериальных активов| Инвентаризация материально-производственных запасов

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.005 сек.)