Общая характеристика счета 11

"Текущие счета по внебюджетным средствам"

Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" подразделяется на следующие субсчета:

111 "Текущий счет по внебюджетным средствам";

112 "Текущий счет по депозитам";

114 "Текущий счет по внебюджетным фондам";

118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

Счет 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" активный. По дебету субсчетов счета 11 записывается поступление денежных средств на счета в банке, а по кредиту - списание средств со счета. Сальдо является дебетовым.

Остатки средств по счету 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" должны соответствовать остаткам на текущих счетах в учреждениях банков. Для сверки правильности записей по счетам банк выдает выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы в сроки, определенные договором на расчетно-кассовое обслуживание (ч. 4 п. 2 Указаний N 364).

2.2. Субсчет 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам"

На субсчете 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" учитываются суммы, поступающие на текущий (расчетный) счет организации помимо бюджетного финансирования: суммы от реализации продукции (работ, услуг), поступление от заказчиков сумм в уплату за выполненные НИОКТР по хозяйственным договорам, оплата за учебу, целевые средства, поступившие от других организаций на выполнение поручений, и другие поступления, предусмотренные действующим законодательством (п. 16 Указаний N 364).

По дебету субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" записываются поступившие на текущий счет по внебюджетным средствам суммы в корреспонденции с кредитом следующих субсчетов:

120 "Касса" - при зачислении денег из кассы на текущий счет по внебюджетным средствам в банке;

130 "Аккредитивы" - при возврате на текущий счет по внебюджетным средствам остатка неиспользованного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - при возврате на текущий счет по внебюджетным средствам неиспользованного остатка средств со счета специального режима;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - при возврате переплат поставщиками материальных ценностей и услуг;

237 "Прочие источники", 280 "Реализация продукции (работ, услуг)", 281 "Реализация других материальных ценностей" - на суммы поступившей выручки от реализации произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, прочих материальных ценностей;

410 "Прибыли и убытки" - на сумму средств, поступивших на текущий счет по внебюджетным средствам от операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (от иной приносящей доходы деятельности) и др.

По кредиту субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" записываются суммы, перечисленные с текущего счета по внебюджетным средствам в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

120 "Касса" - при получении денег в кассу организации;

130 "Аккредитивы" - на сумму выставленного аккредитива;

131 "Чековые книжки" - на сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой книжки и ее пополнении;

171 "Расчеты по социальному страхованию" - при перечислении взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и органам Белгосстраха;

173 "Расчеты с бюджетом" - при перечислении налогов в бюджет;

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также на суммы, перечисленные им в качестве предоплаты в соответствии с заключенными договорами;

179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - на сумму планового платежа поставщику и др.

Обратите внимание! Не использованные в отчетном финансовом году остатки средств, остающиеся на текущих (расчетных) счетах по учету внебюджетных средств, не подлежат перечислению в бюджет и используются в очередном финансовом году в порядке, установленном Положением N 641 (п. 22 Положения N 641)

Учет операций по движению денежных средств на текущем счете по внебюджетным средствам ведется в накопительной ведомости по движению денежных средств на счетах по внебюджетным средствам формы 381 (мемориальный ордер 3) (ч. 10 п. 14 Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету внебюджетных денежных средств на субсчете 111

"Текущий счет по внебюджетным средствам"

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Поступление сумм на текущий счет по внебюджетным средствам от реализации продукции (работ, услуг)		154, 155, 178
	Поступление сумм на текущий счет по внебюджетным средствам из кассы учреждения или от подотчетного лица		120, 160
	Возврат неиспользованного остатка аккредитива
	Возврат неиспользованного остатка по чековым книжкам
	Поступление от заказчиков сумм в уплату по счетам за выполнение научно-исследовательских работ по договорам
	Поступление авансов от заказчиков по договорам на выполнение научно-исследовательских работ
	Поступление на текущий счет по внебюджетным средствам целевых сумм на выполнение поручений
	Возврат дебиторской задолженности на текущий счет по внебюджетным средствам		171, 173, 178, 179
	Продажа, погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг		134, 410
	Поступление дохода (процентов) по финансовым вложениям
	Получение сумм по чекам в кассу организации с текущего счета по внебюджетным счетам
	Выставление аккредитивов для расчетов с поставщиками
	Получение в банке чековых книжек
	Приобретение ценных бумаг и финансовые вложения в депозиты банков за счет внебюджетных средств
	Перечисление взносов в Фонд социальной защиты населения и органам Белгосстраха
	Перечисление в бюджет сумм налогов, подлежащих к уплате
	Списание денежных средств с текущих счетов по целевым суммам на выполнение поручений
	Перечисление денежных средств с текущих счетов по внебюджетным средствам поставщикам за товары (работы, услуги)	150, 178, 179
	Перечисление с внебюджетного счета за товары, проданные в кредит, в банки на вклады работников, страховым органам по договорам добровольного страхования и т.д.	182 - 188

2.3. Субсчет 112 "Текущий счет по депозитам"

На субсчете 112 "Текущий счет по депозитам" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение бюджетных организаций и подлежащие возврату при наступлении определенных условий. Поступившие суммы отражаются по дебету субсчета 112 "Текущий счет по депозитам" и кредиту субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам". Возврат средств отражается по дебету субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам" и кредиту субсчета 112 "Текущий счет по депозитным суммам" (ч. 1 п. 17 Указаний N 364).

Депозитные суммы могут сначала поступать в кассу организации.

Пример. В кассу лечебного учреждения оприходованы деньги больного, находящегося на стационарном лечении в данном учреждении, в размере 300 тыс.руб. Данная сумма возвращена владельцу при выписке из лечебного учреждения.

Движение депозитных сумм отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

1) Д-т 120 - К-т 174 - 300 тыс.руб. - на сумму поступивших депозитных сумм в кассу организации;

2) Д-т 112 - К-т 120 - 300 тыс.руб. - на сумму, зачисленную на текущий счет по депозитам в банке;

3) Д-т 120 - К-т 112 - 300 тыс.руб. - на сумму поступивших депозитных сумм с текущего счета по депозитам в кассу организации;

4) Д-т 174 - К-т 120 - 300 тыс.руб. - возврат депозитных сумм владельцу из кассы организации.

Аналитический учет по субсчету 112 "Текущий счет по депозитам" ведется по отдельным видам поступлений на карточках форы 292А (в книге формы 292) (ч. 2 п. 17 Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету внебюджетных денежных средств на субсчете 112

"Текущий счет по депозитам"

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Поступление депозитных сумм на текущий счет по депозитам		120, 174
	Возврат депозитных сумм с текущего счета по депозитам, из кассы		112, 120

2.4. Субсчет 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам"

На субсчете 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" отражаются суммы денежных средств внебюджетных фондов, образуемых в установленном порядке. Поступление сумм внебюджетных фондов отражается по дебету субсчета 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" и кредиту субсчета 272 "Внебюджетные фонды" (ч. 1 п. 18 Указаний N 364).

Примечание. На субсчете 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам"

распорядителями средств учитываются также средства фонда развития свободной

экономической зоны (п. 68 Инструкции N 22).

Фактические расходы, производимые за счет государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь, учитываются на субсчете 215 "Расходы за счет внебюджетных фондов" (ч. 1 п. 13 Инструкции N 157).

Аналитический учет по субсчету 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" ведется отдельно по каждому внебюджетному фонду на карточках формы 292А (в книге формы 292) (ч. 2 п. 18 Указаний N 364).

Примечание. Дополнительно о порядке учета на субсчете 114 "Текущий

счет по внебюджетным фондам" см. в консультации.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету внебюджетных денежных средств на субсчете 114

"Текущий счет по внебюджетным фондам"

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Поступление сумм внебюджетных фондов
	Расходы за счет внебюджетных фондов	178, 215

2.5. Субсчет 118 "Текущий валютный счет

по внебюджетным средствам"

На субсчете 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

При зачислении на счет иностранной валюты за выполненные работы (оказанные услуги) дебетуется субсчет 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" и кредитуются субсчета 154 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 155 "Расчеты с заказчиками по авансам", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и др. (ч. 2 п. 19 Указаний N 364).

На данном субсчете отражается движение денежных средств в иностранной валюте, приобретенных на биржевом или внебиржевом валютном рынке, в соответствии с Инструкцией N 112.

Зачисление на специальный валютный счет организации приобретенной иностранной валюты, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее зачисления на счет, отражается записью:

Д-т 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" - К-т 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Перечисление банку с соответствующего валютного счета организации иностранной валюты, предназначенной для продажи, отражается записью:

Д-т 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - К-т 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

Примечание. Дополнительно о порядке учета валютных операций в

бюджетных организациях см. в статьях "Оформление и учет валютно-обменных

операций и обязательной продажи иностранной валюты в бюджетных

организациях" (автор А.А.Чернюк) и "Покупка-продажа валюты в бюджетных

организациях" (автор И.В.Кучко).

При изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период производится переоценка денежных средств на валютных счетах в банках в иностранной валюте (подп. 1.1 Декрета N 15).

Примечание. Согласно ч. 5 п. 2 ст. 101 гл. 20 "Основы исполнения

республиканского бюджета и местных бюджетов" БдК обязательства и имущество

при исполнении бюджетов в иностранной валюте пересчитываются на отчетную

дату по курсу последнего календарного дня отчетного периода (ч. 5 п. 2

ст. 101 БдК). Полагаем, что аналогичный порядок можно применить и для

обязательств и имущества в иностранной валюте при исполнении внебюджетной

сметы доходов и расходов.

Возникающие при переоценке активов (имущества) и обязательств в иностранной валюте разницы относятся бюджетными организациями на увеличение или уменьшение источников финансирования (подп. 1.2.1 Декрета N 15).

Пример. 1. Бюджетной организацией на валютно-фондовой бирже на командировочные расходы приобретено за счет внебюджетных средств 200 дол. США, которые зачислены на специальный валютный счет организации. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату зачисления валюты на счет: 1 дол. США = 8400 руб.

2. Получено в кассу со специального валютного счета 200 дол. США. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату получения: 1 дол. США = 8440 руб.

Отразим в учете данные операции следующими бухгалтерскими записями:

1) Д-т 118 - К-т 178 - 1680 тыс.руб. (200 x 8400) - на сумму, зачисленную на специальный валютный счет в банке;

2) Д-т 121 - К-т 118 - 1688 тыс.руб. (200 x 8440) - на сумму, полученных со специального валютного счета (дол. США) в кассу организации.

Одновременно:

Д-т 118 - К-т 237 (410) - 8 тыс.руб. (200 x (8440 - 8400 руб.)) - на сумму дооценки валютных средств на счете в связи с образовавшейся положительной курсовой разницей.

Примечание. Дополнительно о порядке отражения в бухгалтерском учете

курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств,

выраженных в иностранной валюте, см. консультацию.

Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" ведется в иностранной валюте и белорусских рублях в накопительной ведомости формы 381 (мемориальный ордер 3) по видам валют (ч. 3 п. 19 Указаний N 364).

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций

по учету внебюджетных денежных средств

в иностранной валюте на субсчете 118

"Текущий валютный счет по внебюджетным средствам"

N п/п	Содержание операций	Шифры субсчетов
дебет	кредит
	Поступление средств на текущий валютный счет по внебюджетным средствам		121, 130, 154, 155, 178
	Списание денежных средств с текущего валютного счета по внебюджетным средствам	121, 130, 178
	Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных счетах:
суммы положительной курсовой разницы		237 (410)
суммы отрицательной курсовой разницы	237 (410)

КАССА

(СЧЕТ 12)

3.1. Субсчет 120 "Касса" >>>

3.1.1. Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов >>>

3.1.2. Порядок ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров >>>

3.1.3. Порядок ведения кассовой книги >>>

3.1.4. Порядок хранения наличных денежных средств >>>

3.1.5. Бухгалтерский учет кассовых операций >>>

3.2. Субсчет 121 "Валютные средства в кассе" >>>

3.2.1. Порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты, оформления кассовых документов >>>

3.2.2. Порядок ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте >>>

3.2.3. Порядок ведения кассовой книги >>>

3.2.4. Порядок хранения наличной иностранной валюты >>>

3.2.5. Бухгалтерский учет кассовых операций с иностранной валютой >>>

3.1. Субсчет 120 "Касса"

Как правило, денежные средства организаций, в том числе и бюджетных, хранятся на счетах в банке и расходуются путем безналичных перечислений. Однако на практике возникает необходимость в расчетах наличными денежными средствами.

Так, в кассу организации могут поступать наличные деньги:

- при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке (например, на выдачу заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы);

- от покупателей и заказчиков за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

- от работников организации в погашение причиненного материального ущерба и др.

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливается:

- Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (далее - Инструкция N 107);

- Инструкцией об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 (далее - Инструкция N 112/1).

Согласно п. 5 Инструкции N 107 организации (их подразделения) вправе сдавать наличные деньги:

в обслуживающий банк и (или) его подразделения;

в иные банки;

работникам службы инкассации;

в организации, подчиненные Министерству связи и информатизации Республики Беларусь.

В настоящее время Инструкцией N 107 и Инструкцией N 112/1 не предусмотрена обязанность банков по установлению организациям порядка и сроков сдачи наличных денежных средств. Организации определяют их самостоятельно в письменной форме, если иное не установлено законодательством (ч. 1 п. 10 Инструкции N 107).

Обратите внимание! Организации, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), порядок и сроки сдачи наличных денег не определяют (ч. 4 п. 10 Инструкции N 107)

Определенные порядок и сроки сдачи наличных денежных средств действительны в течение всего срока, установленного организацией (ч. 5 п. 10 Инструкции N 107). В случае необходимости (например, в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам) они могут быть пересмотрены организацией (ч. 6 п. 10 Инструкции N 107).

Примечание. При наступлении срока сдачи наличных денег, определенного

организацией, наличные деньги, поступившие в кассу, должны быть сданы за

вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций

только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег (п. 11

Инструкции N 107). При этом допускается досрочная сдача наличных денег в

период между установленными сроками сдачи наличных денег. В этом случае

исчисление последующего срока сдачи наличных денег следует проводить от

даты (со дня) последней сдачи наличных денег (ч. 3 п. 12 Инструкции N 107).

Наличные деньги могут быть получены организациями в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством (ч. 1 п. 6 Инструкции N 107).

Они могут быть предназначены на выплату заработной платы, стипендий, авансов на командировочные расходы и т.д. Причем наличные деньги, полученные организациями в кассах банков, расходуются только на цели, указанные обслуживающему банку при получении (ч. 2 п. 6 Инструкции N 107).

Наличные деньги, поступившие в кассу организации в качестве возврата наличных денег, ранее полученных в обслуживающем банке и выданных из кассы организации, расходуются для проведения текущих операций (ч. 3 п. 6 Инструкции N 107). При этом необходимо соблюдать требования, установленные п. 8, 9 и 11 Инструкции N 107 (ч. 1 п. 7 Инструкции N 107).

Для получения наличных денег в обслуживающий банк необходимо представить один из следующих документов (ч. 1 п. 21 Инструкции N 107):

- чек (порядок использования чеков определен Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 N 72 (далее - Инструкция N 72));

- заявление на получение наличных денег с текущих (расчетных) банковских счетов (далее - заявление на получение наличных денег).

Согласно ч. 2 п. 3 Инструкции N 72 чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных денежных средств чекодержателю. При этом чековая книжка состоит из обложки, корешка чека и самого чека согласно приложению 2 к Инструкции N 72 и имеет прямоугольную форму размером 105 x 210 мм.

На оборотной стороне обложки чековой книжки типографским способом печатается порядок заполнения и пользования чеками (п. 6 Инструкции N 72):

1) наименование чекодателя и наименование банка могут обозначаться штампами. Все реквизиты, требующие заполнения от руки, выполняются чернилами или шариковой ручкой одного цвета;

2) после слова "Заплатите" вписываются фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек;

3) строка "Сумма прописью" должна заполняться с самого начала строки с заглавной буквы. Слово "рублей" должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;

4) в строке "(сумма цифрами)" свободное место должно быть прочеркнуто двумя чертами;

5) подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается;

6) никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным;

Обратите внимание! Допускаются исправления данных при заполнении реквизитов банком, таких как: - "Код отчетного данного"; - "Проверено", "Контролер", "Оплатить", "__" (месяц прописью) __ г.", которые заверяются подписями ответственного исполнителя и контролера банка (ч. 6 подп. 9.8 Инструкции N 72)

7) при наличии в представленной банку чекодателем карточке с образцами подписей и оттиска печати отметки о том, что чекодателю печать временно не выдана, а также при использовании карточки без печати владельца счета в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати;

8) одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;

9) чек выдается чекодателем чекодержателю под расписку на корешке чека;

10) расписка чекодержателя в получении наличных денег осуществляется на оборотной стороне чека;

11) использованную чековую книжку с корешками оплаченных и испорченных чеков, а также с испорченными чеками чекодатель обязан хранить не менее 3 лет;

12) при закрытии счета, а также изменении наименования чекодателя или номера счета чекодатель обязан вернуть в банк чековые книжки с неиспользованными чеками и корешками, прилагая их к заявлению с указанием номеров неиспользованных чеков.

В чеке также указывается целевое назначение получаемой суммы.

Обратите внимание! Вправе не расшифровывать целевое назначение получаемых сумм организации Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, а также отдельные организации и предприятия, которым по условиям их деятельности это право предоставлено законодательством (ч. 5 подп. 9.8 Инструкции N 72)

Чек должен быть предъявлен к получению денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня выписки его чекодателем (ч. 2 п. 12 Инструкции N 72).

Обратите внимание! Не допускается выплата наличных денежных средств по чеку, оформленному на имя главного бухгалтера организации или другого работника, подписавшего чек второй подписью. Исключение составляют чеки по счетам организаций Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, а также организаций, у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение наличных денег (п. 2 Инструкции N 72)

Заявление на получение наличных денег представляется в обслуживающий банк (по согласованию с обслуживающим банком) на бумажном носителе в двух экземплярах, в виде электронного документа с соблюдением требований законодательства об электронном документе и электронной цифровой подписи или в виде электронного сообщения с использованием систем дистанционного банковского обслуживания (ч. 3 п. 21 Инструкции N 107).

Заявление на получение наличных денег должно содержать такие обязательные реквизиты, как (ч. 4 п. 21 Инструкции N 107):

- наименование и код банка;

- наименование получателя наличных денег;

- номер текущего (расчетного) банковского счета организации- получателя наличных денег;

- сумма наличных денег (цифрами и прописью), заявленная к получению;

- цели расходования получаемых наличных денег (за исключением организаций, подчиненных Министерству обороны Республики Беларусь, Министерству внутренних дел Республики Беларусь, Комитету государственной безопасности Республики Беларусь, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, а также отдельных организаций, которым законодательством предоставлено право не расшифровывать целевое назначение получаемых сумм);

- код отчетного данного с учетом цели расходования (заполняется работником банка при необходимости);

- условное обозначение очередности платежа согласно законодательству;

- дата получения наличных денег;

- фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) представителя организации, которому доверено получить наличные деньги;

- реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя (наименование, серия (при наличии), номер, дата выдачи и орган, выдавший документ);

- дата подачи заявления на получение наличных денег;

- перечень прилагаемых документов (при их наличии);

- подписи лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на текущих (расчетных) банковских счетах организации;

- оттиск печати организации;

- подпись представителя банка.

По требованию банка получатель наличных денег обязан внести в заявление на получение наличных денег дополнительную информацию, имеющую отношение к совершаемой операции (ч. 5 п. 21 Инструкции N 107).

Обратите внимание! Форма заявления на получение наличных денег разрабатывается организацией либо обслуживающим банком по соглашению сторон (ч. 2 п. 21 Инструкции N 107)

В п. 16 Инструкции N 107 детализирован порядок выдачи наличных денег организациями, имеющими ежедневные либо постоянные поступления наличных денег в свои кассы и получающими наличные деньги в обслуживающем банке.

Такие организации выдают наличные деньги, поступившие в кассу либо полученные в обслуживающем банке, для проведения текущих операций в соответствии с законодательством в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат (ч. 1 п. 16 Инструкции N 107).

По истечении указанных сроков (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, алиментов наличные деньги депонируются. Депонированные суммы могут находиться в организации до наступления установленных сроков сдачи наличных денег (ч. 2 п. 16 Инструкции N 107).

Порядок выдачи наличных денег организациями, получающими наличные деньги в обслуживающем банке и имеющими иные непостоянные поступления наличных денег, предусмотрен п. 17 Инструкции N 107.

Согласно ч. 1, 3 п. 17 Инструкции N 107 данные субъекты хозяйствования сроки выдачи наличных денег из своих касс для проведения текущих операций устанавливают самостоятельно в письменной форме, за исключением сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, выплаты которых осуществляются в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов - в течение 5 рабочих дней), включая день получения наличных денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат.

При отсутствии установленных сроков вышеуказанные организации выдают наличные деньги в сроки, определенные в ч. 1 п. 16 Инструкции N 107, т.е. в течение 3 (5) рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат (ч. 2 п. 17 Инструкции N 107).

Пример. Бюджетная организация, не имеющая постоянных поступлений наличных денег, в понедельник получила в банке наличные денежные средства на командировочные расходы. Данные средства не выданы в связи с болезнью командируемого сотрудника и перенесением служебной командировки на более поздний срок.

Ситуация 1. Согласно решению руководителя организации сроки выдачи наличных денег из кассы - в течение 4 рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке.

Решение. В рассматриваемой ситуации деньги в банк необходимо сдать на 5-й рабочий день, т.е. в пятницу.

Ситуация 2. Решение руководителя организации о сроках выдачи наличных денег из кассы отсутствует.

Решение. В данном случае деньги в банк необходимо сдать по сроку на 4-й рабочий день, т.е. в четверг.

При необходимости они могут самостоятельно в письменной форме определять остаток наличных денег, который может находиться в кассе на конец рабочего дня (ч. 1 п. 18 Инструкции N 107).

При превышении остатка наличных денег, установленного на конец рабочего дня, наличные деньги должны быть сданы на следующий рабочий день в обслуживающий банк, иной банк, работникам службы инкассации или в организацию, подчиненную Министерству связи и информатизации Республики Беларусь (ч. 5 п. 18 Инструкции N 107).

Обратите внимание! Допускается превышение установленного остатка наличных денег в течение сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, алиментов (ч. 3 п. 18 Инструкции N 107)

Пример. Бюджетная организация не имеет постоянных поступлений наличных денег в кассу. Согласно приказу руководителя остаток наличных денег в кассе организации должен составлять не более 2 млн.руб. По чеку в банке на оплату труда работников в кассу уполномоченного органа получено 25 млн.руб.

В рассматриваемой ситуации организация вправе хранить в своей кассе наличные деньги в размере 27 млн.руб. (сверх определенного остатка наличных денег в кассе) в течение 3 рабочих дней.

Органы, осуществляющие в соответствии с законодательством оперативно-розыскную деятельность на территории Республики Беларусь и внешнюю разведку, а также органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - уполномоченные органы) вправе определять остаток наличных денег в кассах в приказе руководителя уполномоченного органа или лиц, им уполномоченных (ч. 1 п. 19 Инструкции N 107).

Примечание. Право осуществлять оперативно-розыскную деятельность на

территории Республики Беларусь предоставляется оперативным подразделениям

(ч. 1 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 09.07.1999 N 289-З "Об

оперативно-розыскной деятельности"):

1) органов внутренних дел;

2) органов государственной безопасности;

3) органов пограничной службы;

4) Службы безопасности Президента Республики Беларусь;

4-1) Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики

Беларусь;

5) органов финансовых расследований Комитета государственного контроля

Республики Беларусь;

6) таможенных органов;

7) органов внешней разведки Министерства обороны Республики Беларусь.

Внешняя разведка осуществляется в пределах своих полномочий

непосредственно разведывательными службами (подп. 1.4 Указа Президента

Республики Беларусь от 25.03.2003 N 116 "О вопросах внешней разведки"):

1) органов государственной безопасности Республики Беларусь;

2) Вооруженных Сил Республики Беларусь;

3) органов пограничной службы Республики Беларусь.

Уполномоченные органы вправе иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах остатка наличных денег, определенного в соответствии с п. 18 Инструкции N 107 (ч. 3 п. 19 Инструкции N 107).

Уполномоченные органы выдают наличные деньги из касс на оплату труда, выплату денежного довольствия, стипендий, пенсий своим работникам (сотрудникам) (ранее состоявшим в штате работникам (сотрудникам)), пособий, алиментов в сроки, установленные в ч. 3 п. 17 Инструкции N 107 (ч. 4 п. 19 Инструкции N 107).

Уполномоченные органы выдают наличные деньги из своих касс для проведения текущих операций, за исключением вышеуказанных выплат, в сроки, установленные в приказе руководителя уполномоченного органа или лиц, им уполномоченных. По истечении установленных сроков не использованные по назначению суммы наличных денег, превышающие остаток наличных денег, сдаются в банк, работникам службы инкассации либо в организацию, подчиненную Министерству связи и информатизации Республики Беларусь, на следующий рабочий день. При отсутствии установленных сроков уполномоченные органы выдают наличные деньги, полученные в обслуживающем банке, в сроки, определенные в ч. 1 п. 16 Инструкции N 107 (ч. 5 п. 19 Инструкции N 107).

Пример. Уполномоченным органом в кассу по чеку в банке получены денежные средства на проведение текущих операций. Не использованные по назначению суммы наличных денег превышают установленный остаток наличных денег в кассе.

Ситуация 1. Согласно приказу руководителя уполномоченного органа сроки выдачи наличных денег из кассы для проведения текущих операций - в течение 5 рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке.

Решение. Сумму наличных денег, превышающую установленный остаток наличных денег в кассе, необходимо сдать по сроку на 6-й рабочий день.

Ситуация 2. Решение руководителя уполномоченного органа о сроках выдачи наличных денег из кассы для проведения текущих операций отсутствует.

Решение. Деньги необходимо сдать на 4-й рабочий день.

Уполномоченные органы выдают наличные деньги под отчет на оперативно-розыскную деятельность, связанную с проведением оперативно-розыскных мероприятий, осуществлением иных аналогичных расходов, внешнюю разведку, а также на контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг в размерах и на сроки, определяемые в приказе руководителя уполномоченного органа или лиц, им уполномоченных (ч. 6 п. 19 Инструкции N 107).

Центральный аппарат Следственного комитета Республики Беларусь, управления Следственного комитета Республики Беларусь по областям и г. Минску выдают наличные деньги из своих касс для проведения текущих операций в сроки, установленные в приказе Председателя Следственного комитета Республики Беларусь или лиц, им уполномоченных. По истечении установленных сроков не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк на следующий рабочий день. При отсутствии установленных сроков они выдают наличные деньги, полученные в обслуживающем банке, в сроки, определенные в ч. 1 п. 16 Инструкции N 107 (ч. 7 п. 19 Инструкции N 107).

Дата добавления: 2015-08-09