Анализ состава, структуры и динамики активов

№ п/п	Активы и их виды	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в валюте баланса, %	Изменение «+», «–»
На начало периода(на 31.12.2010)	На конец периода (на 31.12.2011)	На начало периода(на 31.12.2010)	На конец периода (на 31.12.2011)	В сумме, тыс. руб. (абсолютное отклонение)	Уд. веса, п.п.	Темп прироста (снижения), % (относительное отклонение)	В % к общей сумме изменения активов[1]
1	2	3	4	5	6	7=гр.4-гр.3	8 = гр.6-гр.5)	9=гр.7/гр.3	10 (по гр.7)
	Внеоборотные активы
1.1	Нематериальные активы			0,138	0,145	+2	+0,007	+25	0,187
1.2	Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3	Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.4.	Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.5.	Основные средства			50,344	53,430	+750	+3,086	+25,632	70,225
1.6.	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-	-
1.7.	Долгосрочные финансовые вложения	-			1,163	+80	+1,163	-	7,491
1.8.	Отложенные налоговые активы	-			0,349	+24	+0,349	-	2,247
1.9.	Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.10.	Итого внеоборотные активы			50,482	55,087	+856	+4,605	+29,175	80,15
	Оборотные активы
2.1	Запасы			31,796	29,07	+152	-2,726	+8,225	14,232
2.2	НДС по приобретенным ценностям			3,269	1,744	-70	-1,525	-36,842	-6,554
2.3	Дебиторская задолженность			9,738	8,43	+14	-1,308	+2,473	1,311
2.4	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			1,721	1,744	+20	+0,023	+20	1,873
2.5	Денежные средства и денежные эквиваленты			2,994	3,924	+96	+0,93	+55,172	8,989
2.6	Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
2.7	Итого оборотные активы			49,518	44,913	+212	-4,605	+7,366	19,85
	Всего активов					+1068	-	+18,376	-

Такие таблицы строятся для проведения экспресс-анализа.

Экспресс-анализ – это предварительная стадия комплексного анализа финансового состояния, на которой исходя из ознакомления с показателями, отраженными в бухгалтерской отчетности, а также на базе результатов произведенных несложных расчетов и сопоставлений можно сделать некоторые предварительные выводы об уровне финансовой устойчивости организации.

Выводы:

1й этап. Оценка динамики валюты баланса на основании темпа прироста (снижения) валюты баланса.

За анализируемый период произошел прирост активов ООО "N" на 1068 тыс.руб. или на 18,376% по сравнению с предыдущим периодом и на 31.12.2011 их величина в стоимостном выражении составила 6880 тыс.руб.

2й этап. Оценка состава, структуры и динамики в разрезе разделов баланса

В общей сумме активов организации как на начало, так и на конец периода преобладают внеоборотные, т.е. менее ликвидные активы. Соотношение внеоборотных и оборотных активов на начало периода: 50,482% и 49,518%, а на конец периода – 55,087% и 44,913%. Наблюдается рост доли внеоборотных активов в составе имущества организации (на это указывает и снижение оборачиваемости – см. задание 1 расчет коэффициента оборачиваемости).

Причем внеоборотные активы росли опережающими темпами (темп прироста +29,175%) по сравнению с оборотными (темп прироста +7,366%). Таким образом, в текущем периоде ухудшилась структура активов, т.к. внеоборотные активы являются труднореализуемыми. Примечание: тем не менее, в долгосрочном периоде рост вложений во внеоборотные активы, если это связано с повышением технического уровня производства, будет способствовать увеличению объемов производства и продаж, прибыли, а следовательно, и повышению финансовой устойчивости организации.

Отметим, что в составе внеоборотных активов увеличились нематериальные активы (+25%), основные средства (+25,632%); появились финансовые вложения и отложенные налоговые активы.

В составе оборотных активов наибольший темп прироста наблюдается по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" (+55,172%), в то время как наибольшее снижение относится к статье "НДС по приобретенным ценностям" (-36,842%).

Увеличение всей совокупности активов произошло главным образом благодаря увеличению внеоборотных активов (на 29%).

3й этап. Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности

Организация визуально платежеспособна, о чем свидетельствует остаток свободных денежных средств (строка 1250 баланса). Их сумма за год увеличилась на 55,172%.

Первичный (внешний) признак платежеспособности: сумма оборотных активов превышает сумму краткосрочных обязательств (т.е. нужно сравнить итог раздела II и раздела V баланса).

На начало периода: 2878 < 3462 (оборотных активов не хватает для погашения краткосрочных обязательств). На конец периода: 3090 > 2466 (оборотных активов достаточно для погашения не только краткосрочных обязательств, но и части долгосрочных обязательств).

Также, изучив информацию, представленную в Выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу, можно заметить, что на 31.10.2010 года в составе активов организации присутствовала долгосрочная дебиторская задолженность (в размере 50 тыс.руб.), а на 31.12.2011 она отсутствует. Удельный вес совокупной дебиторской задолженности в валюте баланса также на конец периода снизился и составил 8,43% (на начало периода – 9,738%). То есть организация стала более эффективно управлять своими расчетами с контрагентами, что также положительно влияет на платежеспособность.

Первичный (внешний) признак финансовой устойчивости: величина внеоборотных активов не должна превышать величины собственного капитала (т.е. нужно сравнить итог раздела I и раздела III).

На начало периода организации не хватало собственных средств даже на формирование даже внеоборотных активов (2934>2050) – то есть собственный капитал в обороте у организации отсутствовал. На конец периода ситуация кардинально изменилась.Собственные средства организации (4114 тыс.руб.) покрывают величину внеоборотных активов с запасом (3090 тыс.руб.).

4й этап. Оценка производственного потенциала организации.

Это суммарный удельный вес в общем тоге баланса нематериальных активов, основных средств и материальных оборотных активов (запасов), который характеризует производственный потенциал организации.

Уд. вес базисный = [(8+2926+1848)/ 5812] x 100% = 82,278 %

Уд. вес отчетный = [(10+3676+2000)/ 6880] x 100% = 82,645 %

Таким образом, производственный потенциал организации изменился незначительно, чтобы быть специальным предметом анализа.

Иногда оценка финансовой устойчивости, данная в процессе экспресс-анализа, является достаточной для принятия некоторых управленческих решений. Однако обычно такую оценку можно расценивать лишь как предварительную. Современнное управление финансами невозможно без проведения комплексного углубленного анализа финансового состояния.

Задание 3

По данным баланса заполнить аналитическую таблицу 3 и осуществить анализ состава, структуры и динамики пассивов предприятия.

Таблица 3

Дата добавления: 2015-07-19