Местный бюджет.

Важнейшим компонентом экономической основы местного самоуправления являются средства местного бюджета.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Таким образом, за счет средств местных бюджетов осуществляется финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Согласно Бюджетному кодексу РФ использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

Основные принципы формирования, утверждения и исполнения местных бюджетов, источники их доходов и основные направления расходов закрепляются в Конституции РФ, Бюджетном и Налоговом кодексах РФ, федеральных законах о бюджетной классификации и об общих принципах организации местного самоуправления, других федеральных законах, законах субъектов Федерации. Органы местного самоуправления также осуществляют правовое регулирование бюджетного процесса в муниципальных образованиях в соответствии с действующим законодательством.

Местные бюджеты входят в единую бюджетную систему Российской Федерации, которая представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств. Данные принципы в полной мере распространяются и на местные бюджеты, порядок их формирования, утверждения и исполнения.

Местные бюджеты включают бюджеты:

а) муниципальных районов;

б) городских округов;

в) внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;

г) городских и сельских поселений.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют согласно Бюджетному кодексу РФ консолидированный бюджет муниципального района.

Свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), бюджет субъекта РФ, образуют консолидированный бюджет субъекта Федерации. Межбюджетные трансферты – это средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями. Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, представляет собой утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно.

В соответствии с законодательством Российской Федерации в составе местного бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений может быть образован целевой бюджетный фонд, используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда. Возможно создание и резервного фонда органов местного самоуправления на финансирование непредвиденных расходов.

Местный бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Для составления и исполнения бюджетов используется устанавливаемая федеральным законодательством бюджетная классификация Российской Федерации, которая представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Благодаря бюджетной классификации обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Местный бюджет имеет доходную и расходную части.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Бюджетный кодекс устанавливает следующие виды доходов местных бюджетов:

1) налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы;

2) неналоговые доходы. К ним относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

иные неналоговые доходы;

3) безвозмездные и безвозвратные перечисления. К ним относятся перечисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

субвенций из федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Бюджетный кодекс в структуре доходов бюджетов (включая и местные бюджеты) особо выделяет собственные доходы бюджетов( налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты ), к которым он относит:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного Федеральным законом 2003 г. перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

Закон об общих принципах организации местного самоуправления к собственным доходам местных бюджетов относит:

1) средства самообложения граждан, под которыми понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан) в соответствии с Законом;

2) доходы от местных налогов и сборов. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно Налоговому кодексу РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В начале 90-х гг. прошлого века Закон РСФСР об основах налоговой системы относил к местным налогам и сборам более 20 налогов и сборов, в частности налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, сбор с владельцев собак и др.

При этом Закон выделял группу местных налогов и сборов, введение которых не требовало подтверждения со стороны органов местного самоуправления: они подлежали введению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.).

Затем число местных налогов и сборов резко сократилось – Налоговой кодекс РФ отнес к местным налогам и сборам:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

В настоящее время Налоговый кодекс к местным налогам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах;

3) доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

4) доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии с Федеральным законом 2003 г. “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” и (или) по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением случаев, установленных указанным Законом. Бюджетным кодексом и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты;

5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии с Федеральным законом 2003 г., иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии федеральным законодательством, и другие безвозмездные перечисления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Федерации и решениями органов местного самоуправления.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Федерации.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Кроме того, местные бюджеты могут получать субсидии.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в порядке, установленном представительным органом местного самоуправления в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти.

Федеральный закон 2003 г. об общих принципах организации местного самоуправления определяет порядок выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов).

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта Федерации: а) регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов; б) районных фондов финансовой поддержки поселений.

Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется и дотации из него предоставляются в порядке, указанном Законом и Бюджетным кодексом, в целях выравнивания исходя из численности жителей поселений финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения.

Районные фонды финансовой поддержки поселений образуются и дотации из них предоставляются в порядке, установленном законом субъекта Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса исходя из уровня бюджетной обеспеченности поселений, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального района, осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. В переходный период при формировании и утверждении проектов бюджетов муниципальных районов на 2006, 2007 и 2008 гг. средства районных фондов финансовой поддержки поселений могут распределяться с использованием показателей фактических доходов и расходов за отчетный период или прогнозируемых на плановый период доходов и расходов бюджетов поселений.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) осуществляется путем предоставления дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) образуются и дотации из них предоставляются в порядке, установленном законом субъекта Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса, в целях выравнивания исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения.

В переходный период (до 1 января 2009 г.) дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в бюджетах субъектов Федерации могут распределяться с использованием показателей фактических или прогнозируемых доходов и расходов бюджетов муниципальных районов (городских округов):

1) в 2006 г. – в размере до 100% от общего объема средств указанных фондов;

2) в 2007 г. – в размере до 80% от общего объема средств указанных фондов;

3) в 2008 г. – в размере до 50% от общего объема средств указанных фондов.

Иные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней. В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта Федерации может быть образован фонд муниципального развития.

Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами субъектов Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса.

Распределение субсидий из фонда муниципального развития между муниципальными образованиями утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта на очередной финансовый год.

Федеральный закон 2003 г. “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” также предусматривает возможность образования фонда софинансирования социальных расходов, который создается в целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта Федерации.

Кроме того, необходимо учитывать, что в случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами и законами субъекта Федерации, бюджетам муниципальных образований может быть предоставлена иная финансовая помощь из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом.

Предоставление субвенций местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Общий размер субвенций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий, определяется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и законом субъекта Федерации о бюджете субъекта на очередной финансовый год раздельно по каждому из указанных государственных полномочий.

При этом субвенции на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий предоставляются местным бюджетам из создаваемого в составе бюджета субъекта Федерации регионального фонда компенсации, который формируется за счет:

1) субвенций из федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами;

2) иных доходов бюджета субъекта Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов Федерации.

Порядок формирования, распределения, перечисления и учета субвенций, предоставляемых из регионального фонда компенсаций, устанавливается Бюджетным кодексом.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (статья 6 Бюджетного кодекса РФ).

Расходная часть местных бюджетов включает (статья 12 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»):

1)расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2)расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3)расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4)расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5)ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6)иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

В настоящее время на местные бюджеты приходится 42% расходов на социальную политику, 42 — на культуру и искусство, 57 — на здравоохранение и физкультуру, 66 — на жилищно-коммунальное хозяйство, 67 — на образование и 95% — на среднее образование245.

В статье 87 Бюджетного кодекса РФ устанавливается перечень расходов, финансируемых исключительно из местных бюджетов:

1)содержание органов местного самоуправления;

2)формирование муниципальной собственности и управление ею;

3)организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

4)содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

5)организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

6)муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

7)благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

8)организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

9)содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

10)организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

11)обеспечение противопожарной безопасности;

12)охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

13)реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

14)обслуживание и погашение муниципального долга;

15)целевое дотирование населения;

16)содержание муниципальных архивов;

17)проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

18)финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Группы бюджетных доходов:

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития.

К капитальным расходам (бюджету развития) относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство.

Действующее федеральное законодательство закрепляет право представительных органов местного самоуправления самостоятельно разрабатывать положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами субъектов Федерации.

Вместе с тем согласно Бюджетному кодексу, Федеральному закону 2003 г. об общих принципах организации местного самоуправления органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами субъектов Федерации, но только при наличии собственных финансовых средств (за исключением субсидий, субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта Федерации).

За счет средств местного бюджета оплачивается муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг. Размещение указанного муниципального заказа осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев когда размещение муниципального заказа осуществляется путем запроса котировок цен на товары, работы и услуги или случаев закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя

В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов местного значения могут быть образованы межмуниципальные объединения, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Финансовая база местных бюджетов нуждается в укреплении: на начало проведения реформы местного самоуправления около 95% муниципальных образований являлись дотационными. Доля собственных налоговых доходов местных бюджетов в среднем по стране покрывала менее 15% расходных потребностей местных бюджетов (См.: Мокрый В.С. Местное самоуправление в Российской Федерации как институт публичной власти в гражданском обществе. Самара, 2003. С. 287.). Сегодняшнее состояние финансового положения муниципальных образований также не позволяет сделать вывод об их финансовой самостоятельности: законодательное закрепление бюджетных и иных полномочий местного самоуправления в финансовой сфере должно подкрепляться реальным улучшением состояния экономики и финансов в муниципальных образованиях и в стране в целом.

Дата добавления: 2015-08-09