Задачи, источники и организация аудита расчетов.

Организации систематически ведут расчеты с поставщиками, подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, бюджетом и др., поэтому рациональная организация этих расчтов способстсвует:

1. выполнению обязательств по поставкам продукции,
2. способствует повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины,
3. сокращению дебиторской и кр. Задолженности.
4. Ускорению оборачиваемости средств.
5. Улучшению финансового положения организации в целом и получению результатов в виде приыбыли.

Поэтому аудиторская проверка данных расчетов занимает значииельный удельный вес в общем объеме проверки и такой проверке уделяется особое внимание.

В связи с важностью проверки на данном участке задачами аудиторской проверки являются:

1. Проверка соблюдения платежной дисциплины, проверка обоснованности применения при расчетах цен тарифов, проверка сохранности средств в расчетах.

2. Проверка реальности и юридической обоснованности числейщейся на балансе дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Разработка рекомендаций по упорядочению расчетов снижения дебиторской и кредиторской задолженности.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов, учитывая, что сами предприятия такую инвентаризацию расчетов проводят некачественно или вообще не проводят, эту работу должен организовать сам аудитор.

Инвентаризация по счетам расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков задолженности, а затем в проверке обоснованности этих сумм задолженности, которая числится на этих счетах. При этом устанавливаются сроки возникновения задолженности, ее реальность и лица, виновные в пропуске сроков исковой давности.

В процессе инвентаризации также устанавливается:

1. Тождественность расчетов с банком.

2. Устанавливается обоснованность сумм задолженностей по недостачам и хищениям.

3. Законность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Результаты инвентаризации оформляются специальным актом. В нем перечисляется наименование проинвентаризированных счетов, суммы несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, суммы безнадежных долгов и суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности по этим видам задолженности должна быть составлена справка к акту инвентаризации. В этой справке приводится наименование и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности и за что она числится, с какого времени и на основании каких документов, а по суммам, по которым истекли сроки исковой давности в справке указываются лица, виновные в пропуске сроков исковой давности.

Источниками информации для проведения проверки служат:

1. Первичные документы.

2. Журнал ордер (6,7,8,10,11).

3. Ведомости к журналам ордерам.

4. Договора.

5. Книга учета покупок и продаж.

6. Главная книга в части счетов расчетов.

7. Форма баланса.

Проверку расчетов кроме расчетов с подотчетными лицами рекомендуется проводить выборочным способом.

При проверке используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры и устный опрос должностных лиц.

Нормативная база:

1. ФЗ о бухгалтерском учете № 129ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности.

3. План счетов и инструкция по его применению.

4. ПБУ 1/2008.

5. НК РФ.

6. ГК РФ в части заключенных договоров.

7. Положение о безналичных расчетах в РФ от 2002 г.

8. Положение о претензионном порядке урегулирования споров 1992 г.

9. Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию.

10. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

11. Другие.

Дата добавления: 2015-07-19