Элементы налога и их характеристика.

Сущность и ф-ции налогов:
Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.
Таким образом, налоги как э к о н о м и ч е с к а я категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются: необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.); необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и Т.Д.; долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).
Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц 1 форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Таким образом, к признакам налогов относят:
легитимность (налоги взимаются только с законных операций), индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика, принудительность.
Элемент налога - понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считаться установленным.
Налогоплательщик - организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
Объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Фискальная функция (от лат. fiscus - императорская казна) -основная функция налогов. Она предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.
Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. Налоги способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоянии создавать или разрушать экономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные гос-ва сознательно используют регулирующую ф-цию налогов в качестве одного из элементов экономической политики.
Поскольку налоги явл основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания гос-ых органов и работающих по их заданию экономистов – ученых и практиков.

30.Экономическое содержание и значение налогов.

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций, причем налог должен взиматься с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость (по отношению к плательщику) и достижение большей эффективности взимания налогов. Др трактовка-В процессе производства товаров и в ходе действия механизма рыночной цены формируются доходы хозяйствующих субъектов. -Государство путем изъятия части доходов, сформированных в процессе деятельности хозяйствующих субъектов, формирует доходную часть бюджета. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между его реальными производителями и государством. Совокупная стоимость всех товаров и услуг, произведенных в течение года на территории страны без распределения ресурсов, использованных на производство, составляет валовой внутренний продукт (ВВП). Основным методом перераспределения ВВП стало прямое изъятие государством в свою пользу его определенной части. Это применяется для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета) государства, что и составляет экономическую сущность налогообложения. Объем ВВП определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Учеными выделяются такие специфические особенности налогов как экономической категории: - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие; закономерности развития, которые характерны для всех стран, несмотря на национальные особенности; налогу присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы. К таким признакам, во-первых, относится его обязательность и всеобщность; субъект налогообложения не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по уплате налогов. Второй признак налогов – смена собственника; доля частной собственности (в денежной форме) переходит государству, поступая в централизованные денежные фонды (бюджетные фонды), в которых налоговые поступления обезличиваются. Так же важным признаком налога является его безвозвратность и безвозмездность.Статьей 8 Налогового Кодекса РФ определено, что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных Налоговым Кодексом РФ федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

31.Финансовое планирование и прогнозирование.

Финансовое планирован - процесс оценки и выбора проекта капитальн вложен, его формализац в виде бюджета или финансов плана. Финансов планирован подразумев:
- выявление потребно в капиталовлож-ях;
- анализ альтернативн вариантов удовлетворен этих потребностей;
- подготовку доклада для менеджеров;
- выбор лучшей альтернативы;
- распределен имеющ-ся ресурсов м/у различн направлениями инвестирования.

Финансов планирован – продукт фин. исследован, кот.занимается наука. Планирован как элемент управлен есть лучшее ср-во фин полит. Оно позвол плавно и незаметно совершать крупные хоз перемены. Объектом фин планирован явл деятельность субъектов хоз-ия и гос-ва, а итогов результ - составлен фин планов, начиная от смет отдельн учрежден до сводного фин баланса гос-ва. В кажд плане опред. доходы и расходы на опреде.период, связи со звеньями фин. и кред. систем (взносы отчислений на соц страхован, платежи в бюджет, плата за банковск кредит и др). Конкретн задачи фин планирован опред Фин политик. Это опред объем ден ср-в и их источников, необходим для выполнен плановых заданий; выявлен резервов роста доходов, экономии в расходах; установлен оптимальн пропорц в распределен ср-в м/у центральн и децентрал-ыми фондами и др. Методы финансов планирован a) автоматич (данные предыдущ года переносятся, напр, на 1999 год. Если есть инфляция, то данные умножаются на коэфф инфляции). Этот метод яв-ся самым примитивн и использ при нехватке времени; b) статистич (складываются расходы за предыдущ годы и делится на кол-во предыдущ лет); c) нулевой базы (все позиции должны рассчитываться по новой. Этот метод учитыв реальн потребн и увязыв их с возможностями)

В услов рын эк-ки планирование, как ф-ия управлен, должно приним форму всеобщего охвата всех сторон эк-кой и соц.деяте-ти.

Финансовый план -системная совокупн мероприятий мат. опосредования функционирован гос-ва. Он составл на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет.

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем.

Финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования на предприятии (т.е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т.е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей во внешнем финансировании.

Осн этапы прогнозирования потребностей финансирования:Сост прогноза продаж статистич и другими доступными методами;Составление прогноза переменных затрат;Составление прогноза инвестиций в основные и оборотные активы, необходимые для достижения необходимого объема продаж;Расчет потребностей во внешнем финансировании и изыскание соответствующих источников. Первый этап осуществляется на основе маркетинговых исследований. Остальными занимаются финансисты.

Существует два главных метода финансового прогнозирования. Один из них основан на концепции денежных потоков и сводится, по существу, к расчету финансовой части бизнес-плана.

По 2-у методу все вычисления делаются на осн следующих предположений:Переменные затраты, текущие активы и текущие обязательства при наращивании объема продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же %; % увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания оборота в соответствии с технологическими условиями бизнеса и с учетом наличных недогруженных основных средств на начало периода прогнозирования, степенью материальн и моральн износа наличных средств производства и т.п.; Долгосрочн обязательства и акционерный капитал берутся в прогноз неизменными. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом нормы распределения чистой прибыли на дивиденды и чистой рентабельности реализованной продукции: к нераспределенной прибыли базового периода прибавляется прогнозируемая чистая прибыль и вычитаются дивиденды.

Просчитав все это, выясняют, сколько пассивов не хватает, чтобы покрыть необходимые активы - это и будет необходимая сумма дополнительного внешнего финансирования.

Таким образом, потребность во внешнем финансировании будет тем больше, чем больше нынешние активы, темп прироста выручки и норма распределения чистой прибыли на дивиденды, и тем меньше, чем больше нынешние пассивы и чистая рентабельность реализованной продукции.

Дата добавления: 2015-11-30