Прямой налог

Подоходный налог - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) – предназначен для физических лиц резидентов и нерезидентов Португалии. Согласно закону работодатель обязан удерживать с заработной платы работника часть этого налога в пользу государства (retenção na fonte), что является формой его уплаты авансом. Ежегодно резиденты, либо нерезиденты работающие в Португалии, подают налоговую декларацию, где указываются доходы за год и сумма авансовых платежей в счет IRS, если такие имели место, для произведения перерасчета. По его результатам происходит частичный возврат, либо доплата, либо ничего не доплачивается и не подлежит возврату.

Источники налогооблагаемой базы IRS следующие:

- доход от работы по найму;

- доход от предпринимательской и профессиональной деятельности;

- доход от финансовых инвестиций;

- доход от сдачи недвижимости в аренду;

- доход в результате рыночного прироста стоимости собственности;

- доход от пенсий.

Подоходный налог уплачивается в течение месяца после получения квитанции о перерасчете (liquidação).

«Совмещенный» налог (прямой и косвенный)

Налог на прибыль - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC) – налог на прибыль хозяйствующих обществ (юридических и не юридических лиц) зарегистрированных в Португалии, и ведущих хозяйственную деятельность через постоянное представительство (estabelecimento estável), а также на прибыль иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства. Кроме этого IRC может быть и косвенным налогом на хозяйствующие общества, а именно на некоторые затраты и расходы фирм, источником существования которых по умолчанию является прибыль.

Источники налогооблагаемой базы IRС следующие:

- доход от продаж, оказания услуг, скидок цен, бонусов, комиссий и биржевых премий;

- доход от сдачи недвижимости в аренду;

-доход от финансовых инвестиций как проценты, девиднеды, переводы средств, авали, курсовые разницы, премии по долговым обязательствам и ссудам;

- доход от промышленной собственности;

- оказание научно-технических услуг;

- доходы от реализации справедливой стоимости финансовых инструментов;

- доходы от реализации справедливой стоимости биологических активов, которые не являются следствие разработки многолетних лесных насаждений;

- доход в результате рыночного прироста стоимости собственности;

- компенсации полученные под какому бы то ни было поводу;

- субсидии на разработку.

Возможно уменьшение налогооблагаемой бызы IRС до 50% на сумму прибыли полученной от дочерних фирм, заплативших IRС.

В отношении коммерческих фирм органы местного самоуправления могут вводить надбавку к IRС (derrama) до 1,5%, что оговорено Законом № 2/2007 от 15 января 2007 г.

В случае, если иностранные компании не имеют постоянного представительства в Португалии, прибыль от их деятельности облагается по ставке 25%.

Косвенный характер IRС проявляется в том, что кроме доходов обложению в счет IRС подлежат следующие расходы и затраты.

Расходы:

- Недокументированные расходы фирм облагаются по ставке 50%.

- Недокументированные расходы некоммерческих организаций по ставке 70%.

- Представительские расходы фирм (обеды, банкеты, авиабилеты, проживание в гостиницах и т.п.) облагаются по ставке 10%.

Затраты фирм на приобретение легковых и пассажирских машин и мотоциклов, основная деятельность которых независимо от ее характера – коммерция, промышленность или сельское хозяйство – связана с автотранспортом. Начиная с 2013 г. затраты на приобретение упомянутого выше автотранспорта подлежат уплате IRС:

- стоимость автотранспортного средства ниже 25 тыс. евро - ставка 10%;

- стоимость автотранспортного средства выше 25 тыс. евро - ставка 20%.

Также косвенный характер IRC проявляется в обложении расходов и затрат при оплате оффшорным компаниям, операции с которыми в

Португалии подлежат обложению IRС по следующим ставкам:

- переводы оффшорным компаниям экономически обоснованных сумм в счет оплаты поставок товаров или оказания услуг – 35%;

- переводы оффшорным компаниям необоснованных или не документированных соответствующим образом сумм – 55%;

- доходы полученные на территории Португалии оффшорными компаниями облагаются по ставке 35%;

С доходов резидентов Португалии полученных от управления финансовыми активами нерезидентов в пользу государства удерживается 26,5%.

Освобождение от уплаты IRС может быть в следующих случаях.

- Согласно статье 2 Директивы Совета ЕЭС №90/435 от 21 июля 1990 г. освобождены от IRC доходы компаний, возникающие в результате деятельности на территории ЕЭС связанных с ними иностранных фирм, в которых субъектам налогообложения принадлежит не менее 10% уставного капитала на протяжении не менее 1 года.

- Освобождены от уплаты IRC доходы по процентам резидентов Португалии полученные от управления швейцарскими банками и финансовыми компаниями согласно статье 15 Соглашения между Европейским сообществом и Швейцарской конфедерацией (во исполнение директивы Совета Евросоюза №2003/48 от 3 июня 2003 г.), при следующих условиях:

- компания получатель дохода имеет прямое участи не менее 25% в уставном капитале генерирующей доход компании не мене 2 лет;

- получатель дохода и распределяющая доход компания не должны быть резидентами какой-либо третьей страны;

- обе компании должны являются плательщиками подоходного налога без какого-либо исключения и представляют собой общества с ограниченной ответственностью.

Авансовое удержание в счет налога на прибыль (retenção na fonte) должно быть оплачено либо 3 частями (в июле, сентябре и до 15 декабря), либо до определенных дней подачи деклараций о доходах или убытках (declaração periódica de rendimentos, declaração da substituição)

Налог на недвижимость - Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) – относится к городским и сельским зданиями и сооружениям, направляется в местные органы самоуправления, которые ежегодно определяют его размер в пределах установленных государственным бюджетом.

Если сумма налога равна или ниже 250 евро, то он платится один раз в году в апреле, если же больше, то дважды в год – в апреле и сентябре.

Налог на передачу недвижимости - Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT) – налог, идущий местным органам власти в результате передачи права собственности на недвижимость, которая находится на их административной территории.

Источники налогооблагаемой базы IMT следующие:

- юридическое оформление намерения приобретения или отчуждения недвижимости, когда возникают законные основания для этого;

- срочный договор аренды, в котором содержится пункт о передаче недвижимости собственнику после выплаты всех арендных платежей;

- договор аренды или субаренды сроком более 30 лет;

- аннулирование по обоюдному согласию сторон договора купли-продажи или договора о намерении продать, в последнем случае по факту владения в течении 10 лет;

- передача недвижимости в качестве уставного капитала юрлиц, передача недвижимости в собственность партнерам в результате решения суда, в том числе в случае слияния или прекращения деятельности юрлиц;

- передача недвижимости в качестве уставного капитала общественных организаций, в которых действует принцип коллективной собственности.

Ставка налога на передачу недвижимости прогрессивная, возрастает по мере увеличения цены недвижимости и зависит от характера владения.

Освобождены от уплаты IMT могут быть инвестиции в недвижимость признанные как инвестиционные проекты первостепенной национальной важности.

Оплата IMT происходи на следующий день после юридического оформления сделки о передаче имущества или в течение 30 дней, если оформление происходит за рубежом или является следствием решения суда.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) – является налогом на потребителя продукта.

Источники налогооблагаемой базы НДС следующие:

- передача материальных ценностей или оказание услуг в Португалии субъектами плательщиками;

- импорт материальных ценностей;

- операции с резидентами Евросоюза в Португалии.

Так в случае экспорта и монтажа каких-либо конструкций в одну из стран Евросоюза НДС не возникает, но в случае импорта и монтажа в Португалии – НДС подлежит уплате. В Португалии есть ряд профессий (врачи, массажисты, домработницы и т.п.), которые в случае оформления частного предпринимательства освобождены от уплаты НДС. Также в первый год деятельности могут освобождаться от НДС все частные предприниматели, если они заявляют прогнозируемый годовой доход менее 10 тыс. евро. Существует система возмещения НДС для предпринимателей и фирм, показывающих отрицательный финансовый результат, для чего необходимос иметь организованную бухгалтерию и подавать соответствующие заявления в налоговую службу. Есть ограничения и на перерасчет НДС: например, может вычитаться только 50% НДС возникшего в результате затрат и расходов на топливо и представительские расходы, тогда как НДС на биотопливо вычитается полностью. В случае импорта НДС платится при растаможке.

Обыкновенно НДС платится раз в 3 месяца. Каждый месяц необходимо предоставлять в налоговые органы декларацию о деятельности и налоговой задолженности или налоге к возмещению:

- до 10 числа для плательщиков НДС с оборотом равным или более 650 тыс. евро;

- до 15 числа для плательщиков НДС с оборотом менее 650 тыс. евро.

Гербовый сбор - Imposto de Selo – государственный налог на события, требующие легального признания, а именно заключение и оформление актов, контрактов, документы, гарантии, выигрышей, на которые не распространяется НДС. Ставка гербового сбора сильно варьируется в зависимости от характера налогооблагаемого события. Например, от 0,04% в случае краткосрочных гарантий и до 35% на выигрыши в азартные игры (бинго 25%). Так на сделки купли-продажи недвижимости ставка составляет - 0,8%, на дарения - 1%, на аренду недвижимости до 1 месяца – 10%. Этот налог подлежит уплате в налоговой службе до 20 числа следующего месяца за событием подлежащим гербовому сбору.

Налог на регистр автотранспортных средств - Imposto sobre Veículos (ISV)– платится один раз во время приобретения автотранспорта и имеет своим источником две налогооблагаемые базы: объем цилиндров и выбросы углекислого газа. Налогообложение по выбросам углекислого газа вступает в силу с 1 января 2014 г.

Налог на автотранспорт - Imposto Único de Circulação (IUC) – ежегодный налог на автотранспорт, который имеет своим источником две налогооблагаемые базы: объем цилиндров и выбросы углекислого газа. Налогообложение по выбросам углекислого газа вступает в силу с 1 января 2014 г.

Специальные налоги на потребление - Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC) – дополнительные налоги на некоторые виды продуктов широкого потребления:

- налог на алкогольные напитки – на производителей (сильно варьируется, в среднем около 1 тыс. евро)

- налог на горюче-смазочные и энергетические материалы – 55% на бензин и др.;

- налог на табак – 15-20%.

В 2013 году налог составлял 14,5% – 48% с дополнительным 3,5% подоходным налогом для дохода, превышающего минимальную зарплату с дополнительным 2,5% подоходным налогом для доходов от 80000 EUR до 250000 EUR и 5% для дохода, превышающего 250.000 евро.

Исключения предоставляются налогоплательщикам с конкретным видом доходов.

В 2013 году ставка налога на корпорации в Португалии составляет 25% с добавлением 3% подоходного налога для дохода, превышающего 1,5 миллиона евро до 7,5 миллионов евро и 5% для дохода, превышающего 7,5 млн евро с местных налогов до 1,5%, максимум 29,5% – 31,5%.

Дата добавления: 2015-09-03