Учет расчетов по НДФЛ. Примеры по учету НДФЛ.

Для учета НДФЛ используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту счета 68.НДФЛ в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица.

Проводки по начислению НДФЛ:

Дебет	Кредит	Название операции
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с материальной помощи работникам.
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов гражданско-правового характера.
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
68.НДФЛ		Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример начисления и учета НДФЛ на доходы в виде дивидендов:

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Проводки по учету НДФЛ на дивиденды:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
			Начислены дивиденды Иванову
		68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов
			Выплачены дивиденды Иванову
	68.НДФЛ		НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример расчета и учета НДФЛ на краткосрочный кредит:

Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется ставка 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Проводки:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
200 000			Получен краткосрочный кредит от Иванова
			Начислены проценты за пользование кредитом
		68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с процентов
208 700			Возвращены заемные средства с учетом процентов
	68.НДФЛ		НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример учета и расчета НДФЛ с заработной платы:

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и произведем необходимые проводки:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
			Начислена зарплата Иванову
		68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с зарплаты
			Выплачена зарплата Иванову
	68.НДФЛ		НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Думаю, эти примеры, наглядно показали, как происходит учет расчетов по НДФЛ.

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть образец заполнения формы 2-НДФЛ. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

Дата добавления: 2015-08-20