Аудит денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке.

Аудит учета движения денежных средств на расчетном счете
Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете является установление законности, достоверности и целесообразности соверше-ния операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:
• установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;
• определить правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;
установить точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подот-четному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.
При аудите движения денежных средств на расчетном счете следует руководствоваться следующими нормативными документами:
Положением о безналичных расчетах в РФ, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 № 2 –П;<Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 №№49;Письмом МНС РФ от 15.12.2001 № ФС-6-10/909 “О новых правилах указания информации в полях “Плательщик”, “Получатель” и “назначение платежа, расчетных документов при перечислении налогов и сборов”.
Аудиторам следует знать о злоупотреблениях и нарушениях по учету денежных средств на расчетном счете, которые можно классифицировать следующим образом:
• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или оформление их ненадлежащим образом;
присвоение наличных денег, полученных в банке; неполное отражение в учете операций по расчетному счету для сокрытия и присвоения поступивших денег; неправильный подсчет итогов в учетных регистрах; перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договоров и по другим сомнительным операциям; перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделение связи; несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
оплата с расчетного счета непроизводственных расходов.
При проверке операций на расчетном счете необходимо изучить первичные документы: кассовую книгу, выписки из банка, платежные поручения, заявления об отказе от акцепта, чековые книжки, приходные и расходные кассовые ордера, счета-фактуры поставщиков, накладные на получение товарно-материальных ценностей, журналы-ордера 1, 2, Главную книгу, а также учетные регистры по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Аудит расчетных, валютных и других счетов в банках:
1. Установление количества открытых счетов в банках.
2. Проверка законности совершения операций по каждому счету.
3. Определение обоснованности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов.
4. Проверка правильности отражения в учете расчетных операций.
5. Оценка состояния платежно-расчетной дисциплины.
Аудитор проверяет:
• соответствие записей остатков и оборотов по каждому счету в банковских выписках и регистрах синтетического учета Главной книге;
• правильность оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;
• соответствие операций законодательству, записям по счетам 51, 55, 57, 50, 90, 91, 62, 76 и их корреспонденции;
• своевременность выделения НДС;
• соблюдение правового режима валютных операций (легальное происхождение средств);
• правильность отражения в учете курсовых разниц по валютным счетам;
• полноту и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет;
• построение аналитического учета на счете 55 (аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, др.), движение средств по видам целевого назначе-ния.
Аудит финансовых вложений (в ценные бумаги, в займы, в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность):
• изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
• оценка системы внутреннего контроля и бухучета вложений;
• подтверждение правильности документального оформления вложений, отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
• подтверждение достоверности поступления и отражения в учете доход

Дата добавления: 2015-11-14