Порядок взаимодействия по вопросам, связанным с функционированием системы внутренних контролей качества отчетности и совершенствованием контрольной среды

Распределение ответственности между УО и УК за функционирование системы внутренних контролей качества отчетности и совершенствование контрольной среды

Финансовый директор УО несет ответственность за функционирование системы внутренних контролей, обеспечивающей подготовку достоверной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. Также Финансовый директор УО несет ответственность за постоянное совершенствование системы внутренних контролей путем регулярного выявления слабостей или недостатков, планирования мероприятий по их устранению и обеспечения выполнения этих мероприятий.

Финансовый контролер УК несет ответственность за проведение регулярных проверок систем внутреннего контроля и качества контрольной среды УО, с целью подтверждения того, что система внутренних контролей УО создана и функционирует надлежащим образом, предотвращая существенные искажения отчетности. Финансовый контролер УК также несет ответственность за своевременное информирование Финансового директора УО и Главного финансового директора о недостатках системы внутреннего контроля и контрольной среды, когда они становятся ему известны.

Планирование и участие в проведении внеплановых проверок качества учета и системы внутренних контролей (в частности, проверка запасов и незавершенных капитальных вложений).

Возможные цели проверок включают, но не ограничиваются следующим:

- Подтверждение сохранности активов;

- Выявление ошибок учета;

- Выявление недостач и хищений;

- Оценка эффективности использования ресурсов УО, выявление резервов для экономии (оптимизации расходов);

- Прочие цели.

Взаимодействие УО и Финансового контролера УК по проверкам осуществляется, в частности, по следующим участкам (список является открытым):

- Запасы угля;

- Запасы ТМЦ;

- Незавершенные капитальные вложения;

- Нефункциональные объекты ОС;

- Расходы будущих периодов;

- Дебиторская задолженность;

- Денежные средства;

- Себестоимость и расходы и проч.

Внеплановые проверки качества учета и системы внутренних контролей могут производиться по инициативе Финансового директора УО или по инициативе Финансового контролера УК.

В отношении проверок по инициативе Финансового директора УО предусматривается следующее взаимодействие между УО и УК:

- Финансовый директор УО на основании проводимого им ежемесячно анализа статей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также на основании анализа мониторинговых отчетов по участкам учета, подготавливаемых ОЦО, принимает решение о необходимости внезапной проверки по какому-либо участку. Решение принимается не реже, чем раз в квартал; может быть принято по окончании любого месяца данного квартала, но не позднее 15-ого календарного дня месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала, и оформляется приказом.

- Копия Приказа направляется Финансовому Контролеру УК.

- Финансовый контролер УК в течение 2-х рабочих дней с момента получения уведомления принимает решение о целесообразности участия в проверке представителей ОЦО или УК, определяет состав проверяющей комиссии и направляет информацию о составе Финансовому директору УО, который обеспечивает необходимую поддержку.

- УО по результатам проверки осуществляет свод найденных расхождений/нарушений/недостатков системы учета и внутренних контролей и направляет результат Финансовому контролеру УК, формирует перечень мероприятий по исправлению выявленных недостатков и сроки их исполнения, утверждает его (самостоятельно или, при необходимости, Приказом по УО за подписью Исполнительного Директора) и контролирует его исполнение. Утвержденный План направляется Финансовому Контролеру УК.

В случае, если инициатором проведения внезапной проверки является Финансовый контролер УК, предусматривается следующее взаимодействие:

- Финансовый контролер УК на основании проводимого им ежемесячно анализа статей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также на основании анализа мониторинговых отчетов по участкам учета, подготавливаемых ОЦО, подразделениями УК или УО, принимает решение о необходимости внезапной проверки какого-либо участка учета. Решение может быть принято по окончании любого месяца отчетного квартала, но не позднее 15-ого календарного дня месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

- Состав проверяющих определяется Финансовым контролером УК и согласуется Главным финансовым директором. Не позднее, чем за 1 неделю до проведения проверки информация направляется Финансовому директору УО, который обеспечивает выпуск приказа о проведении внеочередной проверки и необходимую поддержку.

- Финансовый контролер УК по результатам проверки осуществляет свод найденных расхождений/нарушений/недостатков системы учета и внутренних контролей и доводит до сведения Финансового директора УО. Финансовый директор УО формирует перечень мероприятий по исправлению выявленных недостатков и сроки их исполнения, утверждает его (самостоятельно или, при необходимости, Приказом по УО за подписью Исполнительного Директора) и контролирует его исполнение.

- Утвержденный План направляется Финансовому Контролеру УК.

Дата добавления: 2015-09-06