Contabilitatea mijloacelor bănești

Mijloacele băneşti reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii. Mijloacele băneşti în numerar se păstrează la întreprindere în casierie.

Operaţiile de casă sînt efectuate de către casier care poartă responsabilitate materială totală pentru păstrarea, folosirea mijloacelor băneşti şi documentele băneşti aflate în casierie.

Toate operaţiile de casă trebuie să fie documentate. La primirea mijloacelor băneşti se întocmeşte “Dispoziţia de încasare de casă”. La eliberarea banilor se întocmeşte “Dispoziţia de plată de casă” sau “Borderoul de plată”. La sfîrşitul zilei de muncă datele din documentele de casă se înregistrează de către casier în “Registrul de casă” care poate fi întocmit manual sau la computer. Registrul de casă se întocmeşte în 2 exemplare: primul exemplar la care se anexează documentele de încasare şi plata se transmite în contabilitate ca raport al casierului, 2-lea – rămîne în la casier.

Evidenţă analitică a operaţiunilor de casă se ţine pe surse de încasare şi direcţii de utilizare a numerarului.

Pentru evidenţă sintetică este destinat contul de activ 241 “Casa”. În debitul acestui cont se înregistrează întrările de mijloace băneşti în casierie, iar în creditul – ieşirile de numerar. Soldul este debitor şi reprezintă suma mijloacelor băneşti la o anumită dată şi se reflectă în capitolul II a bilanţului contabil.

Mijloacele băneşti se păstrează la contul curent în valută naţională prin intermediul căruia se efectuează decontările cu agenţii economici, cu instituţiile financiare, cu bugetul etc.Evidenţa analitică a mijloacelor băneşti la contul curent în valută naţională se ţine pe bănci comerciale la care au fost deschise conturile curente.

Pentru evidenţa sintetică este destinat contul de activ 242 „Conturi curente în valută naţională”. În debitul contului 242 se reflectă intrarea mijloacelor băneşti, în creditul 242 – plăţile. Soldul contului este debitor şi reprezintă suma mijloacelor băneşti la finele perioadei de gestiune şi se înregistrează în capitolul II a bilanţului contabil.

Evidenţa mijloacelor băneşti în alte conturi bancare în afară de conturi curente în valută naţională şi în valută străină întreprinderile mai pot deţine mijloace băneşti în conturi speciale precum cele de acreditiv şi carduri bancare. Evidenţa analitică a cardurilor bancare se ţine pe tipuri de carduri şi pe bănci emitente.

Pentru evidenţa sintetică a mijloacelor băneşti în acreditive şi mijloacelor băneşti pe carduri bancare este destinat contul de activ 244 “Conturi speciale la bănci”.

Evidenţa transferurilor în expediţie şi a documentelor băneşti în procesul desfăşurării activităţii economice a întreprinderii apar cazuri de transferare a mijloacelor băneşti prin oficiile poştale, prin intermediul serviciului de încasare a băncilor comerciale etc.

Pentru evidenţa mijloacelor băneşti aflate în drum este destinat contul 245 “Transferuri băneşti în expediţie”. În debitul se înregistrează suma mijloacelor băneşti aflate în expediţie, iar în creditul – înregistrarea mijloacelor băneşti în conturile bancare. Soldul reprezintă suma mijloacelor băneşti aflate în expediţie la o dată anumită.

Analizînd rapoartele financiare pe trei ani pot afirma că mijlacele băneși pe parcursul a 4 ani sau majorat astfle în anul 2010 a fost înregistrat o sumă de 248 lei, în anul 2011 valoarea mijloacelor bănești sa majorat asfel a fost înregistrată în valoarea mijlaocelor bănești o sumă de 6075 lei și în anul 2012 mijloacele bănești au o valoare de 330147 astfel ritmul creșterii a mijloacelor bănești e în continuie majoarare.

Дата добавления: 2015-11-13