Прочим выплатам и начислениям на выплаты по оплате труда

Счет 0 401 20 211 "Расходы по заработной плате"

На данном счете автономным учреждением учитываются расходы на выплату работникам заработной платы, в том числе (п. 131 Инструкции N 183н, Указания N 180н):

- выплаты (по должностным окладам, ставкам заработной платы, по почасовой оплате, за работу в ночное время, праздничные и выходные дни; за работу с вредными, опасными и иными особыми условиями труда; за сверхурочную работу и др.);

- надбавки (за выслугу лет; за особые условия работы (службы); за работу со сведениями, имеющими степень секретности и допуск к государственной тайне; за квалификационный разряд за классность по специальности; за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, за работу в ночное время, за сложность, напряженность, специальный режим работы; за знание иностранного языка, ученую степень);

- оплата отпусков (очередных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск; дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в соответствии со ст. ст. 14, 19 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1; отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям);

- выплата пособий и компенсаций (за дни временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний));

- другие расходы по заработной плате (выплаты поощрительного, стимулирующего характера: вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальной помощи; оплата за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам - донорам крови; оплата за дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей).

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 181 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расходов по заработной плате

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление сумм заработной платы	0 401 20 211	0 302 11 000
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по заработной плате	0 401 20 211	0 109 60 211
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 211	0 109 80 211
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 211	0 109 90 211
	Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по заработной плате, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов	0 401 20 211	0 401 50 211
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 211	0 109 60 211
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 211	0 109 60 211
	Списание сальдо по расходам по заработной плате на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 211

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В соответствии с коллективным договором работнику государственного автономного учреждения в 2011 г. начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. Она выплачена за счет собственных доходов учреждения, указанные расходы, согласно учетной политике учреждения, отнесены на финансовый результат текущего года.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного медицинского учреждения начисление и выплату сотруднику надбавки к заработной плате за участие в проведении дополнительной диспансеризации работающих граждан?

Счет 0 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам"

На данном счете автономным учреждением учитываются расходы в сумме начисленных работникам дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ (п. 132 Инструкции N 183н, Указания N 180н):

- подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы);

- оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;

- выплата средств при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни;

- единовременное пособие при перезаключении трудового договора;

- суточные при служебных командировках;

- взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно-профилактического питания;

- за использование личного транспорта для служебных целей;

- расходы, связанные с переездом из районов Крайнего Севера;

- стоимость проездных документов на все виды общественного транспорта сотрудникам, выполняющим работы разъездного характера;

- возмещение (компенсация) расходов спортсменам - членам сборных команд России, связанных со страхованием жизни и здоровья, а также медицинским страхованием, в целях получения дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования во время их участия в спортивных мероприятиях, проводимых за рубежом;

- другие аналогичные расходы.

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 181 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расходов по прочим выплатам

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление сумм дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством РФ	0 401 20 212	0 302 12 000
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по прочим выплатам	0 401 20 212	0 109 60 212
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 212	0 109 80 212
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 212	0 109 90 212
	Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по прочим выплатам, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов	0 401 20 212	0 401 50 212
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 212	0 109 60 212
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 212	0 109 60 212
	Списание сальдо по прочим выплатам на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 212

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающей в учреждении на условиях неполного рабочего времени, ежемесячной компенсационной выплаты? Как отразить начисление и выплату указанной ежемесячной компенсационной выплаты в учете бюджетного и автономного учреждения?

Счет 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда"

На данном счете автономным учреждением учитываются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда (п. 133 Инструкции N 183н, Указания N 180н), в том числе расходы по уплате страховых взносов:

- в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

- в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 181 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расходов на начисления

на выплаты по оплате труда

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление страховых взносов
1.1	Начисление страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0 401 20 213	0 303 02 000
1.2	Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС	0 401 20 213	0 303 07 000
1.3	Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ТФОМС (до 2012 г.)	0 401 20 213	0 303 08 000
1.4	Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	0 401 20 213	0 303 10 000
1.5	Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии	0 401 20 213	0 303 11 000
1.6	Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	0 401 20 213	0 303 06 000
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по начислениям на выплаты по оплате труда	0 401 20 213	0 109 60 213
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 213	0 109 80 213
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 213	0 109 90 213
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 213	0 109 60 213
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 213	0 109 60 213
	Списание сальдо по начислениям на выплаты по оплате труда на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 213

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного медицинского учреждения начисление и выплату сотруднику надбавки к заработной плате за участие в проведении дополнительной диспансеризации работающих граждан?

Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов см. разд. 7.8 "Бухгалтерский учет страховых взносов" и разд. 9.2 "Отражаем в бухгалтерском учете начисление страховых взносов на суммы заработной платы и перечисление сумм взносов в доход бюджета" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Дата добавления: 2015-08-18