Приобретение Продажа

Д10 К60

Д19 К60

19 НДС 68 НДС 90 Продажи

вычеты уплаты в бюджет НДС выручка,

в т.ч.НДС

сумма вычетов сумма уплаты в бюджет

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется, как разница между общей суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и налоговой ставки и суммой налоговых вычетов.

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, исчисляются по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признанным объектом налогообложения.

Сумма налога предъявляется продавцом к покупателю в следующем порядке:

1. при реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене предъявляет к оплате и НДС;

2. сумма НДС, предъявленная покупателю, исчисляется по каждому виду товаров, работ, услуг

3. при реализации товаров, работ, услуг выставляется счет-фактура не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг или со дня отгрузки.

4. в расчетных документах, в первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой. Если товары, работы, услуги не облагаются НДС, то делается запись «без НДС» или НДС не облагается».

5. при реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам, НДС включается в цены, при этом на ценниках, чеках НДС е выделяется.

Налогоплательщик имеет право изменить общие сумму НДС, подлежащие уплате в бюджет на сумму налоговых вычетов.

Вычеты	Условия применения
1. НДС, уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ: а) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения; б) приобретаемых для перепродажи;	1) наличие счет-фактуры, оформленной в соответствии со ст. 169 НК; 2) после принятия на учет этих товаров, работ, услуг, при наличии соотв. ПД.
2. суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства: а) по товарам, работам, услугам приобретенным при выполнении строительно-монтажных работ; б) суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.	1) наличие счет-фактуры, оформленной в соответствии со ст. 169 НК; 2) после принятия на учет этих товаров, работ, услуг, объектов незавершенного строительства при наличии соотв. ПД
3. суммы НДС, уплаченные по следующим расходам, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль: а) проезд, найм; б)представительские расходы.	1) наличие счет-фактуры, оформленной в соответствии со ст. 169 НК или бланков строгой отчетности с выделенной отдельно суммой НДС; если расходы принимаются для налогообложения прибыли по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соотв. нормативу.

Если организация ведет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, то суммы НДС, подлежащие возмещению только по ТМЦ, используемым для деятельности, облагаемой НДС. При этом должен вестись раздельный учет выручки и НДС по ценностям, используемым для производства облагаемой и необлагаемой НДС продукции.

Если приобретенные ТМЦ используются одновременно для той и иной деятельности, то определяется соотношение выручки по этим видам деятельности и согласно этой пропорции НДС определяется к вычету.

При отсутствии раздельного учета НДС по приобретенным ТМЦ к вычету не принимается и в расходы для целей налогоооблажения прибыли не включается.

Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство Т,Р,У, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают 5% общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами, используемые в производстве Т,Р,У в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в обычном порядке.

Дата добавления: 2015-07-11