Оборотные средства и рабочая сила. 1 страница

Оценка потребностей в оборотных средствах производства и рабочей силе в натуральном и стоимостном выражении по каждой возделываемой культуре, обслуживанию животных приводится в табл. 4.6.. Аналогично составляется таблица по обслуживанию скота на 100 гол.. Потребность в кормах для животных отражена в табл. 4.7., определение стоимости сырья и вспомогательных материалов в табл. 4.9.. Общая потребность в оборотных средствах по хозяйству отображается в табл. 4.8.

Таблица 4.6. – Потребность в оборотных средствах производства и рабочей силе по возделываемой культуре на 100 га

Технологические этапы	Потребность в оборотных средствах:
в семенах и семенных материалах (табл. 4.1., гр. 5)	в удобрениях и средствах защиты от сорняков и болезней	в горюче-смазочных материалах	Потребность в рабочей силе
ц	руб.	ц	руб.	т	руб.	чел.-час.	руб.
1.Основная обработка почвы
2.Предпосевная
3.Посев
4 Уход за посевами
5.Уборка
Стоимость техноло­гической цепочки
Стоимость вида средств, руб.

Таблица 4.7. – Расчет необходимой массы исходного сырья, кормов

Наименование корма, сырья и др.	Годы	Количест­во поголовья, гол., изделий, шт.	Требуется на голову, ц, (на едини­цу изде­лия, кг)	Всего
чистый вес, ц, кг	Вес, масса необходи­мого корма, сырья, ц
				5(гр.3*гр4)	6(гр.5*1,4)

Таблица 4.8. – Планирование потребности в оборотных средствах

Виды и наименование ресурсов

20.. г.

20.. г.

20.. г.

Коли­чест­во нату­раль­ных единиц

Цена еди­ни­цы ре­сурса, руб.

Стои­мость, руб. (Q)

Стои­мость пере­ходя­щего запаса, руб. (Т)

Коли­чест­во нату­раль­ных единиц

Цена еди­ни­цы ре­сурса, руб.

Стои­мость, руб. (Q)

Стои­мость пере­ходя­щего запаса, руб. (Т)

Коли­чест­во нату­раль­ных единиц

Цена еди­ни­цы ре­сурса, руб.

Стои­мость, руб. (Q)

Стои­мость пере­ходя­щего запаса, руб.

1. Сырье и материалы – семена – удобрения – корма – др.

2. Топливо

3. Электроэнергия

4. Тара

5. Запасные части

6. Незавершенное производство

7. Готовая продукция на складе

8. Прочие

Итого

Примечание. Табл. 4.8. заполняется на основании результатов расчетов вспомогательной табл. 4.9., являющейся приложением к бизнес-плану, и дополнительных расчетов.

Таблица 4.9. – Стоимость сырья и вспомогательных материалов

№ п/п

Виды и наименование сырья и вспомога­тельных материалов

20.. г.

20.. г.

Количество, кг

Цена, руб.

Стои­мость, руб. (гр.3 х хгр.4)

Коэффициент роста объема выпуска продукции

Количество с учетом коэффициента роста объема (гр.3 х гр.6)

Индекс цен на сырье, материалы, топливо и энергию

Цена с учетом индекса цен на сырье, мате­риалы, топли­во и энергию, руб. (гр.4хгр.8)

Стоимость, руб. (гр.7 х гр.9)

№ п/п

Виды и наименование сырья и вспомога­тельных материалов

20.. г.

Коэффициент роста объема выпуска про­дукции

Количество с учетом коэф­фициента роста объема (гр. 3хгр. 11)

Индекс цен на сырье, мате­риалы, топливо и энергию

Цена с учетом индекса цен на сырье, мате­риалы, топливо и энергию, руб. (гр. 4хгр. 13)

Стоимость, руб. (гр. 12 гр. 14)

Расчет численности работников и фонда заработной платы (табл. 4.10., 4.11.). Численность работников подразделяется на персонал основной деятельности (работники, занятые в сельском хозяйстве) и не основной (работники, обслуживающие основное производство). Численность работников основной сферы рассчитывается исхо­дя из уровня выработки и производственной программы. При расчете численности проводятся сначала ориентировочные расчеты с учетом фонда рабочего времени и выполнения норм выработки, в растениеводстве и животноводстве по категориям работников. Отдельно рассчитывается численность вспомогательных рабо­чих и подсобных рабочих и других категорий работающих. Число инженерно-технических работников, служащих и др. опре­деляется по штатному расписанию. За­работная плата распределяется по тем же группам работников, по которым устанавливается расчет численности персонала.

Табл. 4.10. заполняется на основании результатов расчетов вспомогательной табл. 4.11., которая является приложением к бизнес-плану. Начисления на заработную плату складывают­ся из отчислений в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд меди­цинского страхования, отчислений в фонд занятости и составляют 26,1% затрат на зарплату за весь период. Фонд рабочего времени определяется согласно рабочему табелю-календарю, а работников повременщиков по категориям.

Таблица 4.10. – Потребность в персонале и заработной плате

Наименование категории работников

20.. г.

20.. г.

20.. г.

По­треб­ность, чел.

Сред­него­довая зарплата, руб.

За­траты на зар­плату, руб.

На­числе­ния на зар­плату, руб.

По­треб­ность, чел

Сред­него­довая зар­плата, руб.

За­траты на зар­плату, руб.

На­числе­ния на зар­плату, руб.

По­треб­ность, чел

Сред­него­довая зар­плата, руб.

За­траты на зар­плату, руб.

На­числе­ния на зар­плату, руб.

1. Рабочие основного производства

2. Рабочие вспомога­тельного производства

3. Специали­сты и служа­щие

Итого

Таблица 4.11. – Планируемая численность персонала и уровень затрат на заработную плату

№ п/п	Категории работ­ников и занимае­мая должность	Число работ­ников, чел.	Тарифная ставка, руб.	Фонд рабо­чего време­ни, ч.	Затраты на заработную плату по годам, руб.
20.. г.	20.. г.	20.. г.

Расчет затрат в зависимости от направленности бизнес-плана может осуществляться по соответствующим таблицам, см. прил. 6. На производство сельскохозяйственной продук­ции расчёт затрат производится в соответствии с «Методическими рекоменда­циями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве» (см. прил. 6), «Планом производственно-финансовой деятельности сель­скохозяйственного предприятия» (форма № 2 «Основ­ные показатели производственной программы). Производство и се­бестоимость продукции растениеводства», форма № 11 «Произ­водство и себестоимость продукции животноводства». Для расчета затрат на эксплуатацию машин и оборудования используют форму калькуляции (прил. 6), эти затраты включаются в статью «Содержание основных средств». Статьи затрат себестоимости подразделяются на постоянные и переменные. Постоянные затраты на производство продукции – это затраты на организацию производства и управления, семена, амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных средств, расходы на рекламу, выплаты процентов за кредит, арендная плата, средства защиты растений и животных и другие.

Переменные затраты связаны непосредственно с производством конкретной продукции. В состав этих затрат входят стоимость удобрений, горючего и смазочных материалов, кормов, топлива, электроэнергии и других материалов, а также оплата труда основ­ных рабочих с отчислениями на социальные нужды, работы и ус­луги вспомогательных производств и сторонних организаций, прочие затраты.

При составлении бизнес-планов исчисляется полная себестои­мость продукции, на производстве которой планируется внедрение технологий и сельскохозяйственной техники. Если отдельные машины и оборудование не оказывают влия­ния на качество и объемы производимой продукции, то в этом случае рассчитываются только расходы на их эксплуатацию.

Далее необходимо рассчитать себестоимость продукции по плановым периодам, для чего необходимо заполнить сводную табл. 4.12.. Смета расходов на выпускаемую продукцию представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям раздельно по видам продукции, работ, услуг (на конечный про­дукт). Калькуляция затрат может осуществляться укрупнено, исходя из принятых на предпри­ятии норм затрат на единицу производимой продукции или путем прямой кальку­ляции расчетов, исходя из норм ресурсов. Сводный расчет сметы расходов осуществляется в табл. 4.12, на основе таблиц 4.10.- 4.11..

Затраты на корма, сырьё и материалы рассчитываются, исходя из следующих факторов: если корма, удобрения и др. материалы собственного производства, то они учитываются по собственной себестоимости; приобретённые учитываются по цене приобретения плюс доставка.

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы. Норматив оборотных средств по таре определяется так же, как по сырью и материалам, при условии, что тара является покупной. Норматив по запасным частям устанавливается исхо­дя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. Как правило, норматив устанавливается в про­центах от балансовой стоимости основных фондов. Норматив оборотных средств по незавершенному про­изводству определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. Остальные затраты считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себе­стоимости продукции.

Общая потребность в оборотных средствах — совокупный норматив оборотных средств определяется сум­мированием частных нормативов по их элементам. Разница между нормативами по годам составляет прирост оборотных средств, который учитывается в финансовом разделе бизнес-плана.

Отдельные статьи себестоимости заполняются на ос­нове результатов расчетов, полученных в предыдущих таблицах. При этом сумма амортизационных отчислений (АО) опреде­ляется по формуле:

АО = Со.ф. • Н/100%,

где Со.ф. — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.; Н — норма амортизационных отчислений на полное восста­новление основных фондов, % к их балансовой стоимости.

Расходы на рекламу определяются в зависимости от установленных расценок на нее в средствах массовой информации. Налоги в дорожные фонды складываются из налога на пользователей автодорог, налога на приобретение транс­портных средств, налога с владельцев автотранспортных средств.

Налог на пользователей автодорог определяется в раз­мере 0,4% от выручки (если новое предприятие, то выручка определяется исходя из запланированного объ­ема производства и цены основного конкурента).

Налог на приобретение транспортных средств (Нпт) определяется по формуле:

где Ст — стоимость транспортного средства, руб.; Сн — ставка налога на приобретение транспортных средств, %; НДС — налог на добавленную стоимость, который определяется по формуле:

К прочим затратам относятся затраты на отопление производственного помещения, на освещение помеще­ния, на топливо для тракторов и автомобилей, обязательные страхо­вые платежи за имущество предприятия.

Затраты на топливо для тракторов и автомобилей (Зт) определяются по формуле:

Зт = Lс • Дэ • Нр • Ц,

где Lс — выработка трактора, га или среднесуточный пробег автомобиля, км;

Дэ — количество дней эксплуатации, дней;

Нр — норма расхода топлива на 1 га или на 1 км пробега, л/км;

Ц — цена топлива за 1 л, руб./л.

Размер страховых платежей устанавливается исходя из среднегодовой стоимости имущества и страховой ставки (ставка устанавливается в процентах от среднегодовой стоимости имущества).

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохрани­тельных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреж­дений.

Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога на имущество в процентах к среднегодо­вой стоимости имущества.

Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к сто­имости рекламных услуг.

Целевые (местные) сборыЦс определяются по формуле:

где Чс — среднесписочная численность работников, чел.; ММОТ — минимальная месячная оплата труда, руб.; 12 — количество месяцев в году;

Сн — ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, %.

Налог на нужды образовательных учреждений опреде­ляется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога и процентах к фонду оплаты труда.

Налог на прибыль исчисляется умножением суммы налогооблагаемой (балансовой) прибыли на ставку нало­га на прибыль.

В конце раздела можно представить график динамики цены продукции (без НДС), себестоимости единицы про­дукции и объема производства продукции в натуральном выражении.

При расчёте табл. 4.12. студенту следует обратить внимание на особенности её заполнения: в начале рассчитывается показатели на единицу продукции столбцы 2, 4, 6, 8, 10, … (показатели строк табл. 4.12. делятся на показатели табл. 4.2., строка 1, графа 2, далее по соответствующим периодам т.е. делятся на объём производства). Столбцы 3, 5, 7, 9, 11, … табл. 4.12. рассчитываются перемножением соответствующих строк 2, 4, 6, 8, 10, …, табл. 4.12. и соответствующих столбцов (3, 5, 7, …) табл. 4.2., т.е. перемножаются на соответствующий объём реализации.

Таблица 4.12. – Калькуляция себестоимости по видам продукции, тыс. руб.

Показатели

Год

…

n

квартал

Квартал

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

на ед.

всего

…

…

…

…

1. Объем продаж, выручка от реализации (без НДС) — всего

^*

^*

^*

^*

^*

^*

^*

^*

2. Себестоимость

2.1. Сырье и материалы (табл. 4.8.)

2.2. Вода на технологические цели

2.3. Топливо на технологические цели (табл. 4.8.)

2.4. Электроэнергия на технологические цели (табл. 5.8.)

2.5. Затраты на оплату труда (табл. 4.10.)

2.6. Начисления на заработную плату (табл. 4.10.)

2.7. Амортизация (износ основных производ­ственных фондов) (расчет на основе табл. 4.4.)

2.8. Расходы на рекламу

2.9. Налоги в дорожные фонды

2.10. Арендная плата

2.11. Затраты на запасные части (табл. 4.8.)

2.12. Плата за воду

2.13. Прочие затраты

Полная себестоимость (итого по разделу 2)

3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности

3.1. Налог на имущество

3.2. Налог на рекламу

3.3. Целевые сборы на содержание правоохра­нительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели

3.4. Сбор на нужды образовательных учреждений

Итого по разделу 3

4. Балансовая прибыль (разд. 1 – итог разд. 2 – итог разд. 3)

5. Налог на прибыль

6. Чистая прибыль (разд. 4 – разд. 5.)

* указывается прогнозная отпускная цена

Дата добавления: 2015-12-01