Решение. В Законе Санкт-Петербурга N 684-96 предусмотрена уплата налога по итогам налогового

В Законе Санкт-Петербурга N 684-96 предусмотрена уплата налога по итогам налогового периода в срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Значит, организация "Альфа" должна рассчитать и уплатить налог на имущество за истекший налоговый период не позднее 30 марта текущего года (п. 4 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга N 684-96, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Шаг первый.

Определяем объект налогообложения по налогу на имущество организаций.

Основные средства организации отражаются на счете 01 "Основные средства". Имущества, учитываемого на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", у организации нет.

Исключаем из общей остаточной стоимости всего имущества остаточную стоимость земельного участка, который не признается объектом налогообложения согласно пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Для этого из остатков на счете 01 на 1-е число каждого месяца, а также на 31 декабря вычитаем стоимость земельного участка на ту же дату.

Дата	Стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество, руб.
1 января	9 164 500 (14 164 500 - 5 000 000)
1 февраля	9 036 200 (14 036 200 - 5 000 000)
1 марта	9 258 400 (14 258 400 - 5 000 000)
1 апреля	9 160 600 (14 160 600 - 5 000 000)
1 мая	9 062 800 (14 062 800 - 5 000 000)
1 июня	8 965 000 (13 965 000 - 5 000 000)
1 июля	8 867 200 (13 867 200 - 5 000 000)
1 августа	8 769 400 (13 769 400 - 5 000 000)
1 сентября	9 161 600 (14 161 600 - 5 000 000)
1 октября	9 053 800 (14 053 800 - 5 000 000)
1 ноября	8 946 000 (13 946 000 - 5 000 000)
1 декабря	8 838 200 (13 838 200 - 5 000 000)
31 декабря	8 730 400 (13 730 400 - 5 000 000)

Полученные значения остаточной стоимости облагаемых налогом на имущество основных средств отражаем по строкам 020 - 140 в графе 3 части "Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период" разд. 2 налоговой декларации. (Окончено 221014 гр 311)

Шаг второй.

Определяем среднегодовую стоимость всего облагаемого имущества.

Для этого суммируем значения остаточной стоимости имущества, облагаемого налогом, на 1 января - 31 декабря и делим полученную сумму на 13 (количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1):

(9 164 500 руб. + 9 036 200 руб. + 9 258 400 руб. + 9 160 600 руб. + 9 062 800 руб. + 8 965 000 руб. + 8 867 200 руб. + 8 769 400 руб. + 9 161 600 руб. + 9 053 800 руб. + 8 946 000 руб. + 8 838 200 руб. + 8 730 400 руб.) / 13 = 9 001 084 руб. 62 коп.

Данное значение округляем до целых рублей: 62 коп. принимаем за полный рубль (п. 2.2 разд. II Порядка заполнения декларации).

Сумму среднегодовой стоимости всего облагаемого налогом имущества в размере 9 001 085 руб. отражаем по строке 150 разд. 2 налоговой декларации.

Шаг третий.

Применяем льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество в отношении центрального офиса организации.

1. Сначала отражаем по строкам 020 - 140 в графе 4 части "Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период" разд. 2 налоговой декларации значения остаточной стоимости льготируемого имущества на 1 января - 31 декабря.

2. Затем определяем среднегодовую стоимость данного имущества за год.

Для этого суммируем указанные выше значения остаточной стоимости льготируемого имущества и делим сумму на 13:

(6 664 000 руб. + 6 636 200 руб. + 6 608 400 руб. + 6 580 600 руб. + 6 552 800 руб. + 6 525 000 руб. + 6 497 200 руб. + 6 469 400 руб. + 6 441 600 руб. + 6 413 800 руб. + 6 386 000 руб. + 6 358 200 руб. + 6 330 400 руб.) / 13 = 6 497 200 руб.

Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества указываем по строке 170 разд. 2 налоговой декларации.

3. Из среднегодовой стоимости имущества (строка 150 разд. 2 налоговой декларации) вычитаем среднегодовую стоимость льготируемого имущества:

9 001 085 руб. - 6 497 200 руб. = 2 503 885 руб.

Разницу отражаем по строке 190 разд. 2 налоговой декларации.

Дата добавления: 2015-07-16