Примеры иллюстраций к п. 5.14.

Рис. 2. Распределение выручки (к п. 5.14.)

Рис.3. Структура доходов (по отчету)

Рис.4. Динамика и структура доходов по видам работ

Рис.5. Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок (d) и себестоимости (Sср) на погрузочно-разгрузочных работах.

Рис.6. Динамика удельной прибыли (Руд), доходных ставок(d) и средней

себестоимости (Sср) на перевозках.

5. Методические указания к выполнению экспресс – анализа и диагностики имущественного и финансового состояния предприятия

Согласно п.1.13. анализ и диагностика имущественного и финансового состояния выполняется в 3-ем разделе курсовой работы (проекта) по данным бухгалтерского отчетного баланса (форма № 1 по ОКУД) и приложения к нему по форме № 2.

5.1. Имущественное состояние предприятия характеризуется наличием активов, их динамикой, структурой и источниками покрытия.

Для анализа используются экономические группировки средств и их сравнения, а также детализация отдельных групп средств и расчеты оценочных коэффициентов.

5.2. Все диагностические оценки следует давать исходя из сравнений аналитических группировок статей по активу и пассиву, следуя правилу:

- категория «время» на конец года (t₂) больше, чем на начало (t₁), поэтому при сравнении нужно вычитать параметры показателей периода t₁ из параметров периода t₂ и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики;

- источники средств по целевому назначению должны покрывать (совпадать) с размещением средств в хозяйственном кругообороте, поэтому следует при сравнительном анализе вычитать из соответствующих источников (пассивов) размещение средств (активов) и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики. Пример вычислений по бухгалтерскому балансу в общем виде приведен в табл.8.

Таблица 8

Прием сравнения векторов актива и пассива баланса

Группы статей баланса целевого назначения	На начало года, t1	На конец года, t2	Абсолютн. прирост, ±D	Относит. прирост, ± %%
1. По пассиву	a1	a2	±D a
2. По активу	b1	b2	±D b
Если a > b = Da (имеются свободные целевые источники, которые покрывают другие активы, не вошедшие в группу «b»)	Da1	Da2	± D D a =
Если b > a = -Da (имеет место недостаток целевых источников и на покрытие активов группы «b» использованы другие нецелевые для «b» пассивы)	- Da1	- Da2	± D D a =

5.3. По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс-анализ финансового состояния, в ходе которого определяется минимум оценочных показателей: коэффициент покрытия запасов собственными источниками, коэффициент текущей ликвидности, величина чистых активов.

Для более развернутой оценки и углубленного анализа финансового состояния необходимо использовать дополнительную информацию из бухгалтерской отчетности по ОКУД («Отчет об изменении капитала» - ф. №3, «Отчет о движении денежных средств» - ф. №4, Приложение к бухгалтерскому балансу» - ф. №5).

В курсовой работе (проекта) программа анализа финансового состояния ограничивается возможностями информационного обеспечения только из бухгалтерских отчетов (по ОКУД) по ф.№1 – «Бухгалтерский баланс» и ф.№2 – «Отчет о прибылях и убытках». Поэтому выполняется расчет нескольких дополнительных показателей, позволяющих расширить возможности оценки результатов деятельности предприятия.

5.4. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса начинается с общей оценки динамики валюты баланса (Т_ВБ) и сравнения ее с динамикой выручки нетто (Т_{Выр .}) и чистой прибыли (Т_ЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:

Т_ЧП > Т_Выр. > Т_ВБ

Аргументация:

1) рост чистой прибыли должен обеспечиваться главным образом за счет снижения затрат и потерь, а не только за счет роста объемов выручки и роста цен.

2) выручка не должна «оседать» в увеличении дебиторской задолженности и накоплении излишних и ненужных запасов, а ускорение оборота денежной массы и всех активов обуславливает рост эффективности активов, интенсификацию их использования и, как следствие, отставание их наращивания при условии отсутствия инвестиционных операций.

3) если предприятие выполняло инвестиционные проекты, то для оценки темпов следует в целях анализа реформировать баланс, исключив активы и пассивы инвестиционного назначения (профинансированные объекты внеоборотных активов, долгосрочные кредиты, целевые фонды и др.).

5.5. Следующий шаг анализа – оценка динамики и структуры активов. Для выполнения этой задачи необходимо активы сгруппировать по признаку их мобильности и ликвидности: мобильные, в том числе абсолютно ликвидные, быстроликвидные, медленно ликвидные, затем трудно реализуемые (малоликвидные), немобильные.

5.6. Аналогично анализируется динамика и структура пассивов, сгруппированных по признаку собственности (собственные и заемные), а также по срочности погашения текущей задолженности, поскольку этот фактор влияет на финансовую устойчивость предприятия, на его финансовую независимость. Расчет рекомендуется выполнять по форме табл.11.

5.6.1. Из табл. 11 нужно сделать выводы по следующим направлениям:

- о динамике мобильных активов (особенно запасов и затрат) и степени (в %%) их покрытия собственными целевыми источниками;

- о динамике собственных источников (пассивов) и соотношении коэффициентов роста собственных источников (К_СИ), валюты баланса (К_ВБ) и роста выручки (К_выр.) (по форме № 2 по ОКУД). Если коэффициент выручки К_выр. меньше коэффициента роста валюты баланса К_ВБ, то можно сделать выводы о недостаточно эффективном использовании финансовых ресурсов. В частности, нужно здесь же обратить внимание на динамику и соотношение дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности: о неэффективном использовании выручки свидетельствует превышение дебиторской задолженности над кредиторской (ДЗ>КЗ), т.е. имеет место отвлечение собственных активов из продуктивного оборота предприятия;

- определить динамику коэффициента автономии К_АВ, который характеризует долю собственных источников (СК) в сумме пассивов:

.

Надежная имущественная устойчивость предприятия обеспечивается в условиях, когда:

,

допустимый уровень ;

- надежная имущественная устойчивость предприятия также характеризуется и коэффициентом соотношения заемных (ЗК) и собственных источников, для чего нужно определить динамику этого соотношения:

И сравнив его с критерием предела (Кз/с), сделать необходимые выводы:

- определить коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_ОБС) и его динамику (%):

,

сравнить его с критерием удовлетворительности:

- для промышленных и транспортных предприятий;

- для коммерческих и финансовых предприятий

Сделать необходимые выводы;

- определить коэффициенты мобильных и иммобилизованных активов (К_М/И) и долю имущества производственного назначения (К_{ИМ.ПН .}), которые характеризуют производственный потенциал предприятия:

;

;

Полученные коэффициенты нужно сравнить с удовлетворяющими критериями:

(для предприятия производственного профиля любой отрасли, для транспортного предприятия К_ИМ.П ³ 0,7 ¸ 0,8);

(для транспортного предприятия, а для промышленного – это соотношение может быть в рамках 0,4 ¸ 0,6 в зависимости от отрасли производства).

5.6.2. Финансовую устойчивость необходимо рассматривать в динамике как текущую (на дату баланса), в краткосрочной перспективе (с учетом срочности погашения кредиторской задолженности) и в долгосрочной перспективе, где рассматриваются в качестве источников долгосрочные кредиты со сроками платежей более года.

5.6.3. Завершается анализ имущественного состояния оценкой ликвидности баланса. Задача выполняется при помощи расчета финансовых коэффициентов по данным табл. 13, в которой сгруппированы статьи актива баланса по степени (скорости) ликвидности (т.е. обращения в платежеспособные средства), а статьи пассива сгруппированы по срочности обязательств предприятия перед кредиторами. Из составленных группировок рассчитываются финансовые коэффициенты, характеризующие степень ликвидности баланса.

;

;

;

где К_абс. – дает характеристику только на дату баланса и представляет собой коммерческий интерес для оценки ликвидности с позиции поставщиков, т.к., по сути, отражает состояние текущей платежеспособности;

К_крит. – дает промежуточную характеристику на период среднего срока оборота (реализации) дебиторской задолженности и представляет финансовый интерес для банков, предоставляющих кредит предприятию;

К_текущ. - характеризует ликвидность на средний период оборота всех оборотных средств и представляет хозяйственный интерес для акционеров предприятия (собственников) и покупателей собственности.

Полученные коэффициенты нужно сравнить с критерием предельного (условно-нормативного) значения и сделать необходимые выводы:

К_н.абс. ³ 0,2 ¸0,5

К_н.крит. ³ 1

К_{н.текущ.} ³ 2

5.6.4. Рассчитанные показатели оценки эффективности деятельности предприятия, динамики имущественного состояния и др. следует свести в единую систему для комплексной оценки результатов анализа (табл.13) и сделать иллюстрации, примеры которых приведены в рис. 7, 8.

5.6.5. Завершается анализ имущественного состояния диагностикой возможного кризиса финансового состояния предприятия. Признаки угрозы несостоятельности и критерии ее оценки определены в документе, принятом Постановлением Правительства РФ № 367 от 25 июня 2003 г.

Признаки угрозы:

1) приостановка предприятием текущих платежей в течение 3-х месяцев со дня наступления срока платежа;

2) неспособность предприятия в течение этого срока удовлетворять требования кредиторов в объеме не менее 500 МРОТ.

Критерии несостоятельности:

- коэффициент текущей ликвидности на последнюю отчетную дату имеет уровень ниже порогового значения (К_{н.текущ.} < 2);

- коэффициент обеспечения предприятия собственными оборотными средствами также ниже порогового значения на ту же отчетную дату (К_ОБС < 0,1);

- в случае если только один из показателей не удовлетворяет уровню критерия, то нужно рассчитать прогнозный коэффициент утраты (или восстановления) платежеспособности за последние 3 месяца (или 6 месяцев), значение которого должно быть

,

где: - прогнозные (расчетные) значения коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициенты текущей ликвидности на дату начала и на конец анализируемого (отчетного) периода.

t – срок утраты (или восстановления) предприятием платежеспособности (3 или 6 месяцев);

T – продолжительность анализируемого (отчетного) периода.

Сначала рассчитывается прогнозное значение на период t = 3 мес. Если прогнозное значение , платежеспособность предприятия и структура баланса признаются удовлетворительными.

Если , то структура баланса и платежеспособность предприятия признаются неудовлетворительными, и тогда рассчитывается прогнозное значение на период t = 6 мес. Если , то за предприятием признается возможность восстановления платежеспособности. Если , то предприятие признается неплатежеспособным.

5.6.6. Несмотря на сближение качественных оценок результатных показателей по финансовым результатам и имущественному состоянию, полной взаимоувязки достигнуть не удается по двум причинам: оценка финансовых результатов, доходов, затрат по отчетам ф. №2 осуществляется по показателям накопительного свойства, а показатели полученных финансовых коэффициентов на основе бухгалтерского баланса – оценивается по одномоментным учетным данным на дату составления баланса. Некоторые оценки при этом могут противоречить друг другу (к примеру, при росте финансовых результатов и росте чистой прибыли коэффициент ликвидности может быть ниже допустимого критерия и др.). Поэтому следует выполнить анализ уровня комплексного использования имущества предприятия на основе соединения показателей динамики актива баланса и элементов, составляющих прибыль, доходов, затрат, рентабельность. Показателем комплексной оценки использования активов экономическая наука признает динамику интенсификации использования, т.е. экономию, снижения затрат активов на единицу или повышение отдачи активов.

Для оценки степени воздействия факторов экстенсификации и интенсификации на приращение результативных показателей рассчитываются комплексные показатели динамики доходности и рентабельности.

Исходная информация:

1. Отчет о прибылях и убытках;

2. Бухгалтерский баланс.

Алгоритм расчета показателей

1. Определяются четыре группы показателей, увязывающих уровень доходности, рентабельности, активов и структуры финансового результата.

1.1. Показатели доходности активов d_A и капитала:

Алгоритм

Расчетные формулы	Период
предыдущий, tб	отчетный, tо
dA=∑Д/A
dЧА=∑Д/ЧA
dСК=∑Д/СК
dЗК=∑Д/ЗК

где d_A, d_ЧА, d_СК, d_ЗК – доходность всей суммы активов (А), чистых активов (ЧА), собственного капитала, заемного капитала, соответственно, рассчитанные в среднегодовом исчислении.

После проведенного расчета сделать вывод о доходности активов и капитала в хозяйственной деятельности предприятия по рассматриваемым годам

1.2. Показатели доходности продаж d_прод. и себестоимости:

Отчетный год

Д_прод.=∑_iД_i/∑_iR_i

где: ∑_iД_i – сумма всех полученных доходов по обычным видам деятельности,

∑_iR_i – сумма всех расходов по обычным видам деятельности.

ЧДП=∑_iД_i - ∑_iR_i

где: ЧДП – чистый денежный приток или «чистые доходы».

S_прод.=∑_iR_i/∑_iД_i

где: S_прод. – себестоимость рубля доходов (величина обратная показателю доходности продаж d_прод.).

Вывод: если прибыль превышает размер вложений в предприятие, при данных показателях, то отчетный год рентабелен и наоборот.

Структура доходов и расходов доли важнейших видов доходов и расходов в их общей сумме:

r_iД=Д_i/∑_iД_i

где: r_iД – доля доходов i–того вида работ,

Д_i - доходы по i–тым видам работ.

r_iR=R_i/∑_iR_i

где: r_iR – доля расходов i-того вида работ,

R_i - расходы по i–тым видам работ.

В качестве важнейших нужно прежде всего определить доли доходов и расходов по доходу от продаж (выручке – нетто и расходам на продажи - себестоимости):

r_продаж=Дпродаж/∑_iД_i

r_себ= R_i / ∑_iR_i

Примечание: существенность показателя ограничивается величиной r = 5 %.

1.3. Рентабельность имущества (активов и капитала)

Расчетные формулы	Период
предыдущий, tб	отчетный, tо
ρА=Рно/A
ρСК=ЧР/СК
ρЗК=ЧР/ЗК
ρЧА=ЧР/ЧА

Здесь: ρ_А, ρ_СК, ρ_ЗК, ρ_ЧА – показатель рентабельности всех активов, собственного капитала, заемного капитала, чистых активов – в среднегодовом исчислении.

Вывод: Для наиболее рентабельной хозяйственной деятельности предприятия требуется сочетание показателей ρ_А (отчетного года), ρ_СК (предыдущего года), ρ_ЗК (предыдущего года), ρ_ЧА (отчетного года).

1.4. Нормы прибыли в выручке (n_PД) и рентабельность затрат (ι_З):

Отчетный год

n_PД=P_прод / B

где: P_прод – прибыль от продаж,

ι_З=Р_прод / (ΣR+УЗ)

где: ΣR +УЗ – себестоимость и управленческие затраты.

Норма чистой прибыли в доходах:

n_ЧП=ЧР/∑_iД_i

Рентабельность всех расходов:

ρ_∑R= ЧР/∑_iД_i.

Рентабельность по видам оказания услуг:

ρ_i=d_i-S_i/S_i

где d_i, S_i – цена и себестоимость оказания услуг (по видам работ, соответственно).

Вывод: если отчетный период рентабелен, т.к. прибыль оправдывает расходы.

2. Системой показателей сравнивается и определяется динамика коэффициентов как отношение отчетных показателей к базовым (t_анализ/t_{предшеств}), а затем определяется интегральный коэффициент динамики.

Отчетный год/Предыдущий год

Коэффициент динамики доходности активов K_dA определяется:

K_dA=d_A1/d_A0

где: d_A1 – доходная ставка за анализируемый год (tо),

d_A0 – доходная ставка за предшествующий год (tб).

Соответственно определяются К_dЧА, K_dСК, К_ЗК, (см. п. 1.1., группы 1).

К_dЧА=d_ЧАо/d_ЧАб

K_dСК=d_СКо/d_СКб

К_ЗК= d_ЗКо/d_ЗКб

Результаты расчета сводим в таблицу 9.

Таблица 9

Расчет комплексного (интегрального) показателя динамики доходности

Вид коэффициентов доходности	Расчетное значение tо к tб
1) Коэффициент динамики доходности активов – KdA
2) Коэффициент динамики доходности чистых активов – КdЧА
3) Коэффициент динамики доходности собственного капитала – KdСК
4) Коэффициент динамики доходности заемного капитала – KdЗК
Комплексный (интегральный) показатель динамики использования имущества предприятия (активов и капитала) – динамики доходности: Ksдоходн=^4√ KdA* КdЧА* KdСК* KdЗК

Вывод: будет ли являтьсяпредприятие за отчетный год конкурентоспособным.

Аналогично определяется комплексный показатель динамики рентабельности (табл.10).

Отчетный год/Предыдущий год

Kρ_А= ρ_{Ао /} ρ_Аб

Kρ_СК= ρ_{СКо /} ρ_СКб

Kρ_ЗК= ρ_{ЗКо /} ρ_ЗКб

Kρ_ЧА= ρ_{ЧАо /} ρ_ЧАб

Таблица 10

Расчет комплексного (интегрального) показателя

динамики рентабельности

Вид коэффициентов рентабельности	Расчетное значение tо к tб
1) Коэффициент динамики рентабельности активов - KρА
2) Коэффициент динамики рентабельности собственного капитала - KρСК
3) Коэффициент динамики рентабельности заемного капитала -KρЗК
4) Коэффициент динамики рентабельности чистых активов - KρЧА
Комплексный (интегральный) коэффициент динамики рентабельности: Ksрент=^4√ KρА* KρСК* KρЗК* KρЧА

Набор разрозненных финансовых коэффициентов при анализе бухгалтерского баланса характеризует разные стороны финансовой устойчивости и платежеспособности, но не дают оценки эффективности использования активов как имущественного комплекса.

С применением рассмотренной методики расчета комплексных коэффициентов доходности и рентабельности появляется возможность оценить общий уровень эффективности производства и управления на предприятии.

Первая группа коэффициентов и их интегральная величина характеризует предприятие по приросту результата за счет экстенсивного использования ресурсов, вторая (рентабельность) – по интенсивному использованию тех же ресурсов.

Отсюда определяется соотношение приростов (∆К) двух интегральных коэффициентов.

I_экст=∆K_{sдох /} ∆K_sрент %

I_рент=1- K_sрент

После нахождения интегрального коэффициента студент должен сделать обоснованные выводы.

Таблица 11

Аналитическая группировка статей баланса

№пп	Группировка статей баланса	Условн. обознач.	Строки баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Динамика абсолютн., тыс. руб.	Относ. отклон. %	Структура (доля в валюте), %
на начало года	на коней года
	АКТИВ
1.	Валюта баланса	ВБ
1.1.	Оборотные активы	ОК
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	ДС	250+260
1.1.2.	Дебиторская задолженность	ДЗ	230+240
1.1.3.	Запасы	З	210+220
1.2.	Внеоборотные активы (основной капитал)	ИА
	ПАССИВ
1.	Валюта баланса	ВБ
1.1.	Собственный капитал	СК	(490+640+650)
1.2	Заемный капитал	ЗК	590+(690-640-650)
	в том числе:
1.2.1.	Кредиторская задолженность	КЗ
1.2.2.	Краткосрочные кредиты и займы	КСО
1.2.3.	Прочие срочные обязательства	ПКЗ	630+660
1.2.4.	Долгосрочные обязательства	ДСО

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	На начало года	На конец года		Пассив	На начало года	На конец года	Платежный «+» излишек или «-» недостаток
начало года	конец года
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260			³	П1. Наиболее срочные обязательства стр.620 + ссуды, не погаш. в срок – ф.№5 (стр.111+121+131+141)
А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940			³	П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.610+660+630
А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135			³	П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.590+640+650
	А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244			£	П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252
А1+А2+А3+А4=ВБ+940*	П1+П2+П3+П4=ВБ+940*

* Добавляется списанная дебиторская задолженность из справки за балансом, отраженная по стр.940; в пассиве относится на величину добавочного капитала.

Таблица 13

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Формула	На начало года	На конец года	Динамика за год, ± D	Пороговое значение (критерий)
	Выручка и ее распределение
1.1	Валовая выручка- нетто, тыс. руб.	Стр.010 ф№2
1.2	Выручка брутто, тыс. руб.	Вб = В х nдс
1.3	Среднемесячная выручка, тыс. руб.	К1 =
1.4	Чистая прибыль, тыс. руб.	Стр.190 ф№2
1.5	Норма чистой прибыли, коп./руб.
1.6	Чистые активы (ЧА), тыс. руб.	ВБ – (стр.590+стр.690)
1.7	Оценка динамики валюты баланса, выручки и чистой прибыли	TЧП > TВыр. > TВБ
	Оценка платежеспособности
2.1	Коэффициент текущей ликвидности					≥ 2
2.2	Коэффициент критической ликвидности					≥ 1
2.3	Коэффициент абсолютной ликвидности					≥ 0,2 – 0,5
2.4	Коэффициент восстановления текущей ликвидности
2.5	Коэффициент общей платежеспособности					≥ 1

продолжение табл.13

2.6	Коэффициент обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками КОБС, руб./руб.					≥ 0,1
	Показатель деловой активности предприятия
3.1.	Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Коб.ДЗ
	Период оборота, сут.	Коб.ДЗ ´ 30,5
3.2.	Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости запасов Коб.З
	Период полного оборота запасов, сут.	Коб.З ´ 30,5
3.3.	Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности Коб.КЗ
	Период оборота кредиторской задолженности, сут.	Коб.КЗ ´ 30,5
3.4.	Среднемесячный расчетный модуль коэффициента оборачиваемости займов и кредитов Коб.З и К, руб./руб.
	Время оборота займов и кредитов, сут.	Коб.З и К ´ 30,5
	Оценка структуры активов и пассивов
4.1	Коэффициент мобильности активов					≥ 0,1 ÷ 0,3
4.2	Коэффициент маневренности активов
4.3	Коэффициент производственного потенциала предприятия, доля					≥ 0,5

продолжение табл.13

4.4	Коэффициент автономии					≥ 0,5
4.5	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств					≤ 1
4.6	Коэффициент обремененности капитала					≤ 1
4.7	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
	Оценка эффективности деятельности предприятия
5.1	Рентабельность продукции, %
5.2	Рентабельность обычных видов деятельности, %
5.3	Рентабельность всех активов, %
5.4	Рентабельность чистых активов, %
5.5	Эффективность труда, %

Рис. 7. Структура активов и пассивов на начало (t1) и конец (t2) отчетного года.

А1 - абсолютно ликвидные

А2 - быстро реализуемые

А3 - медленно реализуемые

А4 - трудно реализуемые (немобильные)

П1 - текущие пассивы (краткосрочная кредиторская задолженность)

П2 - краткосрочные кредиты и займы

П3 - долгосрочные кредиты, займы и прочая кредиторская задолженность

П4 - постоянные пассивы

Рис. 8. Покрытие обязательств ликвидными активами

(проверка на «золотое правило» финансирования), тыс. руб.

6. Информационные источники к выполнению курсовой работы (проекта) в таблицах (№№ 14 ÷ 20)

Таблица 14

Отчет о выполнении бюджета доходов за ________ 20__ г.

Валюта заполнения: тыс.руб.

№№ п/п	Статья	Бизнес-план	Отчет
	ДОХОДЫ
1.	Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности (выручка-нетто)
1.1.	Доход от реализации песка
	в том числе по потребителям
1.1.1.	от ОАО № 1
	- добыча песка	23АВС
	- перевозка песка	31АВС
	- ПРР по песку	101ВС
1.1.2.	от ОАО № 2
	- добыча песка
	- перевозка песка	65ВВВ
	- ПРР по песку	16АВС
1.1.3.	№ А
	- добыча песка
	- перевозка песка	68ВС
	- ПРР по песку	АВС
1.1.4.	№ Б
	- добыча песка	29ВВ
	- перевозка песка	81СВ
	- ПРР по песку
1.2.	Доходы от ПРР других грузов		4ВВС
1.3.	Доходы от перевозки прочих грузов		27АСС
1.4.	Доходы КОФ
1.5.	Доходы др. производств и устройств
2.	Прочие доходы	123С	189А
3.	ВСЕГО доходов
3.1.	Полученные от сторонних организаций
3.2.	Полученные внутри корпорации

Таблица 15

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 20__ год

№ п/п	По отчету	По бизнес-плану
Заказчик-покупатель	Род груза	Объем, тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.	Объем тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.
1.1.	ОАО № 1	Добыча-погрузка песка				23АВС
1.2.	ОАО № 2	— // —
1.3.	Предприятие «А»	— // —
1.4.	Предприятие «Б»	— // —				29ВВ
1.5.	Итого добыча песка		749АА
2.1.	ОАО № 1	Выгрузка песка собственной добычи				101ВС
2.2.	ОАО № 2	— // —				16АВС
2.3.	Предприятие «А»	— // —				АВС
2.4.	Предприятие «Б»	— // —
2.5.	Итого по выгрузке		297ВВ
2.6.	Всего по песку собственной добычи
3.1.	ДСК 1	Щебень; отсев
3.2.	ДСК 2	— // —
3.3.	ДСК 3	— // —
3.4.	АБЗ	— // —
3.5.	П. база 1	Соль				10АА
3.6.	П. база 2	— // —				8А
3.7.	Итого по другим видам груза		4ВВС
4.	Всего по погрузочно-разгрузочным работам

Таблица 16

Расшифровка доходов от перевозок за 20__ год

№ п/п	По отчету	По бизнес-плану
Покупатель- заказчик	Род груза	Объем пере-возок, тыс.тонн	Расстояние перевозки, км.	Грузооборот, тыс.ткм.	Доходы от перевозок, тыс.руб.	Объем пере-возок, тыс.тонн	Грузооборот, тыс.км.	Доходы от перевозок, тыс.руб.
1.1	ОАО № 1	Песок собственной добычи							31АВС
1.2	ОАО № 2							65ВВВ
1.3	Предприятие «А»							68ВС
1.4	Предприятие «Б»							81СВ
1.5	Итого по песку собственной добычи				117АВС
2.1	Предприятие «В»	Щебень; отсев							5АВС
2.2	Предприятие «Г»							6ВАА
2.3	Предприятие «Д»							34ВС
2.4	Предприятие «Е»							20ААС
2.5	Итого по щебню, отсеву				27АСС
2.6	Всего по перевозкам

Таблица 17

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс.руб. за 20__ год (по отчету)

№№ п/п	Элементы и статьи затрат	Доставка песка собственной добычи	Перевозки других грузов	Погрузка, разгрузка других грузов	КОФ	Другие производства и устройства	Итого прямых расхо-дов	Расхо-ды по управлению	Всего затрат по обычным видам деятельности
Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидро-перегру-жатели на выгрузке	Полная доставка
1.1	Фонд оплаты труда (ФОТ)	7 485	11 103	2 545	21 133	3 596				43 141	12 021	55 162
1.2	Отчисления на соц. нужды	1 946	2 887		5 495					11 218	3 125	14 343
1.3	Материальные затраты, в т.ч.:	8 687	28 183	7 584	44 454	8 732
- топливо и электроэнергия	6 265	24 677	4 281	35 223	7 598
-материалы	2 422	3 506	3 303	9 231	1 134
1.4	Амортизация	4 294			5 837
1.5	Прочие, в т.ч.:	13 295	23 016	7 545	43 856	7 449
- рацион бесплатного питания	2 000	8 935	4 000	14 935	2 890
-зимний отстой
- ремонт	8 757	13 854	3 516	26 127	4 485
- налоги	2 521			2 521
- остальные
1.6	Итого прямых расходов	35 707		18 886	120 775	21 034	1 788	1 194	61 254	206 АВС	44 8АВ

Таблица 18

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс.руб. за 20__ год (по бизнес-плану)

№№ п/п	Элементы и статьи затрат	Доставка песка собственной добычи	Перевозки других грузов	Погрузка, разгрузка других грузов	КОФ	Другие производства и устройства	Итого прямых расходов	Расходы по управлению	Всего затрат по обычным видам деятельности
Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидро-перегру-жатели на выгрузке	Полная доставка
1.1.	Фонд оплаты труда (ФОТ)	7 500	10 800	2 600	20 900	3 900			13 400	39 630	11 100	50 730
1.2.	Отчисления во внебюджетные государственные фонды (ВГФ)	1 950	2 810		5 440	1 015			3 500	10 330	2 900	13 230
1.3.	Материальные затраты: в т.ч.	11 700	25 900	7 700	45 300	10 400			30 230			87 535
топливо и электроэнергия	10 400	23 400	5 200	39 000	9 100						59 800
материалы	1 300	2 500	2 500	6 300	1 300						27 735
1.4.	Амортизация	4 100	1 000		5 700							14 450
1.5.	Прочие, в т.ч.	12 270	22 750	4 930	39 950	3 875						68 148
рацион бесплатного питания	1 750	8 500		10 650							11 050
зимний отстой
ремонт	7 500	14 000	4 500	26 000	3 500						30 120
налоги	3 000			3 000							3 000
остальные										23 600	23 600
1.6.	Итого прямых расходов	37 520	63 260	16 510	117 290	19 540	1 950	1 443	47 630	195 153	38 940	234 093

Таблица 19

АДАПТИРОВАННЫЙ К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за _________________ 200_ г.	КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация __________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
Открытое акционерное общество _______________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.	384/385
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка -нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)			295ВАС
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		206АВС	197АВС
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		448АВ	312ВА
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие о доходы			193А
Прочие расходы		281С	206А
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Дата добавления: 2015-12-01