Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Кредитные организации как участники налоговых правоотношений

Читайте также:
  1. II. Участники соревнований
  2. II. Цели и задачи организации учебно-воспитательной работы кадетского класса.
  3. III. Режим занятий учащихся во время организации образовательного процесса
  4. V Оценка деловой активности организации
  5. V. УЧАСТНИКИ И ОБЩЕКОМАНДНЫЙ ЗАЧЕТ
  6. VII. МЕНЕДЖМЕНТ ОГРАНИЧЕН ВНУТРЕННЕЙ СРЕДОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  7. Академические свободы образовательного учреждения в формировании содержания образования и организации образовательного процесса

Кредитные организации, как и любые другие организации являются налогоплательщиком, а также налоговыми агентами, кредитные организации выполняются функции по исполнению поручений налогоплательщиков о перечислении налогов и сборов, а также решений о взыскании налогов, сборов, штрафов.

Целый ряд статей НК РФ возлагает на кредитные организации специальные обязанности касающихся как учета налогоплательщиков, так и исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов, а также исполнение решений налоговых органов. К примеру, решение о приостановлении операций, требование о предоставлении информации касающихся деятельности налогоплательщика-клиента банка.

В составе части 1 НК РФ содержится глава 18, которая отдельно посвящено составам налоговых правонарушений, субъектами которых является кредитные организации.

Обязанности кредитных организаций:

1. обязанности банков связанные с учетом налогоплательщиков.

Эти обязанности закреплены в статье 86 НК РФ. Эта статья по существу называет 2 группы обязанностей:

a. обязанность относительно сообщения об открытии и закрытии счетов

Счета налогоплательщикам открываются только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговой орган (организации и ИП), физическим лицам не требуется предъявлять. Порядок открытия, закрытия счетов в банке регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года №28И об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). Банк обязан сообщить об открытии или закрытии или изменении реквизитов счета в течение 5ти рабочих дней со дня наступления соответствующего юридического факта

b. обязанности относительно предоставления НО информации о клиентах банка состав которых подпадает под режим банковской тайны. Статья 86 предусматривает обязанность предоставлять выписки по счетам в течение 5ти рабочих дней.

2. Обязанности по исполнению платежных поручений налогоплательщиков.

Эти обязанности установлены статье 60 НК РФ. Банки обязаны исполнять платежное поручение налогоплательщиков в течение 1 операционного дня со дня получения такого поручения. При этом кредитные организации не вправе взимать плату за исполнение поручений. Согласно пункту 3 статьи 60 если кредитная организация не может исполнить поручение кредитная организация должна уведомить об этом налогоплательщика и НО. При отсутствии денег на денежном счете, деньги могут быть взысканы с банка. НО может обратиться в ЦБ РФ с ходатайством отзыве лицензий у данной кредитной организации.

3. Обязанности, связанные с исполнение решений НО о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке.

Вопрос регламентируется статьей 76 НК РФ. Опять таки распространяется только на организации и ИП. Приостановление операций – это один из 5ти способов обеспечения исполнений обязанностей по уплате налогов и сборов. Всего их пять:

a. Пенни

b. Приостановление операций по счетам

c. Арест имущества

d. Поручительство

e. Залог

Приостановление операций применяется в следующих 2х основных случаях:

i. Для обеспечения исполнения решения о взыскании

ii. в случае не предоставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок.

Приостановление операций означает прекращение расходные операций банком за исключением платежей, которые относятся к 1ой и 2ой группам по статье 855 ГК РФ, а также сумм налогов, сборов, штрафов. Решение о приостановлении может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании. Несмотря на то что в пункте 1 статьи 76, говорится о том что банк прекращает все расходные операции – это лишь общая норма. При вынесения решения о приостановлении операций в связи с неуплатой налога прекращение операций производится лишь в пределах суммы указанной в решении о приостановлении и эта сумма соответствует сумме взыскания. В случае если решение о приостановлении выносится в связи с не предоставлением налоговой декларации то операции прекращаются в полном объеме. Банк обязан сообщить в НО информацию об остатке на счете налогоплательщика не позднее следующего дня должен направить в НО информацию об остатке на счете. Важная норма содержится в пункте 6 статьи 76 – решение о приостановлении подлежит безусловному исполнению банком. Эта норма может быть использована в различных нетипичных случаях. Пункт 7 статьи 76 говорит о том, что решение о приостановлении действует до отмены такого решения. Отмена такого решения тоже документ – решение об отмене решения о приостановлении.

Есть ряд проблем в практике с применением статьи 76, которые порождены несоответствием различных норм законодательства. Например, по инструкции ЦБ РФ клиент имеет право расторгнуть договор банковского счета в любое время. Закрытие счета – это следствие расторжения договора. Интересно, можно ли закрыть счет при наличии решения о приостановлении. Возникают две ситуации – при наличии денедных средств и при отсутствии средств на счете. Инструкция говорит нам, что наличие решения о приостановлении счета либо иных документов по счету не препятствует его закрытию при отсутствии на счете средств. Если денежные средства на счете есть, то данный счет не может быть закрыт. То есть расторгнуть договор можно, а счет закрыть нельзя. Если расторгается договор, то как может быть закрыт счет.

На самом деле смысла в этой норме нет. Получается, что банковский счет остается открытым с наличием денежных средств, но списать с этого счета что либо невозможно, кроме одного случая – по указанию владельца счета. Банки не могут самовольно возвращать решение о приостановлении. Поэтому нонсенс и нет смысла.

Вторая ситуация: при наличии решения о приостановлении Банк не вправе открывать этому клиенту новый счет. В связи с ситуацией изложенной выше ситуация интересная.

Третья ситуация – при банкротстве на последней стадии снимаются все ограничения по статье 126 закона о банкротстве. А статья 76 говорит, что решение о приостановление делает до его отмены. Статья 126 более специальная норма – такое мнение на практике судебной, практике банковской.

Четвертая ситуация - Статья 101 НК РФ

ВОПРОСЫ к ЭКЗАМЕНУ

Посмотреть новое Постановление КС РФ касаемо выездной налоговой проверки. Нужно посмотреть процесс, сроки прохождения, процедура.

Нужно обратить внимание на постановление ВАС РФ №5 1999

Посмотреть в части положений об ответственности.

Теперь нельзя обжаловать решения налогового органа сразу в суд, нужно вначале обжаловать в вышестоящем органе.

По службам смотреть также закон о налоговых органах, положения и НК РФ

Бюджетное право – вопросы касающиеся нефтегазовых доходов нужно обязательно посмотреть, фонды различные – это должно быть самое свежее.

Разобраться где РФ заемщик, а где кредитор

Государственные внебюджетные фонды - посмотреть положения либо уставы по этим фондам.

Исполнение бюджета – положение о федеральном казначействе поможет

Ответственность – общий вопрос и один вопрос по составам

Налоговое право – принципы, участники, кредитные организации как участники, статья 40, проведение налоговых проверок и привлечение к ответственности, смотри постановление которое названо выше, посмотреть также и выездные проверки, нужен также процесс привлечения к ответственности и вообще порядок.

Обжалование – обратить внимание, смотри выше

Ответственность – три вопросы, один общий, главы 16,18. (взять можно 118,122,126 и другие проблемные)

По налогам – особенную часть тоже посмотреть, для общего представления, на экзамене будут

Смотреть ФЗ о ЦБ, о банковской деятельности,

Валютное регулирование и валютный контроль – ФЗ о валютном регулировании – статья 1 и общие положения, инструкция ЦБ РФ и так далее.


Дата добавления: 2015-10-16; просмотров: 45 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Бюджетный кредит | Бюджетный процесс | Ответственность за нарушение бюджетного законодательства | Налоговая система РФ | Апреля 2009 г. | Полномочия финансовых и НО, касающихся разъяснений НЗ | Права и обязанности налогоплательщика | Категория добросовестности налогоплательщика | Банковская деятельность и расчетные операции | Безналичные расчеты |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Взыскание сумм налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, организаций или предпринимателей.| Відеоадаптери

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)