Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Особенности учета вложений в долговые ценные бумаги

Читайте также:
  1. II. Особенности совершения таможенных операций в отношении
  2. III. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
  3. IV. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
  4. VII. Порядок учета коммунальных услуг с использованием приборов учета, основания и порядок проведения проверок состояния приборов учета и правильности снятия их показаний
  5. VIII. Особенности правового статуса иностранцев.
  6. XIII. Особенности предоставления коммунальной услуги газоснабжения потребителей по централизованной сети газоснабжения
  7. Автоматизация учета времени нахождения вагонов и контейнеров и начисления платы за пользование ими

 

При приобретении долговых ценных бумаг, к которым относятся облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, их оценка производится по цене покупки на индивидуальной основе. При этом допускается оценка и учет ценных бумаг, однородных по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.

При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг;

Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 и др. - перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги;

Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 - произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам).

Оценка государственных облигаций и иных долговых ценных бумаг при покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.

В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в своей учетной политике. Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.

В бухгалтерском учете при этом делаются следующие записи (например, номинальная стоимость - 1000 ед., срок использования - 5 месяцев).

А. При превышении цены приобретения ценных бумаг над их номинальной стоимостью:

Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 76 - отражена покупная стоимость ценных бумаг - 1200 ден. ед.;

Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - списание (ежемесячно) части суммы превышения на финансовый результат - 40 ден. ед.

Б. При превышении номинальной стоимости над стоимостью покупки ценных бумаг:

Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 76 - отражена покупная стоимость ценных бумаг - 800 ден. ед.;

Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - доведена покупная стоимость до номинальной путем списания суммы превышения на финансовый результат - 40 ден. ед.

При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация - инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям (проценты, начисленные продавцом с момента его последней выплаты), а также проценты, причитающиеся к получению.

Как правило, данная проблема возникает у профессиональных участников рынка ценных бумаг при покупке облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, облигаций государственного сберегательного займа, облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52 и др. - отражена покупка облигаций по номинальной стоимости без стоимости уплаченного по сроку процента (дохода) - 1000 ден. ед.;

Д-т сч. 76, субсч. "Затраты по купонам" К-т сч. 51, 52 и др. - отражена сумма процента (дохода), учтенного в покупной стоимости облигации, - 50 ден. ед.;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражен процент (доход), причитающийся к получению по сроку использования облигации, - 100 ден. ед.;

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - получен процент (доход) - 100 ден. ед.;

Д-т сч. 91 К-т сч. 76 - списан уплаченный процент - 50 ден. ед.;

в) Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - списана учетная стоимость облигации при ее продаже до срока погашения (до срока начисления процента к получению) - 1000 ден. ед.;

Д-т сч. 51 (76) К-т сч. 91 - отражена выручка от продажи облигаций - 1200 ден. ед.;

Д-т сч. 91 К-т сч. 76 - списан уплаченный процент - 50 ден. ед.;

Д-т сч. 91 К-т сч. 99 - отражена прибыль от продажи ценных бумаг - 150 ден. ед.;

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль с разницы между полученным и уплаченным процентом (доходом).

 


Дата добавления: 2015-08-10; просмотров: 59 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ| Особенности учета операций по вкладам по договору простого товарищества

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)