Реализация (выбытие) облигаций ОССПУ

5.1. Начисление ПКД по выбывающим облигациям при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

5.2. Начисление ПКД по выбывающим облигациям при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "ПКД начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного ПКД.

5.3. Отнесение на доходы ранее начисленного ПКД по выбывающим облигациям, получение доходов по которым было признано неопределенным:

Д-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

К-т 70601 "Доходы", символ 115XX "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей)".

5.4. Начисление дисконта по выбывающим облигациям при отсутствии неопределенности в получении дохода:

Д-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 70601 "Доходы", символ 11501 "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) Российской Федерации" - на сумму начисленного дисконта.

5.5. Начисление дисконта по выбывающим облигациям при наличии неопределенности в получении дохода:

Д-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "Дисконт начисленный"

К-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" - на сумму начисленного дисконта.

5.6. Отнесение на доходы ранее начисленного дисконта по облигациям, получение доходов по которым было признано неопределенным:

Д-т 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

К-т 70601 "Доходы", символ 11501 "Процентные доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) Российской Федерации".

5.7. Списание балансовой стоимости реализованных (выбывших) облигаций:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет выпуска (отдельной бумаги или партии),

К-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "ПКД начисленный",

К-т 501XX "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", лицевой счет "Дисконт начисленный" - на сумму балансовой стоимости облигаций, включая начисленный доход.

5.8. Списание затрат, связанных с реализацией облигаций:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т счета по учету денежных средств,

К-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами",

К-т 47422 "Обязательства по прочим операциям".

5.9. Списание сумм переоценки облигаций ОССПУ, приходящихся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (определенных в соответствии с методом ФИФО или по средней стоимости):

а) положительной переоценки:

Д-т 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг", символ 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" или 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", символ 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг"

К-т 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы";

б) отрицательной переоценки:

Д-т 50120 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

К-т 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг", символ 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" или 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", символ 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг".

5.10. Отражение суммы, поступившей в оплату облигаций, либо их стоимости по цене реализации, определенной условиями договора (сделки):

Д-т счета по учету денежных средств,

Д-т 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

5.11. Отнесение финансового результата от выбытия облигаций на счета по учету доходов или расходов:

а) положительный финансовый результат:

Д-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

К-т 70601 "Доходы", символ 13105 "Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами";

б) отрицательный финансовый результат:

Д-т 70606 "Расходы", символ 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами"

К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

5.11. Списание облигаций из депозитария:

Д-т 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

К-т 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии" (НОСТРО депо базовый) - на количество реализованных (выбывших) облигаций.

Дата добавления: 2015-08-13