Учет покупки иностранной валюты

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» разрешает организациям покупать иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковской валютной бирже РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ с целью предотвращения незаконного вывоза валютных средств за границу. Покупка иностранной валюты за рубли организацией осуществляется с последующим зачислением на текущий валютный счет в исполняющем банке для следующих целей:

1. для совершения платежей за границу (покупка товаров, работ, услуг), погашения долгов в иностранной валюте;

2. для совершения платежей, связанных с движением капитала, переводом дивидендов от инвестиций;

3. для оплаты командировочных расходов.

Организация не вправе использовать купленную иностранную валюту для ее размещения на депозите, покупки ценных бумаг, покупки одной иностранной валюты за другую, а также передаче купленной иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.

Для этого уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этого счета не допускается. На специальный транзитный валютный счет зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты с этого счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Для покупки валюты резидент представляет в банк поручение, а также оригиналы и копии документов, обосновывающих покупку иностранной валюты. Такими документами могут быть:

- паспорт импортной сделки;

- разрешение (лицензия) ЦБ РФ на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала;

- документ, подтверждающий регистрацию в ЦБ РФ валютной операции, связанной с движением капитала;

- договор внешнеторговой операции.

Купленная резидентом на валютном рынке за рубли иностранная валюта полностью зачисляется на специальный транзитный валютный счет. Таким образом, для учета операций по покупке валюты открывается субсчет к счету 52-4 «Специальный транзитный валютный счет». По дебету счета отражается зачисление купленной иностранной валюты. По кредиту отражается расходование купленной иностранной валюты на цели, предусмотренные законодательством.

Валюта со специального транзитного валютного счета должна быть израсходована в течении 7 календарных дней с даты зачисления на цели, указанные в поручении на покупку иностранной валюты. Перевод иностранной валюты с этого счета на другие валютные счета запрещен. Если в течение 7 календарных дней купленная иностранная валюта не израсходована, то она подлежит обратной продаже на внутреннем валютном рынке. На 8 - й календарный день банк депонирует иностранную валюту и в течение трех рабочих дней осуществляет операции по ее продаже. Поручение на продажу может дать сама организация или же банк должен депонировать оставшуюся часть у резидента на свой отдельный счет и в течение трех дней продать ее. В течение трех рабочих дней от даты депонирования иностранной валюты (включая день депонирования) банк обязан продать указанную иностранную валюту на валютном рынке или купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита открытой валютной позиции по курсу, установленному по договоренности с резидентом, с зачислением суммы в рублях, полученной от ее продажи (покупки банком), на расчетный счет резидента.

Таким образом, организация должна также предусмотреть счет, на котором будет учитывать депонированную валюту. Для ее учета целесообразно использовать счет 57 «Переводы в пути», открыв при этом отдельный субсчет, на котором валюта будет учитываться до момента продажи. До этого момента на субсчете также необходимо определять курсовые разницы.

57-1 «Валютные средства, перечисленные для продажи» - для учета валюты, перечисленной (снятой) для продажи;

57-2 «Депонированная банком валюта для продажи» — для учета валюты, не использованной по назначению в установленный срок и депонированной уполномоченным банком;

57-3 «Средства, перечисленные для покупки валюты» - для учета рублевых средств, которые перечислены для покупки, до дня покупки валюты;

57-4 «Валютные средства, приобретенные банком, но еще не зачисленные на валютные счета»;

57-5 «Средства, полученные от продажи валюты, но еще не зачисленные на расчетные счета».

Кроме того, курс покупки валюты практически всегда не совпадает с курсом Центрального банка РФ. Это приводит к возникновению разницы между суммой, перечисленной на покупку валюты, и рублевым эквивалентом купленной валюты, пересчитанной по курсу ЦБ РФ. Указанная разница может быть как отрицательной, когда курс покупки больше, чем курс Центрального банка РФ, так и положительной, когда курс покупки меньше, чем курс Центрального банка РФ. За последние годы методика учета операций по приобретению иностранной валюты изменялась неоднократно. Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции к его применению операции по покупке иностранной валюты целесообразно отражать через счет 57 «Переводы в пути». Обе разницы должны быть списаны со счета 57 «Переводы в пути» как прочие доходы или расходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Дата добавления: 2015-10-21