Учет расчетов с бюджетом и расчетов по страховым взносам.

НДС – косвенный налог.

Д10 К60 100 000 приобретены материалы (без НДС)

Д19 К60 18 000 сумма НДС

Д68 К19 18 000 принят к вычету НДС, если выполняется 2 условия:

ü Есть все подтверждающие документы на приобретенные материальные ценности с выделенной строкой НДС

ü Если материальные ценности приняты к учету

Д62 К90.1 354 000 отражена выручка за проданную продукцию (с НДС)

Д90.2 К43 200 000 отражена себестоимость

Д90.3 К68 54 000

Сн=0
18 000	54 000   Ск=36 000 (54к-18к)

Пример:

Д08 К60 236 000 Приобретено основное средство в т.ч. НДС

Д19 К60 36 000

70% облагаемо НДС, а 30% нет. Учитываем только то, что облагаемо. 30 идет в стоимость ОС

Д19 К60 36 000

Д08 К60 10 800 сумма НДС по необлагаемой деятельность

Д19 К60 25 200 сумма НДС по облагаемой деятельности и будет приняты к вычету

Д68 К19 25 200

Д01 К08 210 800

Объекты налогообложения НДС:

ü Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

ü Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации

ü Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

ü Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

НК устанавливает объекты, не подлежащие налогообложению. Налоговый период – квартал.

Ставки НДС:

ü 0% применяется для построенных судов, ж/д перевозки с особенностями. В течение 180 дней нужно подать весь пакет документов в налоговый орган с момента совершения операции. Если организация просрочит срок, то помимо налога нужно еще уплатить пени.

ü Ставка 10%. Продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, мед товары.

ü 18% (стандартная ставка). Применяется для большинства объектов н/о.

ü Обратные ставки: 18/118 и 10/110.

Счет-фактура является документом, подтверждающим вычет по НДС. Может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и в эл виде. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных (Д19) и выставленных (К68) счетов-фактур, помио журналов нужно вести книги покупок и книги продаж.

Акцизы – косвенный налог. Объекты налогообложения: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных двигателей, прямогонный бензин. В учете те же проводки, как и с НДС, только не 90.3, а 90.4 (касательно продажи).

Д/з: прочитать ПБУ 18/2002.

Ставки:

ü 0%

ü 20% - стандартная ставка по налогу на прибыль. 2% идет в федеральный бюджет а 18% в региональный. А регионы могут снизить эту ставку до 13,5.

ü 10%

ü 15%

Налоговый период – 1 календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются: месяц, 2, 3 и т.д.

НДФЛ. Организация является налоговым агентом. Обязанность налогового агента исчислить налог, удержать и уплатить в бюджет, а также в срок подать декларацию.

Ставки:

ü 13% - стандартная ставка

ü 9% с дивидендов

ü 30% с нерезидентов

ü 35% с выигрышей.

Стандартные вычеты предоставляются только по вашему заявлению. Без заявления вычет не предоставляется.

Пример: оклад работника 25 000 - руб/месяц. 3 детей до 18 лет.

Январь 25 000 руб. 25 000 – 1400 (за 1 реб) – 1400 (2 реб) – 3000 (3 реб) * 13% = 2496. Сэкономили 754 руб.

Февраль 25 000 – 1400 – 1400 – 3000 * 13% = 2496

Март «-» и т.п. Ноябрь 275 000 руб (Порог 280 000 руб за весь год).

Декабрь 300 000 руб. 25 000 * 13% = 3250.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом и оплачивается не позднее даты получения денег работником.

Д70 К68 начисление НДФЛ

В федеральный налоги входят земельный налог, гос пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги. К ним относится транспортный налог, налог на имущество организации и налог на игорный бизнес.

Транспортный налог (для комм организаций). Считается одним из самых простых и понятных. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами 1 квартал, 2, 3.

Ставки в ст. 361 НК, однако эти ставки субъекты могут увеличивать, но не более, чем в 10 раз. Плательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК. Объекты н/о: авто, мото, автобусы, самолеты, вертолеты.

Есть в НК транспортные средства, которые не являются объектом н/о. организация самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Место нахождения ТС – место его гос регистрации, а при отсутствии такового – место нахождение собственника имущества. Налогоплательщик исчисляет сумму авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Транспортные средства, находящиеся в розыске не являются объектом н/о при условии подтверждения факта их угона. Документы выдает ГАИ. Взимание транспортного налога в случае утраты авто в результате пожара прекращается с месяца следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности.

Д20, 23, 25, 26, 44 К68 (Д зависит от того, в каком подразделении задействовано ТС).

Если ТС используется в неосновной деятельности, то: Д91 К68

Оплата налога: Д68 К51при расчете налога на прибыль, сумма транспортного налога (по обычным видам деятельности) учитывается в составе прочих затрат, прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Налог на имущество организации. По мнению МинФина налог на имущество следует отражать в расходах по обычным видам деятельности по дебету 26 счета. Однако, в зависимости от специфики деятельности и структуры основных средств, возможно использование и счета 91. налоговая база определяется как среднегодовая стоимость основных средств. При этом она учитывается по остаточной стоимости сформированной в бух учете в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике. Авансовые платежи по налогу исчисляют исходя из средней стоимости активов за отчетные периоды (квартал, полугодие и 9 месяцев). x = ОС1 + ОС2 + … + ОСсл: (n + 1), где х – средняя остаточная стоимость за отчетный период, ОС1, ОС2 и т.п.– остаточная стоимость ОС на 1 число каждого месяца отчетного периода. ОСсл – остаточная стоимость ОС на 1 первое число месяца, следующего за отчетным периодом. n – число месяцев в отчетном периоде.

Местные налоги. Местный – это земельный налог.

Специальные налоговые режимы.

1) Упрощенная система н/о:

ü С налоговой базой – доходы, ставка 6%

ü С налоговой базой – доходы минус расходы, ставка 15%

2) Единый налог дохода на вмененный налог

3) Единый сельскохозяйственный налог

4) при выполнении соглашений о разделе продукции

Страховые взносы. Виды страховых взносов (СВ):

ü СВ на обязательно пенсионное страхование (оплачивается в пенсионный фонд)

ü СВ на обязательное соц страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачивается в фонд соц страх)

ü СВ на обязательно мед страхование (в федеральный фонд обязательного мед страхования

Плательщики страховых взносов:

ü Лица, которые выплачивают вознаграждение физ лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров.

ü Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно (ИП).

Организации и ИП, которые применяют спец режимы, также являются плательщиками страховых взносов, однако для них предусмотрены льготы. Принципы обложения страховым взносом:

ü Взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения

ü Страховые взносы начисляются на все выплаты работникам

ü Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет

ü Вознаграждение по договору авторского заказа и отдельным лицензионным договорам облагается страховыми взносами, если организация или ИП выплачивается его автору.

У работодателей базы для начисления страховых взносов образует сумма выплат физ лицу, которые облагаются страховыми взносами именно на величину базы начисляются страховые взносы. База определяется по каждому физ лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года. Сумма всех выплат физ лицу минус вознаграждение, освобожденные от обложения страховыми взносами. Законодательство устанавливает предельную величину базы для начислении страховых взносов, которые ежегодно индексируется: 2012 г. – 512 000 руб, 2011 г. – 463 000 руб.

Тариф. В пределах 512 000, начисленных нарастающим итогом с начала года начисляются и уплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Общий размер страхового тарифа составляет 30%. Выплаты, превышающие 512 000 руб облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10%. Страховой тариф – это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Величина тарифов страховых взносов ежегодно меняется.

Д/з: 30% - общая сумма, найти скока пенсионный, мед и страх.

37.Учет финансовых вложений: поступление и последующая переоценка.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном настоящим Положением порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном настоящим Положением для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Дата добавления: 2015-08-17