Оборотная ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.04.201Х	Обороты за апрель	Остатки на 30.04.201Х
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства	162 000				162 000
	Материалы
	Касса
	Расчетный счет	160 000
	Расчеты с постав- щиками
	Расчеты с персона- лом
	Уставный капитал		250 000				270 000
	Нераспределенная прибыль		22 000	20 000			2 000
	И т о г о	368 000	368 000	138 000	138 000	320 000	320 000
* Для некоторых активно-пассивных счетов остаток (сальдо) может быть развернутым, т.е. и по дебету, и по кредиту счета.

В нижней строке ведомости указывается итоговая сумма по соответствующим столбцам остатков и оборотов. При этом по итогу должны соблюдаться три пары равенств:

1) остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2) оборотов по дебету и кредиту;

3) остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Соблюдение первого равенства обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств организации, имеющихся на начало отчетного периода, а итог по кредиту — сумму источников этих средств.

Соблюдение второго равенства обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Соблюдение третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так же, как и соблюдение первого.

Заметим, что оборотную ведомость для синтетических счетов организации следует сверять в отношении не только соблюдения перечисленных трех равенств, но и итоговой суммы общего перечня проведенных за рассматриваемый период хозяйственных операций, подлежащих бухгалтерскому учету, чтобы снять возможность ошибок пропуска операций.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то форма такой оборотной ведомости обычно совпадает с формой оборотной ведомости для синтетических счетов. Если же аналитический учет ведется еще и в натуральных показателях, то в форме оборотной ведомости предусматриваются дополнительные колонки для отражения соответствующих натуральных показателей.

Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. Естественно, они должны совпадать, поскольку аналитические счета, связанные с данным синтетическим счетом, являются просто его разверткой.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам разных дебиторов и кредиторов, которые открывают в дополнение к синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-
пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете особое значение имеет баланс остатков по счетам на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала или года), так называемый сальдовый баланс. Из всей совокупности счетов в баланс входят только те, которые имеют сальдо на данный момент времени. Сальдовый баланс называют бухгалтерским.

Бухгалтерский (сальдовый) баланс, как правило, строится на основе соответствующего оборотного баланса. Каждый из этих балансов выполняет свою информационную функцию.

Оборотный баланс теснее связан со счетами, включает полный перечень использованных счетов и представляет собой внутреннюю информацию системы бухгалтерского учета.

Бухгалтерский (сальдовый) баланс — это внешняя упорядоченная учетная информация. В нем представлена двойственная группировка показателей, характеризующих состояние средств организации на начало и конец отчетного периода.

Чтобы показать связь бухгалтерского (сальдового) баланса с оборотным балансом по синтетическим счетам, построим бухгалтерский баланс на базе Задания 1 и примера 3 по полученным в оборотной ведомости остаткам (табл. 10).

Таблица 10

Дата добавления: 2015-12-01