Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета ука­зывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало меся­ца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. Субсчет 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необхо­димо дополнительно открыть аналитические счета по видам ва­люты («Касса организации в долларах США», «Касса организа­ции в марках Германии» и т.д.).

2. Субсчет 50.2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, кото­рые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.

3. Субсчет 50.3 «Денежные документы» учитываются находя­щиеся в кассе организации почтовые марки, марки государствен­ной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, опла­ченные путевки в дома отдыха и санатории, и другие денежные документы.

При отражении поступления денежных средств в кассу органи­зации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой ин­вентаризации оформляют актом, который затем утверждается руко­водителем.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, прихо­дуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отра­жается следующей записью:

Д-т 50 «Касса»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с ма­териально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгал­терской записью:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 50 «Касса».

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу органи­зации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на кото­рые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Не­использованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в предпринимательской деятельности организации воз­никает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вто­рые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отра­жаются следующим образом:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 50 «Касса» - сделан денежный перевод.

После возврата второго экземпляра препроводительной ведомо­сти после проверки в кассе банка:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг: производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Дата добавления: 2015-07-21