Читайте также:
|
(в редакции ФПСАД по состоянию на 01.01.)
| №п/п | Шаги аудиторского цикла | Документы | Наименование стандарта |
| Преддоговорные мероприятия и заключение договора | |||
| 1.1 | Получение предложения на проведение аудита | Письмо исполнительного органа или извещение о назначении конкурса на проведение аудита. Выписка из протокола собрания акционеров о назначении официальным аудитором | Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном капитале которой составляет не менее 25 процентов, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.11.05 №706 |
| 1.2 | Предварительное планирование аудита(экспресс-обследование) | Перечень документов, запрашиваемых у потенциального клиента. Таблица показателей, характеризующих потенциального клиента. Отчет по результатам экспресс обследования | Правило (стандарт) № 8. Понимание деятельности аудируемого лица... |
| 1.3 | Подготовка письма-обязательства и подписание его клиентом | Письмо-обязательство на проведение аудита | Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Правило (стандарт) № 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами |
| 1.4 | Подписание договора | Договор на проведение аудита | Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита |
Приложение 5
Продолжение прил. 5
| №п/п | Шаги аудиторского цикла | Документы, | Наименование стандарта |
| Планирование аудиторской проверки руководителем группы | |||
| 2.1 | Установление приемлемого уровня существенности и точности | Таблица определения уровня существенности | Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите |
| 2.2 | Оценка аудиторских рисков руководителем проверки | Таблица оценки внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности | Правило (стандарт) № 8.... оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Правило (стандарт) № 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация. Правило (стандарт) № 28. Использование результатов работы другого аудитора. Правило (стандарт) № 32. Использование аудитором результатов работы эксперта |
| 2.3 | Составление общего плана | Типовой общий план аудита | Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита. Правило (стандарт) № 28. Использование результатов работы другого аудитора |
| 2.4 | Проведение аналитических процедур, выявление областей, значимых для аудита | Процентный баланс. Моментный и динамичный матричный баланс. Таблица коэффициентов экспресс-анализа | Правило (стандарт) № 20. Аналитические процедуры |
| 2.5 | Составление общей программы аудиторской проверки | Программа аудита | Правило (стандарт) №3. Планирование аудита |
| 2.6 | Распределение обязанностей между членами группы | Задания аудиторам и ассистентам | |
| Проведение аудиторской проверки | |||
| 3.1 | Тестирование системы внутреннего контроля | Таблицы тест-контроля | Правило (стандарт) № 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита |
Приложение 5
Продолжение прил. 5
| №п/п | Шаги аудиторского цикла | Документы | Наименование стандарта |
| 3.2 | Построение выборки в отношении аудиторских процедур | Таблицы выборки | Правило (стандарт) № 16. Аудиторская выборка |
| 3.3 | Выполнение аудиторских процедур в отношении элементов выборки | Таблицы тест-контроля | Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства. Правило (стандарт) № 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников |
| 3.4 | Оценка результатов выборки. Документирование полученных результатов | Таблица оценки результатов выборки. Документальные аудиторские доказательства | Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита |
| 3.5 | Осуществление аналитической проверки(аналитических процедур) | Таблица показателей финансового анализа | Правило (стандарт) № 20. Аналитические процедуры |
| 3.6 | Выполнение других аудиторских процедур (выполнение специальных требований) | Таблицы тест-контроля. Письменные заявления руководства клиента | Правило (стандарт) № 9. Связанные стороны. Правило (стандарт) № 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях. Правило (стандарт) № 19. Особенности первой проверки аудируемого лица. Правило (стандарт) № 21. Особенности аудита оценочных значений |
| 3.7 | Уточнение мнения аудитора | Письменные разъяснения руководства аудируемого лица | Правило (стандарт) № 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица |
| 3.8 | Написание отчета по объекту аудита | Отчет аудитора (ассистента) по объекту проверки | Правило (стандарт) № 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита |
| Формирование мнения и составление аудиторского заключения | |||
| 4.1 | Анализ влияния всей совокупности выявленных нарушений на достоверность отчетности | Итоговая таблица существенности выявленных нарушений и уровня аудиторского риска. Таблица обнаруженных отклонений | Правило (стандарт) № 14. Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита |
| №п/п | Шаги аудиторского цикла | Документы | Наименование стандарта |
| 4.2 | Проведение финансового анализа (осуществление аналитических процедур) | Таблица показателей финансового анализа | Правило (стандарт) № 20. Аналитические процедуры |
| 4.3 | Оценка допущения непрерывности деятельности предприятия | Вывод о соблюдении принципа продолжающейся деятельности в течение ближайших 12 месяцев | Правило (стандарт) № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица |
| 4.4 | Оценка событий, произошедших после подписания бухгалтерской отчетности | Отчет о событиях после отчетной даты | Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты |
| 4.5 | Составление письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита (отчета аудиторской фирмы) | Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита(отчет аудиторской фирмы) | Правило (стандарт) № 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Правило (стандарт) №30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации |
| 4.6 | Составление аудиторского заключения | Аудиторское заключение | Правило (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности Правило (стандарт) №26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности Правило (стандарт) № 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Правило (стандарт) №28. Использование результатов работы другого аудитора |
| Внутрифирменный контроль качества аудита | Правило (стандарт) №7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту |
Приложение 6
| Общий план аудита I. Вводная часть | |
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Количество человеко-часов | |
| Руководитель аудиторской группы | |
| Состав аудиторской группы | |
| Планируемый аудиторский риск (DAR) | |
| Планируемый неотъемлемый риск (IR) | |
| Планируемый риск средств контроля (контрольный риск) (CR) | |
| Планируемый риск не обнаружения (DR) | |
| Планируемый уровень существенности |
Приложение 6
II. Организационный план проверки
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим. |
| Согласование с руководителем предприятия общих вопросов, касающихся аудиторской проверки | ||||
| Ознакомление с предприятием, представление и знакомство с должностными лицами | ||||
| Согласование с главным бухгалтером сроков и порядка представления документов к проверке | ||||
| Получение от клиента бухгалтерских документов (отчетность, регистры учета, первичные документы и др.) | ||||
| Проведение экспресс-анализа, определение объектов аудита и их ранжирование | ||||
| Составление программы аудита | ||||
| Выдача заданий и инструктаж аудиторов и ассистентов | ||||
| Утверждение планов работы аудиторов и ассистентов | ||||
| Проведение проверок по объектам аудита (см. раздел III «Планирование аудита по объектам») | ||||
| Представление отчетов по проверке объектов аудита | ||||
| Анализ отчетов по объектам аудита и формирование общего мнения | ||||
| Подготовка проекта аудиторского заключения | ||||
| Согласование проекта аудиторского заключения с представителем заказчика | ||||
| Подготовка окончательного варианта аудиторского заключения | ||||
| Подготовка письменной информации руководству экономического субъекта по результатам аудита | ||||
| Участие в собрании акционеров |
III. Планирование аудита по объектам
Дата добавления: 2015-08-13; просмотров: 259 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| УСПЕХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ | | | Процедуры и методы тестирования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки |