Принятие к учету ценных бумаг, кроме акций

По счету 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций" (0 204 21 000 "Облигации"; 0 204 22 000 "Векселя"; 0 204 23 000 "Иные ценные бумаги, кроме акций") отражаются операции с облигациями, векселями и иными ценными бумагами (кроме акций). К иным ценным бумагам относятся, в частности, чеки, закладные, опционы эмитента (ст. 143 ГК РФ).

Ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений учреждения в их приобретение (п. 193 Инструкции N 157н). Для формирования первоначальной стоимости облигаций, векселей и иных ценных бумаг (кроме акций) используется счет 0 215 20 000 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций".

Подробнее об учете операций по счету 0 215 00 000 см. раздел "Вложения в финансовые активы".

Внимание! Бюджетные учреждения не вправе совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами (п. 14 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).

Принятые на учет облигации, векселя, иные ценные бумаги (кроме акций) бюджетным и автономным учреждениями отражаются на счете 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций" (п. 90 Инструкции N 174н, п. 93 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения при принятии

на учет облигаций, векселей и

иных ценных бумаг, кроме акций

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету ценных бумаг │ │ │

│ │(кроме акций) по их │ │ │

│ │первоначальной стоимости: │ │ │

│ │- облигаций │ 0 204 21 520 │ 0 215 21 620 │

│ │- векселей │ 0 204 22 520 │ 0 215 22 620 │

│ │- иных ценных бумаг, кроме │ 0 204 23 520 │ 0 215 23 620 │

│ │акций │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Переоценка ценных бумаг (кроме акций), стоимость которых выражена в │

│ иностранной валюте │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка │ │ │

│ │финансовых вложений: │ │ │

│ │- в облигации │ 0 204 21 520 │ 0 401 10 171 │

│ │- в векселя │ 0 204 22 520 │ 0 401 10 171 │

│ │- в иные ценные бумаги, кроме │ 0 204 23 520 │ 0 401 10 171 │

│ │акций │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка │ │ │

│ │финансовых вложений: │ │ │

│ │- в облигации │ 0 401 10 171 │ 0 204 21 620 │

│ │- в векселя │ 0 401 10 171 │ 0 204 22 620 │

│ │- в иные ценные бумаги, кроме │ 0 401 10 171 │ 0 204 23 620 │

│ │акций │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при приобретении облигаций, векселей и

иных ценных бумаг, кроме акций

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету ценных бумаг │ │ │

│ │(кроме акций) по их │ │ │

│ │первоначальной стоимости: │ │ │

│ │- облигаций │ 0 204 21 000 │ 0 215 21 000 │

│ │- векселей │ 0 204 22 000 │ 0 215 22 000 │

│ │- иных ценных бумаг, кроме │ 0 204 23 000 │ 0 215 23 000 │

│ │акций │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие обязательств в сумме │ │ │

│ │вложений средств в ценные │ │ │

│ │бумаги, кроме акций: │ │ │

│ │- вложения в облигации │ 0 204 21 000 │ 0 302 72 000 │

│ │- вложения в векселя │ 0 204 22 000 │ 0 302 72 000 │

│ │- вложения в иные ценные │ 0 204 23 000 │ 0 302 72 000 │

│ │бумаги, кроме акций │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Переоценка ценных бумаг (кроме акций), стоимость которых выражена в │

│ иностранной валюте │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка │ │ │

│ │финансовых вложений: │ │ │

│ │- в облигации │ 0 204 21 000 │ 0 401 10 171 │

│ │- в векселя │ 0 204 22 000 │ 0 401 10 171 │

│ │- в иные ценные бумаги, кроме │ 0 204 23 000 │ 0 401 10 171 │

│ │акций │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка │ │ │

│ │финансовых вложений: │ │ │

│ │- в облигации │ 0 401 10 171 │ 0 204 21 000 │

│ │- в векселя │ 0 401 10 171 │ 0 204 22 000 │

│ │- в иные ценные бумаги, кроме │ 0 401 10 171 │ 0 204 23 000 │

│ │акций │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение процентных корпоративных облигаций?

Дата добавления: 2015-08-18