Читайте также:
|
3.1. Розрахунок резерву за цінними паперами здійснюється з урахуванням виду цінного папера (боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком) і методу визначення його балансової вартості (собівартості або справедливої вартості).
Банк має здійснювати перегляд цінних паперів, за якими укладено договори про їх подальший продаж, на предмет виявлення за ними ризику з метою формування резерву до часу припинення визнання таких цінних паперів на балансі банку.
(пункт 3.1 доповнено абзацом другим згідно з постановою
Правління Національного банку України від 23.07.2008 р. N 211)
3.2. Банк для розрахунку резерву за цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж та внесені до біржового реєстру, має брати справедливу вартість цінного папера, визначену за його котирувальною ціною покупця (ціною bid) за даними оприлюднених котирувань лістингових цінних паперів на фондових біржах за станом на час закриття останнього біржового дня звітного місяця.
У разі відсутності таких котирувань на зазначену дату банк має визначати справедливу вартість цінного папера, який внесено до біржового реєстру, за його останнім біржовим курсом, що визначений за результатами біржових торгів, які відбулися протягом останніх п'яти робочих днів звітного місяця.
(пункт 3.2 у редакції постанови Правління
Національного банку України від 23.07.2008 р. N 211)
3.3. За цінними паперами, справедлива вартість яких визначена банком згідно з вимогами пункту 3.2 цієї глави та за якими є ризик цінного папера, резерв формується на суму накопиченої за такими цінними паперами уцінки на дату розрахунку резерву.
Під час розрахунку резерву за зазначеними цінними паперами слід дотримуватися такої послідовності дій:
визначається поточна справедлива вартість цінного папера, який внесено до біржового реєстру, за даними оприлюднених котирувань лістингових цінних паперів на фондових біржах;
(абзац третій пункту 3.3 у редакції постанови Правління
Національного банку України від 23.07.2008 р. N 211)
здійснюється в разі потреби нарахування відсотків, амортизація дисконту/премії, нарахування дивідендів;
розраховується різниця між поточною справедливою вартістю, визначеною відповідно до абзацу третього цього пункту, і балансовою вартістю, скоригованою відповідно до абзацу четвертого цього пункту, та здійснюється переоцінка цінних паперів на величину такої різниці;
здійснюється перегляд усієї доступної інформації про цінний папір та його емітента з метою виявлення ризику цінного папера та робиться відповідний висновок про наявність чи відсутність ризику або про відновлення корисності цінного папера.
У разі наявності ризику цінного папера створюється резерв на суму накопиченої за таким цінним папером уцінки на дату розрахунку резерву.
За відсутності ризику цінного папера резерв за таким цінним папером не формується.
У разі відновлення корисності цінного папера банк повинен керуватися вимогами пунктів 3.9 та 3.10 цієї глави залежно від виду цінного папера.
3.4. За цінними паперами, справедлива вартість яких не може бути визначена банком згідно з вимогами пункту 3.2 цієї глави та за якими є ризик цінного папера, резерв формується на суму перевищення балансової вартості цінного папера над сумою очікуваного відшкодування з урахуванням поточної ринкової ставки дохідності та ризику цінного папера.
Для розрахунку суми очікуваного відшкодування за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком використовується значення ставки KIACR у відсотках річних.
Для розрахунку суми очікуваного відшкодування за борговими цінними паперами значення ставки KIACR у відсотках річних трансформується в значення ставки KIACR у відсотках щоденних відповідно до такої формули:
| , | (1) |
де KIACRДЕНЬ - поточна ринкова ставка дохідності (у відсотках щоденних);
KIACRРІК - поточна ринкова ставка дохідності (у відсотках річних);
365 - кількість календарних днів у році. Для високосного року до розрахунку умовно береться 365 днів.
3.5. Для акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, справедлива вартість яких не може бути визначена банком згідно з вимогами пункту 3.2 цієї глави та за якими є ризик цінного папера, сума очікуваного відшкодування визначається як потенційний дохід інвестора від володіння цінним папером, зважений на показник безризиковості цінного папера та дисконтований на п'ять років з періодом дисконтування один рік під поточну ринкову ставку дохідності найтривалішого строку, і розраховується за такою формулою:
| , | (2) |
де ОВ1 - сума очікуваного відшкодування за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж;
S - знак суми;
Дt - потенційний дохід інвестора від володіння цінним папером. Частка інвестора в капіталі емітента враховується в останній період дисконтування. У разі отримання від'ємного значення показника "Дt" або відсутності інформації про емітента до розрахунку береться нуль;
Прцп - показник ризику цінного папера;
d - поточна ринкова ставка дохідності (у відсотках річних);
t - порядковий номер періоду дисконтування (рік);
5 - загальна кількість періодів дисконтування.
3.6. Для боргових цінних паперів, справедлива вартість яких не може бути визначена банком згідно з вимогами пункту 3.2 цієї глави та за якими є ризик цінного папера, сума очікуваного відшкодування визначається як сума оцінених величин майбутніх грошових потоків за цінним папером, зважених на показник безризиковості цінного папера та дисконтованих на відповідну за строком поточну ринкову ставку дохідності, і розраховується за такою формулою:
| , | (3) |
Де ОВ2 - сума очікуваного відшкодування за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж;
S - знак суми;
Потікt - оцінена величина майбутнього грошового потоку за цінним папером, який припадає на період t;
Прцп - показник ризику цінного папера;
d - поточна ринкова ставка дохідності (у відсотках щоденних);
t - кількість днів з часу розрахунку резерву до дати виникнення майбутнього грошового потоку;
n - загальна залишкова кількість днів дії фінансового інструменту з дня розрахунку резерву.
3.7. Під час розрахунку резерву за борговими цінними паперами, акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, справедлива вартість яких не може бути визначена банком згідно з вимогами пункту 3.2 цієї глави, слід дотримуватися такої послідовності дій:
здійснюється в разі потреби нарахування процентів, амортизація дисконту/премії, нарахування дивідендів;
здійснюється перегляд усієї доступної інформації про цінний папір та його емітента з метою виявлення ризику цінного папера та робиться відповідний висновок про наявність чи відсутність ризику або про відновлення корисності цінного папера.
У разі відсутності ризику цінного папера резерв за таким цінним папером не формується (подальша оцінка за таким цінним папером здійснюється відповідно до нормативно-правових актів щодо бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України).
У разі наявності ризику цінного папера сума очікуваного відшкодування за таким цінним папером розраховується за формулою (2) або (3) залежно від виду цінного папера. Розрахунок суми очікуваного відшкодування проводиться банком відповідно до пункту 4.2 глави 4 цього Положення та з урахуванням вимог пункту 3.4 цієї глави щодо ставки дисконтування. На величину різниці між балансовою вартістю та сумою очікуваного відшкодування за таким цінним папером здійснюється переоцінка (уцінка) цінного папера та формується резерв на суму всієї накопиченої уцінки.
У разі відновлення корисності цінного папера сума очікуваного відшкодування розраховується за формулою (2) або (3) залежно від виду цінного папера. Надалі банк повинен керуватися вимогами пунктів 3.9 та 3.10 цієї глави.
3.8. Під час розрахунку резерву за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, що обліковуються банком за собівартістю, слід дотримуватися такої послідовності дій:
у разі потреби проводиться нарахування дивідендів;
здійснюється перегляд усієї доступної інформації про цінний папір та його емітента з метою виявлення ризику цінного папера та робиться відповідний висновок про наявність чи відсутність ризику або про відновлення корисності цінного папера.
У разі наявності ризику цінного папера розраховується сума очікуваного відшкодування цінного папера за формулою (2) і формується резерв на різницю між балансовою вартістю такого цінного папера, скоригованою відповідно до абзацу другого цього пункту, і розрахованою сумою очікуваного відшкодування.
У разі відсутності ризику цінного папера резерв за таким цінним папером не формується.
3.9. Якщо в наступних періодах після формування резерву за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком сума очікуваного відшкодування за цінним папером збільшується, то таке збільшення не є підставою для коригування величини раніше сформованого резерву за цим цінним папером.
3.10. Якщо в наступних періодах після формування резерву за борговими цінними паперами їх справедлива вартість збільшується, то на відповідну суму в межах раніше створеного резерву за цим цінним папером зменшується сума сформованого резерву.
Дата добавления: 2015-12-01; просмотров: 57 | Нарушение авторских прав