Подоходный налог

Среди всех налоговых поступлений в бюджет Малайзии более трети приходится на подоходный налог, кроме того, прямые налоги почти полностью формируются за счет подоходного налога. Исходя из этого, подоходные налоги в Малайзии делятся на:

· налоги с корпораций.

· индивидуальный налог,

· налог с нефтяных компаний,

· налог на развитие

· налог с прибылей оловопроизводящих компаний.

В Малайзии действует прогрессивная система налогообложения, то есть по мере увеличения дохода, увеличивается размер подоходного налога, которым находится в пределе от 6 до 50 процентов.

Самой крупной статьей подоходного налога является корпоративный налог. Поскольку правительство Малайзии предоставляет иностранным компаниям ряд налоговых льгот, то доля их налогов и взносы в государственный бюджет несколько ниже чем у местных фирм. Начиная с 2004 года, любое юридическое лицо получившее доход от источников за пределами страны, освобождается от налога, при условии, что данная компания не является резидентом и не осуществляет банковскую и страховую деятельность, или морскую и воздушную логистику в течение оценочного периода. Для модернизации и совершенствования системы налогового администрирования, была внедрена система самооценки для компаний, индивидуальных предпринимателей, партнерств, кооперативов и наемных групп, где в качестве оценки налога на прибыль за основу взяли существующий базовый год.

Таблица 2.5.4.2. Налогообложение юридического лица

Налогообложение юридического лица
Юридическое лицо Малайзии или другой страны	26%
Юридические лица Малайзии с уставным капиталом 2.5 млн. ринггит (754,375 долл. США) и меньше в начале базового периода за один оценочный год
- на первый облагаемый доход в размере 500,000 ринггит (150,875 долл. США)	20%
- на последующий облагаемый доход	26%

Начиная с 1977 г., второй по размерам статьей подоходных налогов стали налоги с нефтяных монополий, что связано с заключением нового соглашения между национальной компанией 'Петронас" (PETRONAS) и иностранными нефтедобывающими компаниями. По этому соглашению размер подоходного налога был определен в размере 45% от прибыли, получаемой транснациональными корпорациями на территории федерации.

Кроме того, в государственный бюджет Малайзии поступают роялти за право разработки нефтяных и газовых ресурсов страны, в размере 10% стоимости добываемого сырья.

Для точного определения, нефтяным налогом облагается «лицо», подписавшее нефтяное соглашение с компанией PETRONAS или Malaysia-Thailand Authority и осуществляющее операции с нефтью. Под словом «Лицо» понимается компания, товарищество или другая структура и частное лицо. «Деятельность с нефтепродуктами» подразумевает поиск новых разработок, добычу или получение нефти в Малайзии (путем бурения, разработки месторождения, извлечения и т.д.), любую деятельность, касающуюся продажи нефтепродуктов добытых или приобретенных, транспортировку в пределах Малайзии до любого пункта продажи или экспорт, исключая транспортировку за пределы Малайзии; перегонку нефти или сжижение; операции с продуктами переработки или сжижения; а также поставки и использование нефтяных вышек, буровых установок, танкеров и баржей.

Льготный подоходный налог введен малазийским правительством на прибыли оловодобывающих компании, который призван стимулировать развитие добычи олова. Взимание налога предусматривает необлагаемый минимум в размере 10 тыс. ринггит. Уровень налога на прибыль до 200 тыс.ринггит. составляет 5%, от 200 тыс. до 400 тыс.рингг - 10-% и свыше 400 тыс.рингг.- 15%.

Законодательством предусмотрено льготное налогообложение доходов предпринимателей, занятых в лесном хозяйстве. Уровень обложения в этой отрасли, независимо от размера прибыли, колеблется в пределах от 10 до 20%. Доходы в лесном хозяйстве, оловодобывающей и нефтяной промышленности, а также отдельные предприятия, получившие «пионерный статус», освобождаются от 5%-го налога на сверхприбыль. Практически все предприятия, фирмы, компании и отдельные лица платят налог на развитие в размере 5% объема годового дохода.

Справка:

Пионерный статус - освобождение от налога на прибыль на 5 лет (для высокотехнологичных компаний и компаний, включенных в Программу Индустриального Развития —industriallinkagescheme), далее подоходный налог — 30%, для регионов Сабаха, Саравака. Лабуан а и Восточного Коридора на полуострове - 15%.

Налогообложение международных операций.

Основной формой налогообложения международных операций являются импортные и экспортные пошлины, которые относятся к косвенным налогам.
Наиболее крупные поступления в государственный бюджет обеспечиваются при взимании импортных пошлин на табак, текстиль и минеральное топливо.

Достаточно высокий уровень импортных пошлин сохраняется на автомобили, пассажирские автобусы, мотоциклы, винно-водочные изделия, косметические товары, ковры, стекло, фрукты, овощи, отдельные виды электронных и электротехнических изделий, преимущественно бытового назначения.

В среднем уровень импортных пошлин в Малайзии составляет 15%, что ниже, чем в других странах Юго-Восточной Азии. Взимание экспортных пошлин содействует главным образом увеличению доходов государственного бюджета и лишь в отдельных случаях носит стимулирующий или запретительный характер. Вывозимые товары облагаются а двалорной пошлиной в зависимости от уровня цен по скользящей прогрессивной шкале ставок обложения.

Дата добавления: 2015-10-16