Прочим выплатам и начислениям на выплаты по оплате труда

Счет 0 401 20 211 "Расходы по заработной плате"

На данном счете бюджетным учреждением учитываются расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), трудовым законодательством, в том числе (Указания N 180н):

- выплаты (по должностным окладам, ставкам заработной платы, по почасовой оплате, воинским и специальным званиям; за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу с вредными, опасными и иными особыми условиями труда; за сверхурочную работу и др.);

- надбавки (за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, за квалификационный разряд, за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями; за сложность, напряженность, специальный режим работы и др.);

- оплата отпусков (ежегодных отпусков (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск); дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям);

- пособия и компенсации (за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); выплаты работникам, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, выходных пособий при их увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждений, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения, осуществляемые в порядке и в размерах, установленных законодательством РФ и др.);

- иные выплаты (выплаты поощрительного, стимулирующего характера, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальная помощь; выплата за участие в боевых действиях; выплата за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам - донорам крови и др.);

- другие аналогичные расходы.

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 153 Инструкции N 174н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расходов по заработной плате

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление сумм заработной платы	0 401 20 211	0 302 11 730
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по заработной плате	0 401 20 211	0 109 60 211
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 211	0 109 80 211
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 211	0 109 90 211
	Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по заработной плате, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов	0 401 20 211	0 401 50 211
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 211	0 109 60 211
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 211	0 109 60 211
	Списание сальдо по расходам по заработной плате на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 211

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного медицинского учреждения начисление и выплату надбавки к заработной плате врачу (налоговому резиденту РФ, 1975 года рождения), участвующему в реализации мероприятий по повышению доступности амбулаторной медицинской помощи?

Корреспонденция счетов: Работнику государственного бюджетного учреждения (резиденту РФ, 1983 года рождения) начислена заработная плата за март 2011 г. в размере 28 000 руб. Источником финансового обеспечения указанных расходов являлась субсидия на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Работнику муниципального бюджетного учреждения в 2011 г. выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 20 000 руб., что предусмотрено коллективным договором. Финансовая поддержка оказана работнику за счет собственных доходов учреждения, а расходы по ее выплате отнесены учреждением на финансовый результат текущего года.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как в 2011 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату материальной помощи работнику (1961 года рождения) в связи с его юбилеем за счет собственных доходов учреждения?

Счет 0 401 20 212 "Расходы по прочим выплатам"

На данном счете бюджетным учреждением учитываются расходы по оплате работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ, в том числе (Указания N 180н):

- подъемное пособие и компенсация расходов по перевозке личного имущества при переезде на новое место службы военнослужащим и приравненным к ним лицам;

- подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;

- компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей;

- ежемесячная денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогическим работникам образовательных учреждений, научным сотрудникам;

- суточные при служебных командировках;

- компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей;

- компенсация стоимости медицинских услуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря в установленных законодательством РФ случаях;

- компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта;

- компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях;

- компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;

- другие аналогичные расходы.

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 153 Инструкции N 174н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расходов по прочим выплатам

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление сумм дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством РФ	0 401 20 212	0 302 12 730
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по прочим выплатам	0 401 20 212	0 109 60 212
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 212	0 109 80 212
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 212	0 109 90 212
	Отнесение на расходы текущего отчетного периода расходов по прочим выплатам, отнесенных в прошлые отчетные периоды к расходам будущих периодов	0 401 20 212	0 401 50 212
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 212	0 109 60 212
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 212	0 109 60 212
	Списание сальдо по прочим выплатам на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 212

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Каков порядок начисления работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающей в учреждении на условиях неполного рабочего времени, ежемесячной компенсационной выплаты? Как отразить начисление и выплату указанной ежемесячной компенсационной выплаты в учете бюджетного и автономного учреждения?

Счет 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда"

На данном счете бюджетным учреждением учитываются расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда (Указания N 180н), в том числе расходы по начислению страховых взносов:

- в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

- в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Внимание! Расходы по уплате страховых взносов, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров.

Бухгалтерский учет указанных расходов ведется в порядке, установленном абз. 2 п. 153 Инструкции N 174н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расходов на начисления

на выплаты по оплате труда

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Начисление страховых взносов
1.1	Начисление страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0 401 20 213	0 303 02 730
1.2	Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС	0 401 20 213	0 303 07 730
1.3	Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ТФОМС (до 2012 г.)	0 401 20 213	0 303 08 730
1.4	Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	0 401 20 213	0 303 10 730
1.5	Начисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии	0 401 20 213	0 303 11 730
1.6	Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	0 401 20 213	0 303 06 730
	Отнесение на расходы текущего финансового года себестоимости реализованных работ, услуг в части расходов по начислениям на выплаты по оплате труда	0 401 20 213	0 109 60 213
	Отнесение общехозяйственных расходов в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на увеличение расходов текущего финансового года	0 401 20 213	0 109 80 213
	Отнесение расходов по реализации товаров на финансовый результат текущего года	0 401 20 213	0 109 90 213
	Принятие к учету положительной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 213	0 109 60 213
	СТОРНО Принятие к учету отрицательной разницы между фактической и плановой себестоимостью реализованной готовой продукции	0 401 20 213	0 109 60 213
	Списание сальдо по начислениям на выплаты по оплате труда на финансовый результат в конце года	0 401 30 000	0 401 20 213

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного медицинского учреждения начисление и выплату надбавки к заработной плате врачу (налоговому резиденту РФ, 1975 года рождения), участвующему в реализации мероприятий по повышению доступности амбулаторной медицинской помощи?

Корреспонденция счетов: Работнику государственного бюджетного учреждения (резиденту РФ, 1983 года рождения) начислена заработная плата за март 2011 г. в размере 28 000 руб. Источником финансового обеспечения указанных расходов являлась субсидия на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Как в 2011 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату материальной помощи работнику (1961 года рождения) в связи с его юбилеем за счет собственных доходов учреждения?

Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов см. разд. 7.8 "Бухгалтерский учет страховых взносов" и разд. 9.2 "Отражаем в бухгалтерском учете начисление страховых взносов на суммы заработной платы и перечисление сумм взносов в доход бюджета" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Дата добавления: 2015-08-18