Чековые книжки».

Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книж­ки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки».Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Чековая книжка выдается под отчет ответственно­му лицу, которое будет рассчитываться с поставщиками, транспортными организациями, с отделениями связи в различными организациями:

Дт 71 Кт 76 субсчет «Подотчетные лица по чеко­вым книжкам» — 30 - выдача чековой книжки;

Дт 60, 76 Кт 55/2 — 20 - расчет с поставщиками и различными организа­циями чеками;

Дт 76 Кт 71 — 20 - отчет подотчетного лица;

Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 — 10 - возврат неиспользованных средств, закрытие че­ковой книжки; и одновременно:

Дт 76 Кт 71 — 10

На субсчете 55-3 «Корпоративные банковские карты» учитываются средства, перечисленные на специальный карточный счет. В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физи­ческих лиц форма расчетов с использованием банковских корпоративных (пластиковых) карт. Корпоративные банковские карты бывают двух ви­дов — расчетные и кредитные. Расчетная карта — это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредит­ная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере пре­доставленной банком кредитной линии.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организа­ция должна представить в банк заявление на ее приобретение. В заявле­нии указываются тип карты, тип валюты, вносимой на специальный кар­точный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и пас­портные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются в договоре между банком и держателем карты. Для перечисления денежных средств с расчетного счета на специальный кар­точный счет организация представляет в свой банк платежное поручение на перевод средств! Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок из банка со специального карточного счета.

Пополнение карточного счета отражается по дебету субсчета 55-3 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Переводы на этот счет могут осуществляться только безналичным путем с расчетных (теку­щих) счетов организации. Не допускается пополнение указанного счета путем перечисления средств третьими лицами.

В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается проводками:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Корпоратив­ные банковские карты»

К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Установлен определенный перечень операций, расчеты по которым мо­гут производиться с корпоративной банковской карты. При выдаче под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делает­ся следующая запись:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Корпоратив­ные банковские карты».

Сотрудник после пользования пластиковой картой должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. Банк, в свою очередь, проверяет целевое использование средств с пластиковой карточки (авансовый отчет). После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о про­изведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т сч. 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расхо­ды на продажу»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В отличие от корпоративной банковской карты, открываемой юридиче­скому лицу, организация может открывать работникам пластиковые карты зарплатные. Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником до­говор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляет на них зарплату -Дт 70 Кт 51

Средства, предназначенные на целевые мероприятия, могут учитываться на счете 55 субсчете 4 «Прочие счета»

I. Дт 55/4 Кг 86 10 -поступление средств целевого финансирования на проведение специальных мероприятий, например, на охрану природы, проведение научной конференции (тыс. руб.):

2. Дт 60, 76 Кг 55/4 — 5 - использование средств целевого финансирования: а расчеты с различными организациями;

3. Дт50 Кт55'4 -3 - на выплату заработной платы работникам;

4.Дт55/4 Кт51 -2 возврат неиспользованной суммы.

На субсчете 55-4 «Прочие счета» (па финансирование капитальных вложений)» учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.

К ним относятся, в частности, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдель­ного счета, и др.

1.Поступление средств целевого финансирования капитальное строительство отражается записью:

1.Дт08/3 Кт 60 - 100% - начислено подрядчику за осуществленный этап строительства;

2. Дт 19 Кт60 - 18% - начислен НДС;

3.ДтбО Кт55/4 - 118% - погашена задолженность перед поставщиком;

4. Дт 01 Кт 08/3 - 100% - оприходован объект в состав основных средств;

5. Дт 68 Кт 19 - 18% - НДС к зачету в бюджет по мере оприходования объекта.

По субсчету 55/4 в организациях принимающих продукцию у населения для реализации открывают отдельные текущие счета для расчетов с населением.

2. Принята у населения продукция, предназначенная для реализации

1.Дт43/5 Кт 76/7 - принята у населения продукция для реализации;

2. Дт 90/2 Кт43/5 - реализована продукция по себестоимости;

3.Дт62 Кт90/1 - начислена задолженность заготовительной организации;

4. Дт 55/4 Кт 62 - погашена задолженность перед покупателем;

5. Дт 76/7 Кт 55/4 - произведен расчет с гражданами.

В предприятиях и организациях различных отрас­лей (кроме сельскохозяйственных) синтетический учет ведется в Главной книге и по итоговой строке журнала-ордера № 3. Аналитический учет строится в журнале-ордере № 3 в разрезе выписок банка (разработочных ведомостей). В сельском хозяйстве используется для синтети­ческого учета Главная книга и журнал-ордер № 3-АПК. В журнале-ордере находят отражение кредито­вые обороты счета 55 «Специальные счета в банках», а дебетовые — в ведомости № 25-АПК. В данной ведо­мости предусмотрен аналитический учет по счетам, учитываемым в составе счета 55 «Специальные счета в банках».

Дата добавления: 2015-07-21