Налогоплательщики

Налог на имущество организаций платят только фирмы. На предпринимателей он не распространяется. Налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, налог платить не надо. В Москве такой закон, естественно, есть.

Освобождены от уплаты налога:

1) религиозные организации;

2) общественные организации инвалидов (в которых работает 80 и более процентов инвалидов);

3) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Льгота действует, если на фирме работает не менее 50% инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда. При этом имущество должно использоваться для производства или продажи товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

4) фирмы, которые используют имущество для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. В частности, это могут быть:

- образовательные учреждения;

- медицинские учреждения;

- оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха для детей и молодежи;

- центры, клубы и кружки в сфере образования;

- библиотеки, музеи, зоопарки, парки культуры и отдыха, театры, цирки, филармонии, кинотеатры, киностудии и планетарии;

5) специализированные протезно-ортопедические предприятия;

6) коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;

7) государственные научные организации;

8) производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Объект налогообложения

Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.).

Раньше объектами основных средств считались только те активы, которые учитывались на счете 01 "Основные средства", а объекты, предназначенные для сдачи в аренду или передачи по договору лизинга, не учитывались в составе основных средств и не облагались налогом на имущество (Письмо Минфина России от 31.08.2004 N 03-06-01-04/16).

Теперь же организации-арендодатели и организации-лизингодатели должны включать в налоговую базу по этому налогу среднегодовую стоимость объектов, учтенных на счете 03.

Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают следующим образом:

┌─────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────┐

│ Первоначальная │ │ Амортизация │ │ Остаточная│

│ стоимость │ │по основным средствам,│ │ стоимость │

│основных средств,│ - │отраженная на счете 02│ = │ основных │

│ отраженная │ │ │ │ средств │

│на счетах 01 и 03│ │ │ │ │

└─────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────┘

У фирм - нерезидентов РФ по недвижимому имуществу, находящемуся на территории России, налогом облагается его инвентаризационная стоимость по данным БТИ.

Виды имущества, которые не облагаются налогом, установлены в ст.ст.374 и 381 Налогового кодекса. К ним относятся:

- земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие фирме;

- государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране;

- памятники истории и культуры федерального значения;

- объекты жилищно-коммунальной сферы, которые финансируются за счет регионального или местного бюджета;

- мобилизационный резерв и мобилизационные мощности, которые фирма содержит по решению государства.

Дата добавления: 2015-07-12