Читайте также:
|
Курсовые разницы, возникающие по задолженности по приобретенным основным средствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, учитываются в составе прочих доходов или расходов. Заметим, что в налоговом учете суммовые разницы на оценку основных средств не влияют.
Пример. В феврале ООО "Петуния" приобрело основное средство стоимостью 1770 долл. США (в том числе НДС - 270 USD). Основное средство было оплачено в рублях в марте, а введено в эксплуатацию и включено в состав основных средств в апреле.
Условный курс доллара США составил:
- на момент оприходования основного средства - 26 руб/USD;
- на 28 февраля - 26,3 руб/USD;
- на момент оплаты - 26,5 руб/USD.
Предположим, что все операции произведены в 2010 г. В этом случае проводки будут такими.
В феврале 2011 г.:
Дебет 08 Кредит 60
- 39 000 руб. ((1770 USD - 270 USD) x 26 руб/USD) - отражена стоимость основного средства;
Дебет 19 Кредит 60
- 7020 руб. (270 USD x 26 руб/USD) - отражен НДС;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 7020 руб. - принят к вычету НДС.
28 февраля 2011 г.:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 60
- 531 руб. (1770 EUR x (26,3 руб/EUR - 26 руб/EUR)) - отражена отрицательная курсовая разница;
Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
- 106,2 руб. (531 руб. x 20%) - начислен отложенный налоговый актив.
В марте 2011 г.:
Дебет 60 Кредит 51
- 6905 руб. (1770 USD x 26,5 руб/USD) - оплачено основное средство;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 60
- 354 руб. (1770 USD x (26,5 руб/USD - 26,3 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница.
В налоговом учете суммовая разница в момент оплаты основного средства составила 885 руб. (1770 USD x (26,5 руб/USD - 26 руб/USD)). Поэтому бухгалтер погасил отложенный налоговый актив:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 09
- 106,2 руб. - погашен отложенный налоговый актив.
В апреле 2011 г.:
Дебет 01 Кредит 08
- 39 000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство.
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 53 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Цены установлены в валюте, расчеты производятся в рублях | | | Курсовые разницы по кредитам и займам |